内部控制宣贯材料ppt课件

1、萨班斯法案内部控制预备会会议资料0COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，即美国反对虚伪财务报告委员会的发起组织委员会) 把内部控制定义为一种过程，遭到企业董事会、管理当局和其它职员的影响，旨在为企业的运营效果和效率、财务报告的可靠性、遵照适当的法规等而提供合理保证。根本概念包括：内部控制是一种过程；内部控制的有效运作受人影响；内部控制只能为企业提供合理保证；及内部控制的设计旨在达成企业之目的。COSO的网址: 内部控制的根本概念美国反虚伪财务报告委员会的发起组织委员

2、会1确定与财务报告相关的内部控制COSO对内部控制的定义：运营的效果和效率财务报告的可靠性萨班斯法案关注的内部控制法律法规的遵照2主要买卖是如何启动、记录、处置和反映在财务报告中用以防备或找出与重要账户、买卖种类和披露相关的错误或舞弊的内部控制措施其它重要内控措施所依赖的内部控制，包括普通性控制，例如信息系统控制非经常性、非系统买卖或财务估计的内控措施财务报表关账和汇总过程中的内控措施资产维护的控制措施公司层面的控制措施3第404条款要求进展评价的内部控制包括针对与会计报表中一切重要科目和信息披露相关的一切会计认定所实施的内部控制，包括：第404条款要求进展评价的内部控制会计认定存在或发生Ex

3、istence or Occurrence 完好性Completeness)权益和责任Rights and Obligations 价值Valuation 表述和披露Presentation and Disclosure 4涉及主要买卖类型的买卖启动、授权、处置以及最终在财务报表中的披露过程中各环节的主要内部控制业务系统中心业务流程网络建造和管理收入和计费采购和存货管理5计费系统财务核算系统第404条款要求进展评价的内部控制现金/贷款/货币资金收入固定资产应收账款 应付账款业务费用财务报告买卖内部控制手册的主要内容是根据404条款的要求和COSO体系的详细规定编写而成。该手册主要包括概述、公司

4、层面的控制、信息技术整体控制以及流程层面控制等四部分。其中，概述部分主要阐明编制该手册的根本情况；公司层面的控制部分是根据COSO内部控制框架，从控制环境、风险评价、控制活动、信息和沟通、监控等五个方面记录和评价相关的内部控制；信息技术整体控制和流程层面控制两个部分是按照业务类别，将主要业务流程分类为信息技术整体控制、收入和计费、资本性支出以及固定资产管理等12个主要流程和约40个子流程，并记录和评价相关的内部控制。6内部控制记录的根本框架和内容按照COSO框架确定的与财务报告相关内控记录包括以下部分：信息技术整体控制内部控制框架资本性支出业务流程收入和计费业务流程存货管理流程营运支出业务流程

5、货币资金管理流程固定资产和无形资产管理业务流程人工本钱管理流程 会计和财务报告 筹资业务流程关联方业务流程法律法规遵照业务流程1.概述2.控制环境3.风险评估4.控制活动与财务报告相关业务流程及内部控制（该部分工作量约占总工作量的80）5.信息与沟通6.监控前往7内部控制点描述对应会计报表认定在营业账务系统中对每个用户建立唯一的识别标志，与其话费账单进行索引并据以对其欠费进行统计和账龄分析。存在性、价值计费账务系统对计费数据的有效性进行检查，将结果与历史数据进行比较，当重单、无效话单和错单的发生量超过一定数量时，产生系统预警。存在性、完整性、价值计费账务部门对修改后的费率或优惠套餐进行测试，生

6、成测试报告并提交给经适当授权的人员审阅，核对修改无误后，方能投入计费。价值在计费周期终了，与其他电信运营商就网间结算金额进行核对。权利和义务、存在性、完整性、价值前台业务受理工作人员无权对收费系统中的话费数据进行修改，而只能进行权限范围内的查询。价值确定需求评价的内部控制 - 业务流程举例 收入和计费流程第404条款要求进展评价的内部控制8省公司在推行记录阶段任务步骤图解工程预备任务小组讨论与财务报告相关的内控记录框架穿行测试资料确认程序流程记录910在对与财务报告相关的内部控制程序进展记录之前，必需先了解企业的运作，确定主要的业务流程，才有能够记录、了解并测试相应的内部控制。业务流程 - 企

7、业的某一项业务按其从发生到终了的顺序分解成假设干个明显的阶段，然后可以用这些分解的阶段比较详细地描画出此项业务。以流程描画的方式记录控制活动11流程和部门的关系部门是业务流程的载体，因此确定每一业务流程所涉及的部门非常重要；每一业务流程都由不同部门的活动构成，同时同一部门又能够涉及不同的业务流程；相对于以部门为根本单位，以业务流程为根本单位对内部控制进展记录和描画，可以更好地将内部控制程序与其所希望控制的风险、到达的目的和会计报表认定进展对应以流程描画的方式记录控制活动续12流程和部门的关系计费帐务部门财务部门网络部门计费帐务部门财务部门网络部门目的？风险？会计报表认定？资本性支出流程本钱费用

