工薪与人事循环内部控制-了解和测试工作ppt课件

1、工薪与人事循环内部控制了解和测试任务底稿讲解主讲人：邓康 中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班主讲人简介邓康 普华永道高级经理 中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班目 录一、工薪与人事循环内部控制二、工薪与人事循环内部控制的了解三、工薪与人事循环内部控制的测试四、内部控制了解和测试结果对本质性程序的影响1中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制1. 循环涉及的账户2. 循环包括的业务活动3. 控制目的确实定与关键控制活动4. 影响的认定2中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制1. 循环涉及的账户应付职工薪酬 3中国注

2、册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制2. 循环包括的业务活动员工聘用与离任任务时间记录工资计算和记录 工资支付常备数据维护4中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制3. 控制目的确实定与关键控制活动(1)员工聘任与离任员工名册的变卦经过核对和同意信息处置、记录正确5中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班3. 控制目的确实定与关键控制活动(2)任务时间记录薪酬管理只需真实发生的时间才被纳入工资计算范围 员工记录实践发生的时间，并由管理层核准 6中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制3. 控制目的确实定

3、与关键控制活动(3)工资计算和记录准确计算和记录工资费用，并经过适当管理层审核同意任务费用记录在正确的账户中，并经适当管理层同意工资费用于适当的期间进展记录，并经适当管理层定期复核7中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制3. 控制目的确实定与关键控制活动(4)工资支付薪酬岗位支付的工资与实践工时记录相关，并经过适当管理层的授权8中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制3. 控制目的确实定与关键控制活动(5)常备数据维护常备数据的变动获得适当的同意并且得以准确地输入 只需经过适当授权的人员才干接触工薪数据 9中国注册会计师协会财务报表

4、审计任务底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制4. 影响的认定受影响的相关买卖和账户余额受影响的认定与买卖相关的认定： 发生、完好性、准确性、截止、分类与账户余额相关的认定 存在、权益和义务、完好性、计价和分摊10中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计2. 确定控制能否得以执行，包括穿行测试薪酬相关11中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班审计业务流程前期活动执行初步方案 制定审计方案执行审计方案发表审计意见12中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班评价控制的执行了解和评价内部控制的设计确定能否需

5、求实施控制测试执行控制测试审计程序13中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班了解和评价控制的设计-审计程序(1) 确定重要买卖类别和买卖流程 了解重要买卖类别和买卖流程 确定能够发生错报的环节 识别和了解相关控制 初步评价控制的设计 二、工薪与人事循环内部控制了解讯问14中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班察看检查了解重要的交易类别和买卖流程记录!二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审计程序(2)15中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班确定能够发生错报的环节确认和了解被审计单位需在哪些环节设置控制来防止或发现并纠正各重要业务流程中的错报确定控制目的与

6、财务报表艰苦账户的相关认定相联络 二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审计程序(3)16中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班确定能够发生错报的环节举例 控制目标应付职工薪酬认定工作时间记录准确完整性、准确性工资费用的计算准确 计价和分摊、准确性工资的支付经过适当的授权存在、发生二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审计程序(4)17中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班识别和了解相关控制 能否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报;能否脱漏必要的控制;能否识别了可以最有效测试的控制二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审

7、计程序(5)18中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班识别和了解相关控制续 针对同一控制目的能够存在多项控制活动，只需了解并记录可以确保该控制目的实现的其中一项关键控制活动。 应关注被审计单位采取的控制活动能否可以完全到达相关的控制目的。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全到达控制目的，这时需求识别与该特定目的相关的额外的控制活动，并对其进展测试 二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)19中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班识别和了解相关控制续 为提高审计效率，如存在可以同时到达多个控制目的的控制活动，可以思索优先测试该控制活动。 假

8、设某一项控制目的没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，应思索被审计单位控制的有效性以及其对拟采取的审计战略的影响 假设拟信任前期审计获取的有关本循环控制活动运转有效性的审计证据，应经过讯问并结合察看或者检查程序，获取该等控制活动未发生变化的审计证据，并予以记录 二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审计程序(7)20中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审计任务底稿索引号工作底稿名称GXL 了解内部控制GXL-1 了解内部控制汇总表 GXL-2了解内部控制设计控制流程 GXL-3评价内部控制设计控制目标及控制

9、活动 21中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班执行穿行测试 多种类型审计程序的结合运用应对整个流程执行穿行测试，涵盖买卖自发生至记账的整个过程如方案实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的工程也可以作为控制测试的测试工程之一二、工薪与人事循环内部控制了解2. 确定控制能否得以执行，包括穿行测试(1)22中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班任务底稿 二、工薪与人事循环内部控制了解2.确定控制能否得以执行，包括穿行测试(2)索引号工作底稿名称GXL-4确定控制是否得到执行(穿行测试) 三、工薪与人事循环内部控制测试1. 控制测试程序2. 控制测试时间3. 控制测试的范围4. 控制

