管理会计学- 预测分析

1、第四章 预测分析4.1.1 预测分析概念分析1经营预测分析的概念2经营预测分析的意义3经营预测分析的原则4经营预测分析的程序5经营预测分析的方法6经营预测分析的内容4.1.1 预测分析概念分析 预测Forecast是指用科学的方法预测、推断事物开展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，有推断未知的过程。“预那么立，不预那么废这一古语说明，我国人民早就认识到预测是关系到未来开展的立废存亡的大事。 经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和开展趋势做出科学的预计和推测的过程。科学的经营预测是企业做出正确决策的根底，是企业编制方案、进

2、行科学预测的重要组成局部。 管理会计中的预测分析是指运用专门的方法进行经营预测的过程。经营预测是企业进行经营决策的基础和依据在市场经济条件下，企业的生存发展与市场息息相关，企业的经营决策离不开科学的经营预测。企业的经营预测就是要在销售预测的基础上，通过成本、利润和资金需要量的预测等，为企业的经营决策提供基础和依据。有利于提高企业的竞争能力企业依靠科学的经营预测，可以充分了解竞争的形式和竞争对手所谓情况，通过采取合理的策略，在竞争中争取主动，从而提高竞争能力。经营预测是企业进行科学管理的基础现代企业管理中大量采用全面预算、目标成本管理、绩效考评等科学管理手段，而这些手段都必须建立在科学的经营预测

3、基础之上，科学的经营预测为科学管理提供了依据。4.1.2 经营预测的意义经营预测是企业管理的必要职能，缺乏科学预测的管理是盲目和不健全的。开展科学的预测是必须的。总结4.1.3 经营预测的根本原那么延续性原则1相关性原则2统计规律性原则3实事求是原则4成本效率原则54.1.4 经营预测的程序确定预测目标收集数据和信息选择预测方法进行实际预测对预测结果进行修正123454.2 预测分析的方法 预测分析的方法定性预测定量预测判断分析法调查分析法趋势预测分析因果预测分析季节预测分析购置力指数4.2 预测分析的内容预测分析的内容销售预测本钱预测利润预测资金预测4.2.1 销售预测销售预测的意义 商品的

4、销售业务量是企业经营的主要目标之一。现代市场经济条件下，企业生产经营方针既不是“以产定销 也不单纯是“推销促销而是在研究市场的根底上，自觉满足社会需要，依需定销，以销定产，努力适应和开发市场。作为商品经营者的企业必然十分关心在未来一定时期内哪些产品适销对路，企业能在市场上占有多大份额，经营某项业务究竟能赚取多少利润，本钱多高，需用多少资金等。因此，在企业预测系统中，销售预测处于先导地位，它对于指导利润预测、本钱预测和资金预测，进行长短期决策，安排经营方案，组织生产等都起着重要的作用。 销售预测的方法也有很多，有定性的、定量的。4.2.1 定性销售预测判断分析法判断分析法是依靠预测人员丰富的实践

5、经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和开展趋势进行预测和推测的分析方法。 此方法一般适用于不具备完整可靠的历史资料，无法进行定量分析的企业。判断分析法具体又包括以下三种方法：推销员判断法、综合判断法、专家判断法4.2.1 定性销售预测判断分析法推销员判断 推销员判断法又称意见聚集法啊，是由企业的推销人员根据他们的调查，将各个顾客或各类顾客预测销售任务对特定预测对象的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理对此进行综合分析以完成预测销售任务的一种方法。此法的原理是：基层销售人员最熟悉市场，能直接倾听顾客的意见

6、，因而能够提供直接反映顾客要求的信息。 采用此法进行销售预测所需的时间短、费用低、比较实用。但这种方法是建立在假定推销人员都能够向企业反映真实情况的根底上，而推销人员的素质各异，他们对形式的估计有可能过于乐观或悲观，从而干扰预测结论。为防止这种现象出现，应采取以下措施： 把企业过去的预测和实际销售量资料、企业的未来规划以及未来的社会经济开展趋势的信息都提供给各推销人员，供他们参考 组织多人对同一产品或市场进行预测判断，再将这些数据加以平均处理，以消除认为的偏差。4.2.1 定性销售预测判断分析法综合判断法 综合判断法是由企业召集有关经营管理人员，特别是那些最熟悉销售业务的销售主管人员，以及各地

