审计理论与实务考试预测试题

1、审计理论与实务考试预测试题1.下列情况中要求扩大样本量的有（ ）。A.预计总体误差率高B.预计总体误差率低C.要求审计结论的精确限度高D.要求审计结论的精确限度低E.要求审计结论的可靠性程度高【答案】:A|D|E【解析】:B项，预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，样本量越大；C项，精确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量为反向关系，精确限度越低，所需的样本量越大，反之则越小。2.可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有（ ）。A

2、.所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门B.由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理C.由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理D.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性E.对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失【答案】:A|B|D|E【解析】:采购与付款循环的内部控制包括：职责分工。信息传递程序控制，具体分为：a授权程序；b文件和记录的使用；c凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；d独立检查。实物控制。C项，由采购部门请购，再由采购部门采购，违反了职责分工的要求，很可能发生采购部门的舞弊情况，内部控制存在重大缺陷。3.下列各项中，属于社会审计组织

3、业务范围的是（ ）。2010年中级真题A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚【答案】:C【解析】:目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：设计财务会计制度，培训会计人员；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合

4、同、协议、章程及其他经济文件；资产评估；参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。4.与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有（ ）。2008年中级真题A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改【答案】:B|C|D【解析】:调查表法的优点包括：调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系

5、统中存在的缺陷和薄弱环节；设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。A项属于文字描述法的优点；E项，流程图法可根据业务控制程序的变化随时修改流程图。5.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（ ）。2009年初级真题A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案【答案】:B【解析】:A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计

6、机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。6.根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是（ ）2011年初级真题A.内部审计报告和外部审计报告B.审计意见书和审计决定书C.审计结果报告和审计工作报告D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告【答案】:D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计

7、意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。7.下列情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有（ ）。2009年初级真题A.盈利能力很高，但经营现金流量为负数B.销售增长比较缓慢C.毛利率略低于行业平均水平D.应收账款回收天数显著高于行业平均水平E.存货周转天数显著增加【答案】:A|D|E【解析】:审计人员应关注的财务报告舞弊关键信号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；存货周转天数增加；财务杠杆显著变化；企

8、业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。8.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（ ）。2010年初级真题A.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B.被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C.被审计单位会计政策发生重大变化D.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】:D【解析】:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会

9、计师应当出具否定意见的审计报告。9.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（69月）计提折旧3000元。该项业务处理（ ）。A.正确B.错误，应为12000元C.错误，应为9000元D.错误，应为4000元【答案】:B【解析】:虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额（固定资产原值预计净残值）使用年数（1200000）1012000（元）。10.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（ ）。A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的

10、项目，被选作绩效审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大【答案】:D【解析】:A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。11.以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有（ ）。A.为了发挥员工创造力，建立宽松的控制

11、环境B.销售合同、销售发票由营销部门签发、开具C.营销经理个人消费支出超出了其正常收入D.产品经常脱销E.产品经常积压【答案】:A|B|C【解析】:DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。12.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（ ）。A.计价的正确性B.会计处理的正确性C.业务的合法性D.截止期的正确性【答案】:C【解析】:生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。13.下列程序中，属于对被审计单位生产与存货循环内部控制测评的有（ ）。A.实地观察采购与存货验收、保管等职责是否分离B

12、.运用分析方法检查产品成本总体合理性C.检查存货出库单是否经过审批D.询问存货盘点程序，并抽查盘点记录E.复算制造费用分配率和分配结果正确性【答案】:A|C|D【解析】:生产与存货循环内部控制测评程序包括：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职责的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、成本管理制度执行情况的审查；对成本核算和会计入账环节的审查；评价生产与存货业务内部控制。BE两项为对生产与存货循环实施的实质性审计程序。14.下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有（ ）。2010年初级、中级真题A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训C

13、.对审计报告进行复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议E.对审计人员的独立性进行监督【答案】:A|B|C|E【解析】:审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等，它是对审计实施过程的一种行为控制。我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。15.在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有（ ）。A.内部控制设置极不健全B.相关内部控制完全失效C.难以对内部控制的有效性做出评价D.不打算进行内部控制测试E.内部控制比较健全有效【答案】:A|B|C|D【解析

14、】:E项，当内部控制比较健全有效时，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为较低水平。16.下列关于审计作用的表述中，错误的是（ ）。A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【答案】:D【解析】:D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个合理的保证。社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务会

15、计信息的真实可靠。17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（ ）。A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C.被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证D.被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E.被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单【答案】:A|B|D【解析】:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录

16、的风险；银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。18.我国国家审计现实目标可以概括为（ ）。A.推进法治B.维护民生C.推动改革D.促进发展E.增加价值【答案】:A|B|C|D【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、

