6审计证据与审计工作底稿ppt课件

1、第6章 审计证据与审计任务底稿第一节 审计证据第二节 审计任务底稿.教学目的和要求经过本章的学习，掌握审计证据的特性与鉴定，审计任务底稿的编制、复核；熟习审计证据的种类及其与详细审计目的的关系，审计档案的管理；了解审计证据的定义和作用，审计证据的搜集与综合，审计任务底稿的定义、分类和作用。.教学重点与难点 教学重点是审计证据的种类、审计证据的特性、审计证据的搜集、鉴定，审计任务底稿的编制、复核及审计档案的管理；难点是了解不同类型审计证据与详细审计目的的关系，审计证据的鉴定。.第一节 审计证据一、审计证据的种类一审计证据的定义和作用定义：审计证据是指审计人员在审计过程中获取的用来阐明被审事项真相

2、的一切凭据。审计结论的根底或1301审计准那么：注册会计师为了得出审计结论、构成审计意见而运用的一切信息，包括财务报表根据的会计记录中含有的信息和其他信息。参见2021注会117页意义：整个审计任务过程，就是审计证据的搜集、鉴定和综合的过程。.二审计证据的种类1按存在方式实人证据书面证据口头证据环境证据情况证据.实人证据指经过审计人员清查清点确实存在的实物普通说来，对实物资产现金、有价证券、存货、固定资产等均应获得实人证据获取方法：清查清点或察看优点：对实物的存在性具有最强的证明力缺陷：不能证明实物的一切权和价值另行审计，配合运用.书面证据针对书面资料审查而获取的证据作为证据存在的主要方式，根

3、本在于其可靠性大小实人证据、口头证据等均要以书面证据的方式存在但本质不是书面证据.口头证据或称言词证据、陈说证据，是指针对审计人员的调查讯问，有关人员的回答如讯问笔录口头证据本身不具备可靠性，主要是提供审计线索.环境证据或称情况证据，指对被审事项产生影响的各种环境要素狭义的环境证据主要就是指内部控制管理人员素质、管理条件和管理程度环境证据不是根本证据，主要是协助审计人员对已获取证据的判别和利用。.2按来源 亲历证据 内部证据 外部证据 关联单位证据.亲历证据审计人员本人编制的计算表、分析表、调整表等可靠性较大关注亲历时的环境.外部证据从被审计单位外部机构或人员编制的资料中获取强调书面资料的编制

4、者是外部包括1直接从外部获取 2从内部获取如购货发票对1主要关注资料提供者的品行、才干、资历。对2主要关注资料被涂改的能够性及难易程度。.内部证据指从被审计单位内部构成的资料中获取，包括1从内部获取证据获取的主要渠道。如： 会计记录 被审计单位管理当局声明书 其他书面文件 2从外部获取如销售发票主要关注产生资料的内部控制3.其他分类按相关程度：直接证据/间接证据按能否经过加工：自然证据/加工证据按重要性：根本证据/辅助证据/矛盾证据.二、审计证据的特性 一审计证据的充分性足够性数量要求二审计证据的适当性质量要求 1审计证据的相关性有用性 2审计证据的可靠性真实性三充分性与适当性的关系 留意：虽

5、然审计证据的充分性和适当性相关，但假设审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据能够无法弥补其质量上的缺陷。.三、审计证据的获取一主要影响要素重要性要素审计风险本钱效益原那么 留意：审计人员可以思索获取证据的本钱与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和本钱为由减少不可替代的程序。抽样决策.二获取审计证据的审计程序检查记录和文件检查有形资产察看讯问函证重新计算重新执行分析程序.四、审计证据的鉴定一充分性鉴定审计证据的整体鉴定二可靠性鉴定单个审计证据的鉴定三相关性鉴定单个审计证据的鉴定.一充分性鉴定1.错报风险的影响。错报风险越大，需求的审计证据能够越多 。2.审计证

6、据质量的影响。审计证据质量越高，需求的审计证据能够越少。.二可靠性鉴定1.看来源从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； 2.看相应的内部控制:内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； 3.结合证据本身的性质直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件记录方式无论是纸质、电子或其他介质存在的审计证据比口头方式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从或复印件获取的审计证据更可靠;从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据可以相互印证，与该项认定相关的审计证据那么具有更强的压服力。4.获取审计证据的详细环境。.三相

7、关性鉴定特定的审计程序能够只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 .五、审计证据的综合利用经过分类、计算、比较、小结、综合构成审计证据组 一样证据组 相关证据组留意：排除伪证 区别景象与本质 按重要性对证据进展取舍.第二节 审计任务底稿一、涵义审计任务底稿是审计人员将在审计任务过程中所采用的方法、步骤和搜集的用来证明审计事项真实情况的经济现实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。审计任务底稿是审计证据的聚集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是构成审

8、计结论的根据。审计任务底稿是注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。二、分类1.根本分类按性质和作用分：综合类；业务类；备查类含义、主要方式思索：一张任务底稿上半页登记的是被审单位的领料制度流程规定，下半页登记的执行情况。上半页是备查类，下半页是业务类。让他选择归档的时候算备查类还是业务类？2.其他分类编制主体：被审计单位或第三者提供的资料；审计人员本人编制的；被审计单位与审计单位共同编制审计业务商定书 .三、作用1.有利于组织协调审计任务。2.有利于审计任务质量控制。3.有利于考核审计任务业绩。4.便于编制、佐证和解释审计报告。5.便于制

9、定以后各期的审计方案。四、审计任务底稿的内容和格式 1.审计任务底稿的内容。审计任务底稿包括审计人员记录、编制和搜集的与审计事项相关的资料和文件等。对于详细的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计任务底稿也不尽一样。详细每一审计任务底稿的内容与审计任务底稿的不同种类有着亲密关系。 .2.审计任务底稿的根本要素10个方面 3.审计任务底稿的格式。审计任务底稿的格式和繁简程度是审计任务详略程度的详细表现，合理确定其格式和繁简程度是保证审计任务质量不可忽视的方面。在确定审计任务底稿格式和内容的繁简程度时，应根据实践任务需求，针对不同情况，采用多种格式。.五、复核1.复核要点

10、 援用资料能否翔实、可靠 利用证据能否充分、适当 审计判别能否有理、有据 结论能否恰当2.复核要求 构成复核记录 书面表示复核意见 签名、日期阐明复核责任 .3.三级复核制度是指会计师事务所制定的以主任会计师、工程担任人和注册会计师为复核人，对审计底稿进展逐级复核的一种制度。第一级，注册会计师详细复核， 逐张复核；第二级， 工程担任人工程经理、审计组长普通复核， 对重要会计账项、重要审计程序、重要调整事项的复核；第三级，主任会计师合伙人，重点复核，对艰苦会计审计问题、艰苦审计调整、重要审计任务底稿的复核。.六、归档管理审计任务底稿经过分类整理、聚集归档后，就构成了审计档案。新准那么规定：从审计终了60天内必需归档1.审计档案的分类永久性档案当期档案 新准那么规定：会计师事务所该当自审计报告日起，对审计任务底稿至少保管十年。2.审计档案的一切权与保管3.审计档案的严密与调阅 .严密的例外情况办理了相