10、测试任务底稿23中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试程序(1)总体要求选择控制测试程序的类型讯问、察看、检查、重新执行获得的保证程度递增穿行测试 多种程序的结合运用证明对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制能否得到执行24三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试程序(2)选择控制测试程序时的思索要素特定控制的性质能否存在文件记录与认定直接相关和间接相关的控制设计控制测试时的特殊思索自动化运用控制打卡系统双重目的测试月度工资支付审批本质性程序结果的影响25三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训

11、班 控制测试时间(1)时点证据和期间证据举例应付工资年末余额能否经过授权，能否足够；工资费用能否准确计算和分摊期中证据和剩余期间证据举例：注册会计师在期中审计时测试了一到九月份的月度工资计算和记录控制，证明控制有效运转；年末审计时证明这些控制在剩余期间没有发生变化，且被审计单位的控制环境良好。怎样对剩余期间十到十二月的控制获取补充审计证据？假设控制发生了艰苦变化信息系统/控制程序/人员？假设期中审计时测试了一到十一月的控制？假设存在管理层在年末粉饰财务报表的风险？26三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试时间(2)对利用以前证据的谨慎思索控制在本期

12、发生变化的思索控制本身发生变化环境、风险发生变化而控制未变化有些控制的变化能够不影响利用以前证据27三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试时间(3)对利用以前证据的谨慎思索续控制在本期没有发生变化的思索时间间隔要求及思索要素每次审计都要测试控制运转的有效性每年都要测试的控制信息技术普通控制拟信任的针对特别风险的控制28三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班该控制能否针对特别风险在本年度测试该控制该控制在最近两年能否被测试过思索能否在本年度测试该控制:控制能否有变化显示需求测试的要素, 如复杂 的人工控制为满足每年

13、测试一部分控制 的要求而测试是否否是 29三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试的范围(1)确定控制测试范围的总体要求控制执行的频率拟信任控制运转有效性的时间长度审计证据的相关性和可靠性测试其他控制获取的审计证据对控制的拟信任程度预期偏向 30三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试的范围(2)确定控制测试范围的其他思索风险的艰苦程度控制环境的评价结果控制的累加程度控制的复杂程度测试程序的有效性31三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试的范围(3)人工控制测试

14、范围最低样本量建议控制执行频率全年控制发生次数测试数量（样本量）1次/年度1次11次/季度4次21次/月度12次251次/每周52次5，10，151次/每日250次20，30，40每日数次大于250次25，30，45，6032三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试的范围(4)多种要素能够促使注册会计师采用更高的样本量对控制拟信任的程度对样本量的影响在采用最低样本量情况下不容忍任何偏向33三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试的范围(5)自动化控制测试范围自动化控制对信息技术普通控制的依赖具有信息技术知识

15、的专业审计人员的参与计算机辅助审计技术的运用34三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试的范围(6)思索控制所运用信息的可靠性以工资分析报告为例管理层经过可靠的独立来源证明信息的准确性人事经理个人对人员数量、级别及工资规范的了解35三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试的范围(7)管理层依赖其他环节或企业内下级人员对信息实施的相关控制程序信任下级人员实施的信息处置控制注册会计师本人测试信息的准确性采用本质性程序，如核对总帐、选取部分工程进展核对36三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审

16、计任务底稿培训班 控制测试的范围(8)评价控制测试的结果控制测试未发现偏向所测试的控制与特定财务报表认定的关系对控制的依赖程度及对本质性程序的影响仅测试业绩评价无法对艰苦买卖类型/余额或存在特别风险的买卖类型/余额获得高度信任从而只实施本质性分析程序，该当结合其他控制测试信息处置控制。37三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试的范围(9)评价控制测试的结果续控制测试发现偏向可容忍偏向率保证程度；样本量；职业判别对高偏向率的处置内部控制缺陷设计缺陷和运转缺陷和艰苦缺陷显示内部控制存在艰苦缺陷的迹象对审计应对措施的影响38三、工薪与人事循环内部控制测试中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班 控制测试任务底稿39三、工薪与人事循环内部控制测试索引号工作底稿名称GXC 控制测试GXC-1 控制测试汇总表 GXC-2控制测试程序GXC-3控制测试过程中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对本质性程序的影响如何评价了解和测试结果了解和测试结果对本质性程序的影响40中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对本质性程序的影响如何评价了解和测试结果(1)41中国注册会计师协会财务报表审计任务底稿