8、管理流程特定的目的、风险和会计报表认定特定的目的、风险和会计报表认定按照业务流程按照部门需求发起部门工程建立部门买卖结果记录部门费用支出部门费用支出部门费用记录部门以流程描画的方式记录控制活动续前往流程记录阶段任务方法记录什么？-财务报告相关内部控制记录的根本框 架和内容 -确定与财务报告相关的内部控制如何记录？-以流程描画的方式记录控制活动 -记录与财务报告相关的内部控制的任务底稿 -运用流程记录模版 -提炼主要控制点 谁记录？ -内部控制记录任务的人员组织架构13记录与财务报告相关的内部控制的任务底稿一、业务流程范围对业务流程所涉及的业务活动范围和所涉及的部门范围的定义二、所涉及的应用系统

9、和重要电子表格本流程所涉及的的信息技术应用系统，以及在业务流程中可能会最终影响财务报告的重要电子表格三、目标业务流程中与财务报告/防范错误或舞弊相关的目标四、风险业务流程中存在的，可能影响财务报告的可靠性以及在防范和找出错误或舞弊方面的风险五、相关会计科目记录业务活动过程中所涉及的会计科目六、流程描述和关键控制点对业务流程进行完整详细的记录，其中包括流程运作的步骤和程序，以及流程中与财务报告相关的内部控制。在此基础上，提炼与财务报告相关的关键控制点。对于每个与财务报告相关的业务流程，均需详细记录以下方面内容：141业务流程范围对业务流程所涵盖的主要业务活动范围的描画，以及业务流程各个环节所涉及

10、的部门的称号。要求：对于流程所涵盖的主要业务活动范围要明晰，对于有能够在两个或多个流程中都有涉及的业务活动要根据重要性原那么进展界定，防止脱漏和反复；要运用规范一致的部门称号；记录与财务报告相关的内部控制的任务底稿续15存货管理业务流程所涉及的业务范围存货的采购、入库、保管、出库、退库、清查、处置以及账务处置。存货的范围包括：手机、SIM卡、数据卡、有价卡、话机、备品备件、办公用品、低值易耗品、其他营销用品等。 所涉及的部门范围存货管理部门、财务部门、市场部门、采购部门、有价卡管理部门、平安捍卫部门162、所涉及的运用系统和重要电子表格本流程所涉及的信息技术运用系统，以及在业务流程中能够会最终

11、影响财务报告的重要电子表格。要求：必需列明信息技术运用系统和电子表格的全称；电子表格仅限于需求手工加工处置计算的电子表格，并且这些电子表格上的数据最终会影响财务会计科目数据或披露记录与财务报告相关的内部控制的任务底稿续17存货管理业务流程运用系统: MIS系统、OA办公系统、智能网系统重要电子表格: 盘盈盘亏报表、存货跌价预备计算表 183、目的业务流程中与财务报告/防备错误或舞弊相关的目的。要求记录任务主要关注与财务报告/防备错误或舞弊相关的目的，与运营的效率和效果、法律法规遵照相关的目的不用涵盖。意义较为相近的应尽量简化、合并。记录与财务报告相关的内部控制的任务底稿续19存货管理业务流程合

12、理确保管货记录的真实性、准确性、完好性和及时性；合理确保管货实物管理与账务记录之间职责存在适当分别，减少欺诈和舞弊行为的产生；合理确保管货的实物平安。204、风险业务流程中存在的，能够影响财务报告的可靠性以及在防备和找出错误或舞弊方面的风险。要求本工程主要关注财务报告方面和找出错误或舞弊方面的风险，确认风险时，意义较为相近的应尽量简化、合并； 风险描画应尽量详细，应对能够给公司呵斥的潜在损失和不利后果进展准确描画。记录与财务报告相关的内部控制的任务底稿续21存货管理业务流程1 存货账务记录能够不及时或不准确，呵斥存货价值不准确；2 能够因短少适当的职责分别，引致存货损失；3 资产保管不当或记录

13、混乱，呵斥资产账实不符；4 存货实物保管能够未能良好监控，能够导致资产损失； 5 积压或过期存货能够不能及时发现并采取适当行动进展处置。 225、相关会计科目记录业务流程过程中涉及的会计科目。应从业务流程范围包括的业务活动出发，判别一切买卖信息经过什么会计科目反映在财务报告上。纳入评价范围的业务流程将涵盖会计报表中一切艰苦会计科目和信息披露。记录与财务报告相关的内部控制的任务底稿续23存货管理业务流程银行存款、存货、应付账款、其它应收款、其他营运支出、其它收入、其它支出、营业外收入、营业外支出 246、流程描画将业务流程根据买卖从发生到终了的顺序，对主要买卖是如何启动、记录、处置和反映在财务报