17、合法和效益。19.下列属于国家审计的审计报告的是（ ）。A.审计组的审计报告B.内部审计报告C.标准审计报告D.非标准审计报告【答案】:A【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。20.下列各项中，通常可以作为审计标准的是（ ）。2011年初级真题A.国家审计准则B.审计工作计划C.审计工作方案D.国家有关方针政策【答案】:D【解析】:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动

18、的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准；在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。A项属于审计准则，BC两项不属于审计标准。21.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（ ）。2010年初级真题A.观察B.检查C.监盘D.分析【答案】:C【解析】:A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行

19、审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。22.为查明应付账款真实性，应重点进行函证的项目包括（ ）。A.已结清、余额为零的B.金额不大的C.金额大的D.业务往来频繁的E.欠账时间较长的【答案】:C|D|E【解析】:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。AB两项存在重大错报风险较小，对被审计单位当期财报影响较小，

20、可以不列入重点审计范围。23.下列有关现金监盘的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题【答案】:B【解析】:A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。D项，如果监盘揭示了库存现金

21、短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，不应果断地确认为重要违规问题。24.采购与付款循环内部控制有缺陷，又缺少应付账款对账单可供审核时，应予以函证的账户包括（ ）。A.金额大的B.欠账时间长的C.核对时发现账证不符的D.往来频繁的E.金额不大的【答案】:A|B|C|D【解析】:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。E项，金额不大的账户属于不重要的账户，为了

22、提高审计效率，可以不进行函证。25.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（ ）。2008年初级真题A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法【答案】:A【解析】:顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最

23、后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。26.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有（ ）。A.登记现金日记账与登记银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行对账单C.登记银行存款日记账与保管空白支票D.保管空白支票与保管财务印章E.登记现金日记账与登记现金总分类账【答案】:B|D|E【解析】:货币资金管理的职责分离包括：采购、销售、工资薪酬与财会部门相互独立；收入单据的开具与审核相互独立；支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立；收付款结算办理与审核相互独立；支票的签发与出纳相互独立；出纳与会计相互独立分管货币资金收支

24、和记录；现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；支票与印章由不同的人保管。A项，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记；C项，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。27.对采购业务进行年末截止期测试的方法有（ ）。A.抽查决算日前后的购货发票及验收报告B.检查验收部门的业务记录C.实地观察并抽查存货D.观察、检查存货管理情况E.审查采购合同【答案】:A|B【解析】:CD两项属于生产与存货循环审计的审计程序；E项，采购合同只能证明交易双方权利义务关系的建立，不能证明货物已到达采购方，故不能完成截止期测试的审计

25、目标。28.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（ ）。2010年初级真题A.结账控制B.试算平衡控制C.对账控制D.报送时间控制【答案】:D【解析】:财务报告编制程序的控制包括：结账控制；对账控制；试算平衡控制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主要环节。29.对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是（ ）。A.核对法B.分析法C.复核法D.函证法【答案】:D【解析】:应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用函证的方法进行核实，具体做法与应收账款函证基本相同。30.对应收账款余额变动合理

26、性进行分析，主要的方法有（ ）。A.将本期应收账款余额与上年比较B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较D.将不同期间速动比率比较E.将不同期间流动比率比较【答案】:A|B|C【解析】:审计人员运用分析方法，分析应收账款、营业收入的变动，验证其是否合理。具体做法包括：分析应收账款周转率（赊销额与平均应收账款净额的比率）或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账损失占赊销净额的百分比；将本期应收账款的余额与上年度相比，了解其变动趋势；将本期期末应收账

27、款占本期销售额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比率相比较；将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。通过分析比较，根据其比率及其趋势变化，从中找出不符合正常规律变动的情况，从而抓住进一步审核的重点。31.审查“货币资金”项目，应提请被审计单位不能列入“货币资金”的项目有（ ）。A.大额现金收入B.外币存款C.决算日前已付款项D.在途资金【答案】:C【解析】:货币资金是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。C项，“决算日前已付款项”说明其所有权

28、已经转移，已不属于被审计单位的货币资金，故不能纳入“货币资金”项目。32.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程称为（ ）。2011年中级真题A.数据清理B.数据转换C.数据验证D.数据分析【答案】:A【解析】:数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据清理的主要工作是检查、控制和分析审计数据的质量，并在数据质量问题上发现审计线索，修改或者删除存在不正确、不完整或者重复等有质量问题的数据，为后续的审计数据分析服务。33.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（ ）

29、。A.资产负债表相关项目B.所有者权益变动表相关项目C.营业收支明细表D.利润表及营业收支明细表相关项目【答案】:D【解析】:记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。34.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（ ）。A.控制审计工作质量的手段B.明确被审计单位责任的依据C.编写审计报告的依据D.提供行政诉讼的佐证资料【答案】:B【解析】:审计工作底稿的作用有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人