7、经销商负责人集中开会，由他们在会上根据多年的实经验和判断能力对特定产品未来销售进行判断和预测的一种方法。 此方法能够集思广益、博采众长，快捷、实用，但预测结果也会受到有关人员主观判断能力的影响。因此，此方法应用时，应事先向预测人员提供近期有关政治、经济形势以及市场情况的资料，并在他们各自预测的根底上进行讨论、分析、综合平衡，最终作出结论。4.2.1 定性销售预测判断分析法专家判断法 专家判断法是由见识广博、知识丰富的经济专家根据他们多年的实践经验和判断能力对特定产品的未来销售量进行判断和预测的一种方法。是指本企业或同行企业的高级领导人、销售部门经理以及其他外界专家等，但不包括推销员和顾客包括三

8、种形式：专家个人意见集合法专家小组法德尔菲法4.2.1 定性销售预测调查分析法调查分析法是通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求趋势，进行销售预测。这种方法能发现顾客的需要量、消费偏好及选择供给商的标准，更有助于销售预测。调查时应选择具有普遍性和代表性的对象，反映市场中不同阶层或行业的需要；调查方法要简便易行；要对搜集的调查数据进行必要的筛选。适用于顾客数量有限、调查费用不高，每个顾客意向明确又不会轻易改变的情形。4.2.1 定量销售预测趋势预测分析法：根据历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而开展变化的的趋势，由

9、此推断其未来开展趋势的分析方法。算数平均法：将假设干历史时期销售量或销售额作为观察值，求出其简单平均数，并将平均数作为下期销售的预测值。运用此方法的前提是产品的销售额量在过去、现在或未来保持不变。加权平均法：同样将假设干历史时期的销售量额作为观察值，将各个观察值与各自的权数相乘之积加总，然后除以权数之和，求出其加权平均数，将加权平均数作为销售量的预测值。加权平均数的计算公式：Y为加权平均数；Wi为第i个观察值的权数；Xi是第i个观察值；n为观察值个数。4.2.1 定量销售预测 是预测期前一期的观察值。指数平滑法：是加权平均法的一种变化，计算的是指数平滑平均数，计算公式如下： St=aXt-1+

10、1-aSt-1 St表示t期的销售预测值，St-1表示t期上一期的预测销售值，Xt-1为t期上一期的销售实际值；a为满足oa1条件的常数，亦称指数平滑数。指数平滑数其实是指以a和1-a为权数的一种特殊的加权平均法，只要知道上期的预测销售量St-1和上期的实际销售量Xt-1，就可以预测出本期的销售量 St应该满足以下两个条件： 4.2.2 定量销售预测趋势预测分析法 如果指数平滑系数a的取值越大，那么近期实际销售量对预测结果的影响越大；如果a的取值越小，那么近期实际销售量对预测结果的影响也越小。 与加权平均法相比，指数平滑法有以下两个优点1a值可以任意设定，比较灵活方便2在不同程度上考虑了以往所

11、有各期的观察值，比较全面。4.2.2 定量销售预测因果预测分析法 在影响产品销售的诸多因素中，有些因素对产品销售起着决定性或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售相关的因素以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测，这种方法就叫做因果预测分析法。在这种方法下最常用的方法是回归分析法，包括：回归直线法、对数直线法和多元回归法。4.2.2 因果预测分析法回归直线法 回归直线法：也称一元回归分析法，假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程y=a+bx，按最小二乘法来确定一条误差最小、能正确反映自变量与因变量之间关系的直线。4.2.2 因果预测分析法回归直线法

12、求出a和b的值后，结合自变量x的预计销量或预计额，代入公式y=a+bx,即可求出预测对象y的预计销售量或销售额。4.2.2 因果预测分析法对数直线法 对数直线法：也称指数曲线法，是指因变量y和自变量x满足方程y= 的指数函数关系时所采用的一种预测方法，这种方法只适用于销售量大致按比率变动上升或下降的情况。 使用这种方法的时候，将指数方程两边取对数，转化为 然后采用和回归直线法相同的方法，只不过将yt、a、b用yt、a、b来代替。yt= a+ xtb4.2.2 因果预测分析法多元回归法 一元线性回归分析方法解决了一个自变量的回归方程。在实际生产经营活动中，影响经济变动的因素是多种多样的，在这种情