14、告的流程和程序进展记录。 要求描画流程步骤时应一直从目的和风险的角度出发，尽量不涉及与流程目的和对风险进展控制无关的步骤。记录与财务报告相关的内部控制的任务底稿续25流程举例中国挪动内部控制手册省公司业务流程现状中国挪动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改良建议4.3 备品备件的实物管理备品备件于领用时计入费用，并纳入存货管理流程。如备品备件入库时一次性记入费用，仓库运用备查簿对备品备件进展账外实物管理并记录备品备件的运用形状，包括在库、待修、返修以及领用形状等。仓库保管有关备品备件的运用形状的支持性文件。领用人在领取备品备件时，向仓库提交经适当授权的管理层的同意并由仓库记录于

15、备品备件实物登记簿。领用人在实物登记簿上签字确认。控制点HQ06C.1.18存货管理部门独立于实物保管的人员定期审阅备品备件备查簿，核对相关支持性单据并签字确认，以确保备品备件管理形状的准确记录。控制点HQ06C.1.19C.1.18授权及领用人在领取已列支为费用的存货如办公用品、低值易耗品以及备品备件时，向仓库提交经适当授权的管理层的同意并由仓库记录于实物登记簿。领用人在实物登记簿上签字确认。C.1.19管理层审阅：存货管理部门独立于实物保管的人员定期审阅办公用品和低值易耗品备查簿以及备品备件备查簿，核对相关支持性单据并签字确认，以确保对相关已记入费用的资产的实物的有效监控。267、关键控制

16、点关键控制点的设计和执行情况是决议内部控制有效性的关键要素之一。关键控制点是指在风险评价的根底上，经过详细分析比较各内部控制活动在实现其控制目的有效性的才干，确定的内部控制活动。仅仅执行这些关键内部控制活动而不执行其他内部控制活动或忽略控制环境、风险评价、信息与沟通和监控等其他控制元素的影响将不可以保证财务报告可靠性和相关披露准确性、完好性。但这些关键控制点在全部内部控制活动中的重中之重的位置，可以更有效地确保财务报告可靠性和相关披露准确性、完好性。 记录与财务报告相关的内部控制的任务底稿续前往27运用流程记录模版前往流程记录模版省公司内部控制手册编写阐明28提炼主要控制点与财务报告相关内部控

17、制的主要类型记录与财务报告相关内部控制的七个要素29授权及同意核对系统设置关键绩效目的异常情况报告和预警报告配置帐项映射控制系统系统访问权限管理层审阅职责分工提炼主要控制点与财务报告相关的内部控制的主要类型30提炼主要控制点控制活动类型控制点举例授权及批准不同等级管理人员的付款审批权限限制进入系统数据库的权限必须获得有关资料拥有部门的主管批准核对每月制作及复核银行余额调节表系统设置存货管理信息系统中的数据与总账系统自动衔接关键绩效指标追欠人员负责监控应收账款的及时收回，确保追欠率在80%以上异常情况报告/预警报告对毁损和过期存货定期做出报告与财务报告相关的内部控制的主要类型续31提炼主要控制点

18、控制活动类型控制点举例配置账项映射控制系统短信内容与受理的业务类型通过BOSS系统或业务管理平台中配置的对照表建立了相互映射关系。发送的短信内容如不符合映射关系，相关业务不会被受理。系统访问权限系统保安功能应由独立的信息管理人员负责，该管理人员应没有修改客户资料库的权力管理层审阅管理层人员定期及及时审阅月财务报表及其分析报告职责分工存货实物保管人员与存货记录维护人员要由不同的人担任与财务报告相关的内部控制的主要类型续32提炼主要控制点何时 什么时候来执行这项控制，例如是某项业务的发生时，还是结束时；以及这项控制的发生频率，例如每年，每季，每月，每周，每天还是频繁发生谁 即谁来执行这项控制程序，其所属的部门、职位是什么控制目标 执行该控制点所规避的风险及控制目标？ 控制活动 实施什么控制活动 ？如何做 如何实施该项控制 ？人工/自动？跟进措施 差异如何处理？ 证据 该项控制执行后会留下什么证据，例如会留下签字痕迹、会留下书面文档、单据、报告、会在系统中留下痕迹等记录与财务报告相关的内部控制的七个要素33r34记录与财务报告相关的内部控制的七个要素续控制点：财务部定期进展清点。a谁：财务部独立于出纳的人员何时：每月