审计理论与实务考试在线模拟

1、审计理论与实务考试在线模拟1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析【答案】:D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法；案例分

2、析法；逻辑模型法。2.下列关于审计准则的表述正确的是（ ）。A.审计准则是评价审计事项的事实根据B.审计准则是明确被审计单位责任的依据C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范【答案】:D【解析】:审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。A项，审计准则是评价审计质量的重要依据；B项，审计准则是明确审计责任的依据；C项，审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。3.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（ ）。2009年中级真题A.逻辑模型法B.中

3、间表法C.文字说明法D.流程图法E.调查表法【答案】:C|D|E【解析】:审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来，常用的方法包括：文字说明法；调查表法；流程图法。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。4.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A.采购部门负责验收原材料B.

4、计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验【答案】:B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。5.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（ ）。A.存在未达账项B.被审计单位会计记录错误C.存款提前入账D.开户银行记录错误E.存款余额不足【答案】:A|B|C|D【解析】:银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：正常原因，即存在未达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已

5、收企业未收、企业已收银行未收及企业已付银行未付四种情况，该原因通过编制银行余额调节表可以解决；非正常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，银行对账单与银行存款日记账余额仍应相等。6.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是（ ）。2011年中级真题A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度【答案】:C【解析】:实施营业收入截止期测试是为了检查营业收入是否记录于正确的期间。审计时应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发

6、票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期、记账日期、发货日期（服务业是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。7.抽查付款凭证的目的包括（ ）。A.检查有无审批授权B.验证签章人是否符合授权层次范围C.核对账证表一致性D.核对付款凭证与银行对账单一致性E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|B|D|E【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银

7、行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。8.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（ ）。A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】:C【解析】:审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。9.运用检查方法时的注意事项有（ ）。A

8、.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性B.应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽D.应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证【答案】:A|B|C【解析】:检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查时应注意的事项包括：是否存在涂改或伪造现象，关注真实性；记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定；各相关文件之间是否一致，

9、包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。10.下列有关内部审计报告的表述，错误的是（ ）。2011年中级真题A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B.内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D.被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告【答案】:B【解析】:B项，内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计结论、审计决定和审计建议。11.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程

10、序的有（ ）。A.取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C.对库存现金进行监盘D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E.函证银行存款余额【答案】:A|C|D|E【解析】:现金与银行存款实质性审计的内容包括：运用分析方法检查货币资金总体合理性。库存现金的监盘。现金收付业务的审查，包括：a抽查现金日记账记录；b原始凭证的审查；c现金收支截止期的审查；d现金溢缺的审查。银行存款收付业务的审查，包括：a审核银行存款日记账记录；b运用分析方法；c检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。检查、函证银行存款余额。核实货币资金收支的截止期。B项，抽查

11、付款凭证上是否有审批授权人的签章属于对被审计单位货币资金进行内部控制测评。12.如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有效的有（ ）。A.实施监督盘点B.对年末购销业务进行截止期测试C.复核坏账准备计提合理性D.分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利E.编制每月存货清单，检查存货异常变动【答案】:A|B|D【解析】:C项，复核坏账准备计提合理性可用于检查应收账款、坏账准备的准确性，与营业收入无必然联系；E项，检查存货异常变动与存货有关，不属于营业收入审计范围。13.审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是（ ）。A.销售退回时冲减销项税额B.购买广告代理服务相

12、关增值税计入进项税额C.将购料专用发票税金计入进项税额D.采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额【答案】:D【解析】:税法规定，购入货物用于发放职工福利，其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。14.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（ ）。2009年中级真题A.审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会【答案】:D【解析】:审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。审计法第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提

13、出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。”15.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为（ ）。A.审计策划B.审计方案C.审计项目计划D.定期审计项目【答案】:C【解析】:审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计机关年内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关指导审计业务活动的主要依据，也是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据。16.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十

14、四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（ ）。”A.应予免责B.承担连带赔偿责任C.承担双倍赔偿责任D.取决于投资人决断【答案】:A【解析】:规定第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”17.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（ ）。A.成本控制B.实物控制C.授权控制D.永续盘存制【答案

15、】:B【解析】:生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货；定期盘点、检查存货管理情况；保管与记录严格分工。18.我国国家审计现实目标可以概括为（ ）。A.推进法治B.维护民生C.推动改革D.促进发展E.增加价值【答案】:A|B|C|D【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。19.审查某企业采购业务，发现2019年12月28日购入材料1

16、0万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2020年1月9日收到，并记入2020年1月份账户。2019年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（ ）。A.认可账务处理正确性B.提请被审计单位调整2019年账户记录C.提请被审计单位调整2019年报表数额D.冲销2020年度记录【答案】:C【解析】:按照企业会计准则，对于跨会计期间的购进货物，没有取得购货发票的，应先暂估入账，然后于下年初冲回，而不是不入账，2019年末正确的账务处理为：因此，审计人员应提请被审计单位就该事项对报表的影响进行调整。20.下列有关内部控制的表述中，错误的是（ ）。2009年初级真题A.内部控