30、员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。35.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给（ ）。A.法院B.本级人民政府C.上一级审计机关D.检察院E.财政部【答案】:B|C【解析】:准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。36.下列关于我国内部审计

31、的表述中，正确的有（ ）。初级真题A.法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构B.内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C.内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D.内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据E.内部审计机构可以追究违法违规的单位和人员的行政责任和民事责任【答案】:A|B|D【解析】:C项，内部审计机构仅对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期进行经济责任审计，不能对本单位主要负责人进行经济责任审计。E项，我国当前的内部审计法规没有查明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或

32、行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。37.下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（ ）。A.简单随机选样法B.系统选样法C.等距选样法D.判断选样法【答案】:D【解析】:在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控

33、制。38.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高的审计取证方法是（ ）。A.抽查法B.全部审计法C.局部审计法D.详查法【答案】:D【解析】:详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。39.对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有

34、权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（ ）。A.鉴定审计证据的客观性B.鉴定审计证据的可靠性C.鉴定审计证据的合法性D.鉴定审计证据的相关性【答案】:D【解析】:审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。40.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（ ）。A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【答案】:A【解析】:重大错报风险是指财

35、务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。41.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（ ）。A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠【答案】:D【解析】:D项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。42.下列取证方法中，不适合进行审计抽样的是（ ）。A.重新计算B.函证C.分

36、析D.检查实物资产【答案】:C【解析】:审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。43.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（ ）。2009年中级真题A.编制程序控制B.岗位责任控制C.编制方法控制D.审核控制【答案】:B【解析】:岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任

37、和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。44.下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有（ ）。2010年初级真题A.验证固定资产的退废手续B.验证固定资产的新增手续C.审查固定资产的计价方法D.查验固定资产的所有权E.检查固定资产账、卡的设置情况【答案】:A|B|E【解析】:固定资产的内部控制测试程序包括：了解固定资产的内部控制；验证固定资产的新增手续；验证固定资产退废手续；抽验固定资产验收报告；检查固定资产账、卡的设置情况。CD两项属于实质性测试程序。45.如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（ ）。A.简单随机选样法B

38、.系统选样法C.分层选样法D.判断选样法【答案】:B【解析】:系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。46.按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有（ ）。2008年初级真题A.签发支票B.定期核对银行存款日记账和银行对账单C.保管现金和银行单据D.填制收付款记账凭证E.登记现金日记账和银行存款日记

39、账【答案】:C|D|E【解析】:A项，支票的签发与出纳应相互独立，以防止虚列支出、贪污或挪用；B项，由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊。47.下列关于审计管理的说法中，正确的有（ ）。A.审计管理仅限于审计计划阶段B.审计管理包括对审计人员的管理C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D.审计风险管理是审计管理的重要内容之一E.审计管理必须服从于审计目标【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，审计管理的内容包括：审计计划管理；审计质量管理；审计风险管理；档案管理。审计管理不能仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，要贯穿审计业务活动的始终，审计

40、计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。48.下列不属于审计证据质量特征的是（ ）。A.相关性B.充分性C.可靠性D.时效性【答案】:D【解析】:审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据的质量特征包括：适当性。适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。充分性。充分性是对审计证据数量的衡量，即审计人员在评估存在重要问题的可能性和保证审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。49.下列有关审计准则的表述中，正确的是（ ）。2008年初级真题A.审计准则是对

41、审计实践中的特色做法进行的归纳和总结B.审计准则规定了审计职业责任的最高要求C.审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范D.审计准则是衡量审计质量的尺度【答案】:D【解析】:AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。50.可以有效地查出资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（ ）。A.抽查法B.局部审计法C.全部审计法D.详查法【答案】:D【解析】:详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资

42、料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。详查法的缺点是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。51.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题（ ）。A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B.虚构销售收入C.以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入D.随意变更所选择的会计政

43、策或会计估计方法【答案】:A【解析】:只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被审计单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。52.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（ ）。A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的【答案】:C【解析】:A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财务

44、收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。53.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明（ ）。A.外币资金的所有权B.外币资金计价的正确性C.外币资金收付业务记录的完整性D.外币资金收付业务的合法性【答案】:B【解析】:有外币交易的企业要根据有关规定，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。审计人员通过审查该金额对其正确性加以证实，并揭露在外币折算中的舞弊行为。54.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应

45、付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（ ）。2008年中级真题A.决算日之前的领料单B.决算日之前的验收单C.决算日之前的订购单D.决算日之前的请购单【答案】:B【解析】:为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。55.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（ ）。A.存在未达账项B.被审计单位会计记录错误C.存款提前入账D.开户银行记录错误E.存款余额不足【答案】:A|B|C|