13、况下，要预测未来的经济情况，必须考虑采用多个自变量，建立多元回归方程来进行预测。 多元回归方程的表达式可以表示为： y=a+b1x1+b2x2+b3x3+bnxn其中y为因变量；Xi为自变量；bi为每个xi变动一个单位时，y的变动值。4.2.2 季节预测分析法 每年重复出现的周期性变动叫做季节性变动，周期为12个月，许多的行业产品销售具有季节性变动特征。一般来说，农产品的季节性变动大于工业品，消费品大于生产资料，非耐用消费品大于耐用消费品，因此，对于有销售具有季节性的变动特征的产品进行销售预测时，要充分考虑季节性变动的影响。4.2.2 季节预测分析法 季节性变动的影对产品销售的影响方式，可以用

14、以下两个根本公式来表达： Yt=Tt+St,其中Y为销售量，T为趋势值，S为季节加量或季节指数，t为时间，t与s在不同的时间，取值不同。4.2.2 季节预测分析法 Yt=TtSt,T为长期趋势，它是决定Y大小的根本成分；S为由于受季节性影响所增加的量。 当然，季节指季度、月份、周、日等。S以一定的周期循环取值。例如：Y代表每个月的销售量，周期就为12，每个季度的，周期就为4。4.2.2 季节预测分析法 对于两个公式当所取观察值的季节波动与趋势值成比例关系，那么采用乘法模式；如果不成比例关系那么用加法模式。 从这两个公式还可以看出，对于受季节影响的产品销售进行预测，其结果是在前面讲过的预测方法根

15、底上，再加上季节加量得出。4.2.2 购置力指数法 购置力指数是指各地区市场上某类商品的购置力占整个市场购置力的百分比。就是企业按照各地区的购置力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。 影响因素只要是人口和个人收入等因素，在预测时，根据这些因素对购置力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数和比重，建立数学预测模型如下：4.2.2 购置力指数法Bi=aiyi+biri+cipi Bi为i地区购置力占全国购置力的百分比；yi为i地区可支配的个人收入占全国可支配个人收入的百分比；ri为i地区零售额占全国零售额的百分比；pi为i地区人口占全国的百分比；ai,bi,ci为上述三个因素相

16、应的权数。4.3 本钱预测概念本钱预测：在编制本钱预算之前，根据企业经营总目标和预期可能出现的各个影响因素，采用定性和定量分析方法，确定本钱目标、预计本钱水平和变动趋势的一种管理活动。 本钱预测分为可比产品本钱预测和不可比产品本钱预测4.3 本钱预测意义本钱预测是进行产品设计方案选择、零件外购或自制、是否增加新设备、新产品是否投产等决策的根底。本钱预测可以掌握未来本钱水平及其变动趋势，为编制本钱方案，进行本钱控制、本钱分析和本钱考核提供依据。注意：本钱预测要服从企业总的经营目标。 1根据企业的经营总目标，提出初选的目标本钱。2初步预测在当前生产经营条件下本钱可能到达的水平，并找出与初选目标本钱

17、的差距。3提出各种降低本钱方案，比照、分析各种本钱方案的经济效果。4选择本钱最优方案并确定正式目标本钱。4.3 本钱预测步骤 可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的本钱资料比较健全和稳定。 可比产品本钱预测步骤如下： 1确定初选目标本钱 2本钱初步预测 3提出各种本钱降低方案 4正式确定目标本钱 可比产品成本预测4.3.1 可比产品本钱预测确定初选目标本钱目标本钱：实现经营目标应到达的本钱水平。1选择一种先进的本钱水平作为初选目标本钱；2根据企业预测期的目标利润来测算目标本钱。目标本钱=按市场可接受价格计算的销售收入-企业预算的目标利润-应纳税金 这个目标本钱只是初步要求，应进行优化，

18、并根据本钱可能降低的程度最后确定预测目标本钱。4.3.1 可比产品本钱预测本钱初步预测本钱初步预测：指在当前条件下，不采取新的降低本钱措施，根据历史本钱资料来确定预测期可比产品能否到达初选目标本钱要求的一种预测。1按上年预计平均单位本钱测算预测期可比产品本钱。上年预计平均单位本钱=上年1-3季度 实际平均上年1-3季度+上年第4季度上年第四季度 单位本钱 实际产量 预计单位本钱 预计产量 上年1-3季度+ 上年第4季度 实际产量 预计产量4.3.1 可比产品本钱预测本钱初步预测由于本钱方案通常在上年第4季度编制的，所以公式分为两局部，一局部是指上年1-3季度实际平均本钱，可以根据有关的核算资料