17、制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置【答案】:B【解析】:内部控制在实践中所固有的局限性体现在：内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。21.根据不

18、相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有（ ）。A.业务的批准与执行B.业务的执行与记录C.现金日记账与银行存款日记账的记录D.资产的保管与记账E.计算机信息系统的开发与运用【答案】:A|B|D|E【解析】:职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的职责分工包括：业务的批准与执行相分工；业务的执行与记录相分工；各种会计责任之间相分工；资产的保管与会计相分工；资产的保管与账实核对相分工；计算机信息系统（CIS）部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项，现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任。22.下列与现金业务有关的职责中，可以由

19、一人同时承担的是（ ）。2011年中级真题A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金日记账的登记C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记【答案】:B【解析】:A项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；C项，现金支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立，防止虚列支出；D项，现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。23.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（ ）。A.了解大额应收账款客户的信用状况B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例C.审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D.审查

20、应收账款回收情况【答案】:C【解析】:对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。24.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（ ）。A.证实主营业务收入的完整性B.证实主营业务收入的真实性C.证实主营业务收入的总体合理性D.证实主营业务收入的披露充分性【答案】:B【解析】:在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追

21、查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。25.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（ ）。2008年初级真题A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法【答案】:A【解析】:顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记

22、账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。26.下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有（ ）。2009年初级真题A.罚款支出B.对外赞助款C.车间管理人员工资D.税收滞纳金E.直接材料费【答案】:A|B|D【解析】:产品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造费用、辅助生产费用等。ABD三项均应计入营业外支出。27.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是（ ）。A.批准付款与签发付款支票B.保管空白支票和银行预留印鉴C.登

23、记现金日记账和银行存款日记账D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款【答案】:C【解析】:A项，业务的批准与执行相分工。批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。B项，空白支票与银行印鉴应分别保管，分人保管。C项，登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。D项，资产的保管与会计相分工。保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作。28.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有（ ）。A.签发审计报告B.复核审计信息C.指导监督审计组的审计工作D.对审计决定书提出审理意见E.对审计项目组实施结果承担最终责任【答案】:B|C【解析】:审计机关业务部门的工作职责包括：提

24、出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。29.对固定资产审查的主要目标不应包括（ ）。A.确定折旧额计算是否正确B.确定折旧政策是否符合会计准则C.确定折旧方法是否得到一贯执行D.确定固定资产增减是否符合预算【答案】:D【解析】:固定资产的审计目标包括：证实固定资产的真实性；证实固定资产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正确性；证实固定资产计价正确性；证实固定资产交易事项的合法性；证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。30.（ ）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制

25、的主要组成部分。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】:C【解析】:控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。31.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有（ ）。A.经营性租出固定资产B.融资租入固定资产C.季节性停用的机器设备D.单独计价入账的土地E.已经提足折旧继续使用的固定资产【答案】:A|B|C【解析】:D项，单独计价入账的土地应当作为无形资产核算，不属于固定资产的范畴；E项，已经提足折旧继续使用的固定资产不能再计提折旧。32.在对被审计

26、单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（ ）。A.审计人员B.出纳员C.会计主管D.仓库保管员【答案】:B【解析】:监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。33.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（ ）。2009年中级真题A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D.回归分析法【答案】:A【解析】:趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比

27、的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。34.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（ ）。A.检查销货发票是否事先连续编号B.检查销售记录与收款职责是否相互分离C.检查销货发票是否经过适当的授权审批D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单【答案】:D【解析】:审查被审计单位销售业务的真实性，主要通过对发票和销货合同的审查。要审查发票的真伪、发票开具是否规范、发票开具是否与销售合同相符、发票与发货记录是否相符等。ABC三项均为内部控制测试程序。35.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人

28、员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（ ）。A.抽样风险B.非抽样风险C.误拒风险D.信赖不足风险【答案】:B【解析】:非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。36.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（ ）。A.业务批准与执行相分工B.实施内部审计制度C.仓库由专人负责保管D.定期与银行进行对账【答案】:D【解析】:凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度；建立严格的簿记制度；建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属

29、于职责分工控制的措施；B项属于独立检查的措施；C项属于实物控制的措施。37.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（ ）。A.虚增固定资产B.固定资产不入账C.多计提固定资产折旧D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产【答案】:C【解析】:通过清查盘点可以审查固定资产的真实性和完整性，无法证实计提的折旧是否正确。对固定资产折旧的审查通常实施的程序包括：运用分析方法进行审查；确定企业所使用折旧方法的适当性；计提折旧范围的审查；折旧额计算的审查。38.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（ ）。2010年初级真题A.结账控制B.试算平衡控制C.对账控制D.报送时间

