第10章收入费用和利润的核算

1、第10章 收入、费用和利润的核算10.1 银行收入的核算银行收入的核算10.2 费用的核算费用的核算10.3 利润的核算利润的核算v 学习本章，我们会理解银行收入、费用和利润的基本概念和类别，掌握银行收入、费用和利润的核算。10.1 银行收入的核算v一、 银行收入、费用和利润核算概述v1.收入、费用及利润核算的作用v1）及时掌握货币资金的运动情况。v2）保证银行资金、财产的安全。v3）客观评价经营效益。v4）正确处理经济利益关系。v2.收入、费用及利润核算的基本要求v为提供真实可靠的财务信息，对收入、费用和利润核算的基本要求是：v1）按不同的收入来源分别核算。v2)严格执行规定的成本费用开支范

2、围。v3)及时计提税金。v4)贯彻权责发生制原则和配比性原则。v二、银行收入的核算v1.利息收入的核算v 1）利息收入的明细科目。v“利息收入”科目的明细科目可设置为短期贷款利息收入、中长期贷款利息收入、抵押贷款利息收入、质押贷款利息收入、担保贷款利息收入、贴现利息收入、逾期贷款加息收入贷款罚息收入、银行存款利息收入、交易性金融资产利息收入、持有至到期投资利息收入、可供出售金融资产利息收入、买入返售金融资产利息收入等。v2）当期收到利息的核算。v银行在计息当期划收利息时，填制有关凭证，办理转账。其会计分录如下：v借：吸收存款活期存款xx借款人户v贷：利息收入一一xx利息收入户v3）计提应收利息

3、的核算。 v借：应收利息xx借款人户v贷：利息收入-一xx利息收入户v实际收到利息时，其会计分录如下：v借：吸收存款活期存款xx借款人户v贷：应收利息xx借款人户v4）逾期(含展期后) 90天以上的贷款及逾期利息的核算。 v借：非应计贷款xx借款人户v 贷：贷款xx贷款xx借款人户v借：利息收入-一xx利息收入户v贷：应收利息xx借款人户v同时，列入表外科目核算：v收入：催收贷款利息xx借款人户v5）收回已核销呆账贷款中的利息收入的核算。 v借：非应计贷款xx借款人户v贷：贷款损失准备v借：吸收存款活期存款一一xx借款人户v贷：非应计贷款xx借款人户v 利息收入xx利息收入户v 同时：付出：已

4、核销贷款xx借款人户v 付出：已核销利息收入v6）利息收入结转利润的核算。 v借：利息收入xx利息收入户v 贷：本年利润v2.金融企业往来收入的核算v1）定期计收的金融企业往来收入的核算v借：存放中央银行款项v 存放同业款项v 存放系统内款项v贷：金融企业往来收入xx利息收入户v2)不定期计收的金融企业往来收入的核算v拆出资金跨年度的 v借：应收利息xx户v贷：金融企业往来收入xx利息收入户v到期实际收回利息时，其会计分录如下：v借：存放中央银行款项v 存放同业款项v 存放系统内款项v贷：应收利息xx户v3.手续费及佣金收入的核算 v1）手续费及佣金收入的直接入账。 v借：库存现金v 吸收存款

5、活期存款一一xx户v 存放中央银行款项v贷：手续费及佣金收入xx收入户v2）按期确认手续费及佣金收入v按期确认手续费及佣金收入时，其会计分录如下：v借：应收账款xx户v 贷：手续费及佣金收入xx收入户v实际收到手续费及佣金收入时，其会计分录如下：v借：库存现金v 吸收存款活期存款一一xx户v 存放中央银行款项v贷：应收账款xx户v4.汇兑损益的核算v1）当发生汇兑净收入时，其会计分录如下：v借：外汇买卖(本币或外币)v 贷：汇兑损益xx损益户(本币或外币)v 若为损失，则作相反会计分录。v2）期末结转利润时，本币账户的汇兑损益直接结转，而外币账户的汇兑损益则应根据年终决算日换算价格进行换算后结

6、转。v对本币账户的汇兑损益结转时，其会计分录如下：v借：汇兑损益xx损益户(本币)v 贷：本年利润(本币)v对外币账户的汇兑损益结转时，其会计分录如下：v借：汇兑损益xx损益户(外币)v 贷：外汇买卖决算日汇价(外币)v借：外汇买卖决算日汇价(本币)v 贷：本年利润(本币)v5.其他业务收入的核算v1）发生其他业务收入时，其会计分录如下： v借：库存现金v 吸收存款活期存款一一xx户v 存放中央银行款项v贷：其他业务收入xx收入户v2）期末结转利润时，其会计分录如下： v借：其他业务收入xx收入户v贷：本年利润10.2 费用的核算费用的核算 v1.利息支出的核算利息支出的核算v1）发生利息支出