19、获得另一局部是上年第4季度的预计平均本钱根据原来的预计产量和方案单位本钱，并考虑上年1-3季度季度方案完成的结果分析确定。 确定上年预计平均单位本钱以后，可计算按上年预计平均单位本钱计算的方案年度可比产品总本钱，作为预测期可比产品本钱降低指标的根底。4.3.1 可比产品本钱预测本钱初步预测 2根据前3年可比产品本钱资料测算预测期可比产品本钱。主要用到的方法有简单平均法和加权平均法。 整理过去三年的本钱资料，剔除偶然费用，尤其数额较大的； 对涉及产品涉及、工艺改变的价格有重大变化的情况进行调整； 根据实际情况，将前三年本钱分为固定本钱和变动本钱，对于混合本钱进行分解。4.3.1 可比产品本钱预测

20、本钱初步预测 注意 在用加权平均法对从本钱进行分解时考虑到远近期本钱的变动对预测值的影响。对最接近预测年份的本钱资料在计算平均数时须加大其比重，权数可以相对较大一点。 4.3.1 可比产品本钱预测提出各种本钱降低方案本钱降低方案 改进产品设计改善生产经营管理控制管理费用降低本钱、保证生产和产品质量的需要4.3.1 可比产品本钱预测正式确定目标本钱 在确定了企业的本钱降低的措施和方案之后，进而需要测算各项措施对于产品本钱的影响程度，来修订初选目标本钱，正确确定企业预测期的目标本钱。节约原材料的消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失4.3.1 可比产品本钱预测正式确定目标本

21、钱 1测算材料费用对本钱的影响。合理、节约地使用原材料，降低原材料费用，是不断降低产品本钱的主要途径。影响原材料费用变动的因素有材料消耗定额和材料价格。材料消耗定额降低，会使产品单位本钱中的材料费用相应降低，两者降低幅度是一致的，而材料费用只是本钱的一个组成局部，材料费用的降低并不等于产品本钱的降低,才会有如下的公式。4.3.1 可比产品本钱预测正式确定目标本钱 对于材料费用节约而言，原材料的利用率也是其中重要的因素，可以通过提高原材料的利用率来节约原材料的消耗，进而节约材料费用，降低本钱，也可以用公式来表达。4.3.1 可比产品本钱预测正式确定目标本钱2测算工资费用对本钱的影响测算在工人人数

22、和工资不变的情况下，由于生产率提高而形成的节约。测算由于劳动生产力提高超过平均工资增占率而形成的节约测算生产增长速度超过管理费用增长形成的节约。测算废品率降低而形成的节约。4.3.1 不可比产品本钱预测 不可比产品：是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其生产水平无法与过去的进行比较，因而就不能像可比产品那样通过下达本钱降低指标的方法来控纸本钱的支出。4.3.2 不可比产品本钱预测1技术测定法：根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对各本钱因素进行技术测试和分析计算，从而确定产品本钱的方法。2产值本钱法：按工业产值的一定比例确定产品本钱的一种方法。预测产品单位本钱=总产值预计产值本钱率预计

23、产量3目标本钱法：根据产品价格构成来制定产品目标本钱的一种方法。单位产品目标本钱=预测单位售价-单位产品销售税费-单位产品目标利润4.4 利润预测利润总额=营业利润投资净收益营业外收支净额对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。直接预测法：是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的有关数据，如先预测出营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后按照利润公式直接计算即可。利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额4.4 利润预测直接预测法的步骤 1营业利润是由产品销售利润和其他业务利润组成的。这 两局部又有分别的预测公式 2对于企业的投资净收益的预测是根据企业向外投资的收入减去预计投资损失后的数额得出的。 3对于企业营业外收支净额是用预计营业外收入减去预计营业外支出后的差额。 4将求出的各项预测数额加总，便可预测利润总额。4.4 利润预测因素分析法因素分析法：在本期已实现的利润水平根底上，充分估计