30、控制【答案】:D【解析】:财务报告编制程序的控制包括：结账控制；对账控制；试算平衡控制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主要环节。39.对营业收入截止期的审查有三条线索，即（ ）。A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C.以发运单为起点追查销售发票和明细账D.从销货合同追查明细账E.从总账追查至明细账【答案】:A|B|C【解析】:截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的

31、截止期是否正确。审查时的路径包括：以明细账为起点追查决算日前后的会计凭证；以决算日前后的销售发票为起点追查发运单和明细账；以发运单为起点追查销售发票和明细账。40.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（ ）。A.验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B.了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D.分析、计算折让、折扣比例的合理性【答案】:D【解析】:销售与收款循环内部控制测评的内容包括：走访、观察信用部门与销售部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是

32、否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于实质性测试程序。41.根据中华人民共和国审计法和中华人民共和国审计法实施条例的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给（ ）。2008年中级真题A.本级人民政府B.本级人大C.本级人大常委会D.上一级审计机关E.全国人大常委会【答案】:A|D【解析】:地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提交审计结果报告。42.审计人员选择若干具体业务，沿

33、着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是（ ）。A.功能测试B.实质性程序C.分析D.业务程序测试【答案】:D【解析】:内部控制测试可以采取的方式包括：业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试；功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。43.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最

34、为有效的是（ ）。A.函证大额应收账款B.抽查销售发票和运输凭证C.将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D.将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较【答案】:A【解析】:营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。44.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（ ）。A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据【答案】:A【解析】:实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物

35、证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。45.如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（ ）。A.简单随机选样法B.系统选样法C.分层选样法D.判断选样法【答案】:B【解析】:系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具

36、有代表性。如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。46.按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有（ ）。2008年初级真题A.签发支票B.定期核对银行存款日记账和银行对账单C.保管现金和银行单据D.填制收付款记账凭证E.登记现金日记账和银行存款日记账【答案】:C|D|E【解析】:A项，支票的签发与出纳应相互独立，以防止虚列支出、贪污或挪用；B项，由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊。47.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产

37、，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有（ ）。A.分析B.检查C.询问D.重新操作E.外部调查【答案】:B|C|E【解析】:B项，调阅信贷档案属于检查；C项，进行座谈属于询问；E项，延伸检查了其他相关单位属于外部调查。48.下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是（ ）。A.发现抽样法B.属性抽样法C.变量抽样法D.判断抽样法【答案】:C【解析】:变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。49.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有（ ）。A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B.订购

38、单未连续编号C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续【答案】:B|C|D|E【解析】:B项，订购单应连续编号；C项，采购人员与验收人员应相互独立；D项，财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等原始凭证登记账簿；E项，材料购进时，应及时办理入库。50.某制造业企业通过将产品从某一地点移送至另一地点，以出库单和运输单据为依据记录销售收入。上述做法可能造成（ ）的风险。A.少计收入B.高估负债C.虚增收入D.低估负债【答案】:C【解析】:以出库单和运输

39、单为依据记录销售，很可能发生货物中途毁损造成退货或向虚拟的客户发货，即实质上交易并未完成，高估了销售收入的情形。51.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（ ）。A.上级审计机关B.审计机关业务部门C.审理机构D.审计组【答案】:B【解析】:审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送

40、审理机构审理。52.审查材料等存货时，首要的审计目标是（ ）。A.摊销正确性B.分类正确性C.计价正确性D.资产真实性【答案】:D【解析】:只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。53.下列关于审计类型的表述中，正确的有（ ）。A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E.再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验【答

41、案】:B|C|D【解析】:A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督；E项，再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处，同时要充分利用上期审计所形成的审计档案和经验，作为编制审计方案的依据之一。54.审计人员审查标准成本系统时涉及的主要内容包括（ ）。A.审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化B.确定由标准成本会计系统确认的差异额C.询问更新标准成本的程序，以确定其在本年度的修正程度D.随机抽取产品标准成本构成，审

42、查成本构成、工资记录及间接费用分配合理性E.审查采购成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:标准成本系统审查的具体内容包括：审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化；检查上期工作底稿与本年度的差异账户；询问更新标准成本的程序；查看厂房设备，记录成本中心、工厂的大致布局、存货的储存；随机抽取几个产品的标准成本构成；审核差异报告；对被审计单位标准成本系统进行评价并形成书面记录。55.内部控制存在固有局限对审计的影响是（ ）。A.审计不能依赖被审计单位的内部控制B.控制风险可能为零C.审计必须实施或多或少的内部控制测试D.审计必须实施或多或少的实质性程序【答案】:D【解析】:由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。56.下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有（ ）。A.是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告B.标志着审计组现场审计阶段的工作结束C.反映的是审计机关的初步意见D.应当送达被审