7、时，其会计分录如下：）发生利息支出时，其会计分录如下：v借：利息支出借：利息支出xx利息支出户利息支出户v贷：库存现金贷：库存现金v吸收存款吸收存款活期存款一一活期存款一一xx户户v吸收存款吸收存款活期储蓄存款一一活期储蓄存款一一xx户户v2）预提定期存款应付利息时，其会计分录如下：v借：利息支出xx利息支出户v 贷：应付利息xx户v实际支付巳预提的应付利息时，其会计分录如下：v借：应付利息xx户v 贷：库存现金v 吸收存款活期存款一一xx户v 吸收存款活期储蓄存款一一xx户v2.金融企业往来支出的核算v1)定期支付利息的核算v借：金融企业往来支出xx利息支出户v 贷：存放中央银行款项v 同业

8、存放款项v2）计提应付利息的核算。v预提时，其会计分录如下：v借：金融企业往来支出xx利息支出户v 贷：应付利息xx户v发生还款付息时，其会计分录如下：v借：应付利息xx户v 贷：存放中央银行款项v 同业存放款项v3. 手续费及佣金支出的核算v发生手续费及佣金支出时，其会计分录如下：v借：手续费及佣金支出xx手续费及佣金支出户v 贷：存放中央银行款项v 库存现金v 吸收存款活期存款xx代办单位存款户v4.业务及管理费的核算v借：业务及管理费-一业务宣传费v 贷：库存现金(或其他有关科目)v 应付职工薪酬v 其他应付款工会经费户v 应交税费应交xx税v5.其他业务成本的核算 v借：其他业务成本x

9、x支出户v 贷：库存现金(或其他有关科目)v6.资产减值损失的核算 v1）确定资产发生减值时，会计分录如下：v借：资产减值损失v 贷：持有至到期投资减值准备等v2）相关资产价值又得以恢复，会计分录如下：v借：持有至到期投资减值准备等v 贷：资产减值损失v7.营业税金及附加的核算v银行期末计提应纳营业税金及附加时，其会计分录如下：v借：营业税金及附加xx税户v 贷：应交税费应交xx税v银行实际交纳时，其会计分录如下： v借：应交税费应交xx税v 贷：存放中央银行款项10.3 利润的核算利润的核算 v1.利润的构成及计算v营业利润=营业收入-营业支出v利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入

10、-营业外支出v净利润=利润总额-所得税费用v2.利润的结转v商业银行实现利润总额(或亏损总额)，通过“本年利润”科目进行核算。期末时，银行要进行利润的结转，将各损益类账户余额全部结转到“本年利润”账户中去，即将收益类账户余额结转到“本年利润”的贷方，而成本费用类账户余额结转到“本年利润”的借方。结转后，“本年利润”科目如为贷方余额，即为本期利润总额。“本年利润”科目如为借方余额，则为本期亏损总额。年度终了时，将“本年利润”账户余额结转到“利润分配一一未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户无余额。 v3.利润分配的核算 v1）银行按规定提取盈余公积时，会计分录如下：v借：利润分配一一提取法定盈

11、余公积v一一提取任意盈余公积v贷：盈余公积一一法定盈余公积v一一任意盈余公积v2）外商投资银行按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金时，会计分录如下： v借：利润分配提取储备基金v 提取企业发展基金v 提取职工奖励及福利基金v 贷：盈余公积储备基金v 企业发展基金v 应付职工薪酬v3）银行按规定提取一般风险准备时，会计分录如下：v借：利润分配提取一般风险准备v 贷：一般风险准备v4）分配给股东或投资者的现金股利或利润时，会计分录如下：v借：利润分配一一应付现金股利或利润v 贷：应付股利v分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，会计分录如下：v借：利润分配一一转作股本的股利v 贷：股本v 资本公积一一股本溢价(差额)v5）用盈余公积弥补亏损时，会计分录如下： v借：盈余公积法定盈余公积v 任意盈余公积v 贷：利润分配盈余公积补亏v6）银行用一般风险准备弥补亏损时，会计分录如下：v借：一般风险准备v 贷：利润分配般风险准备补亏v7）年度终了时，银行应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，会计分录如下：v借：本年利润v 贷：利润分配未分配利润v为净亏损的做相反的会计分录。v8）将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。