讲义主观题强力提分班

1、题强力提分班1.甲公司 2015 年至 2017 年发生与股权投资有关的业务资料如下：资料一：甲公司 2015 年 4 月 1 日以一批商品及一台设备作为对价，取得乙公司 5%的股权。该批商品的成本为 500 万元，未计提存货跌价准备，公允价值为 600 万元；设备的原值800 万元，已提折旧 600 万元，未计提减值准备，公允价值 300 万元。甲公司将该股权投资作为可供出售金融资产核算。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为 17 000 万元（与公允价值相同）。2015 年 12 月 31 日，该股权的公允价值为 1 150 万元。乙公司当年实现净利润5 000 万元。资料二：2016 年

2、1 月 1 日，甲公司从非关联方处购入乙公司 25%的股权，支付6 000 万元，当日甲公司向乙公司董事会派出一名董事，从而能够对乙公司施加价款影响。当日 5%股权的公允价值为 1 200 万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为 22 000 万元，公允价值为 22 500 万元（差额系一批 A 存货导致，至当年年末该批存货尚未出售）。2016 年 6 月 2 日，甲公司将一批成本为 750 万元（未计提存货跌价准备）的 C 商品出售给乙公司，售价 1 000 万元，款项已收取。至当年年末乙公司将该批 C 商品出售 60%。2016年乙公司实现净利润 5 500 万元，可供出售金融资产公允价值上

3、升 500 万元。资料三：2017 年 1 月 1 日甲公司从乙公司其他股东（非关联方）处受让乙公司 40%的股权，支付价款 12 000 万元。原 30%股权投资的公允价值是 9 000 万元。乙公司董事会当日进行改选工作，甲公司能够控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 28 000万元，其中股本为 10 000 万元，资本公积为 3 000 万元，其他综合收益为 4 000 万元，盈余公积为 5 000 万元，未分配利润为 6 000 万元；可辨认净资产的公允价值为 28 500 万元（差额系一批 A 存货导致）。资料四：2017 年 3 月 31 日，乙公司将一批 B 商品出

4、售给甲公司，该批商品成本为 800万元，未计提存货跌价准备，售价为 1 000 万元，款项尚未收取。甲公司将其作为管理用固定资产核算，预计使用年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2017 年 12 月 31 日，乙公司应收取甲公司货款尚未收到，乙公司按应收账款的 10%计提了坏账准备。当年乙公司实现净利润 6 000 万元，A 存货对外销售 80%，可供出售金融资产期末公允价值下降 600 万元（正常变动）。其他资料：乙公司按净利润的 10%提取盈余公积，甲公司和乙公司均为一般纳税的影响。人，销售和要求：商品适用的税率为 17%，不考虑除以外其他根据资料一，编制甲公司取得乙

5、公司 5%股权及与股权投资相关的会计分录。根据资料二，计算甲公司取得长期股权投资的初始投资成本，并编制与股权投资相关的会计分录。根据资料三，说明甲公司对乙公司股权投资应采用的核算方法，并简要说明理由；计算甲公司取得乙公司控制权时个别报表中的初始投资成本，并编制相关会计分录。（4）根据资料三和资料四，计算合并报表商誉并编制 2017 年度日及资产负债表日合并报表调整和抵销分录。（可供出售金融资产和长期股权投资需写出二级明细科目）【】（1）2015 年 4 月 1 日借：固定资产累计折旧 贷：固定资产借：可供出售金融资产成本贷：固定资产主营业务收入应交税费应交2006008000533006001

6、531（销项税额）（300+600）17%500500100100借：主营业务成本贷：库存商品借：固定资产贷：营业外收入2015 年 12 月 31 日借：可供出售金融资产公允价值变动97（1 150-1 053）97贷：其他综合收益（2）甲公司取得 30%股权后长期股权投资的初始投资成本=6 000会计分录：=7 200（万元）。借：长期股权投资投资成本 贷：可供出售金融资产成本公允价值变动存款投资收益借：其他综合收益贷：投资收益72001053970005069797000-750）（1-60%）=5 4002016 年 12 月 31 日，乙公司调整后的净利润=5 500-（1（万元）。

7、会计分录：借：长期股权投资损益调整1 620（5 40030%）贷：投资收益借：长期股权投资其他综合收益1 620150（50030%）150贷：其他综合收益（3）甲公司应将对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。理由：甲公司能够对乙公司实施控制。个别报表中长期股权投资的初始投资成本=（7 200元）。+150）=20 970（万借：长期股权投资贷：长期股权投资投资成本损益调整其他综合收益存款（4）209707120062015000012日合并报表合并报表中的商誉=（12 000）-2850070%=1 050（万元）。合并报表中对长期股权投资的调整分录：借：长期股权投资30+150）3015

8、01509000-（7200贷：投资收益 借：其他综合收益贷：投资收益对子公司个别报表进行调整：借：存货贷：资本公积抵销分录：借：股本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益2017 年 12 月 31 日合并报表合并报表中对长期股权投资的调整分录：借：长期股权投资500500103456100050000000000005021 0008 55030+150）301501509000-（7200贷：投资收益 借：其他综合收益贷：投资收益对子公司个别报表进行调整：借：存货500贷：资本公积借：营业成本贷：存货按权益法进行调整：借：长期股权投资500400（5008

9、0%）4003 920000-50080%）70%3 920420420（6贷：投资收益 借：其他综合收益贷：长期股权投资抵销分录：借：股本资本公积其他综合收益盈余公积年末未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益借：投资收益少数股东损益 年初未分配利润贷：提取盈余公积 年末未分配利润内部交易抵销：借：营业收入贷：营业成本固定资产借：固定资产10 000000+500）000-600）000+600）1 050）335500（3400（4600（511 000（6 00024500（21 00010050（3350030%）31692068000060011 000100080020037.5