批发和零售业企业财务状况讲解(1)ppt课件

1、零售和零售业企业财务情况讲解 .内容主要有四部分： 一、年初存货。 二、年末资产负债。 三、损益及分配。 四、工资、福利费、增值税 .填报范围和要求 全部零售和零售业法人企业填报此表。零售和零售业法人企业按法人在地原那么填报零售和零售业财务情况表，应包括全部产业活动单位的相应数据。 . 一切法人单位在填报财务表时，表中的数据必需同时包括法人单位本部和所属产业活动单位业务活动所发生的数据。 . 期初存货：反映企业年初的存货余额。根据会计“资产负债表中“存货项的年初数填列。 . 资产负债部分是反映企业单位一定日期全部资产、负债和一切者权益的情况 。它是时点数，反映期末余额数。 .资产主要包括流动资

2、产长期投资固定资产无形资产其他资产.负债主要包括流动负债长期负债. 2年末资产负债：主要反映企业期末的资产、负债和一切者权益情况。 应根据企业“资产负债表中对应目的填列，有的要根据会计帐中对应科目、各月余额计算填列。.其他需求阐明的问题 为了便于企业填报统计局的财务表，我们在表和目的解释中，明确了新旧不同称号的目的和执行不同会计制度企业如何填报目的。.需求强调的目的： 应收账款净额014： 该目的新旧会计制度中称号一样，但含义不同。. 旧会计制度的“应收账款，没有扣除计提的“坏账预备金， 不是净额的概念，因此，要扣减“坏帐预备金之后填列；. 而新的会计制度中的“应收账款本身就是扣减坏账预备的净

3、额，因此，可直接填列。. 本年折旧(023)： 指企业在报告年度内提取的固定资产折旧合计数。该目的在新旧会计制度中包括在不同的会计报表中。. 旧的会计制度根据中“固定资产折旧项填列。 新的会计制度根据的“当年计提的固定资产折旧总额项本年添加数填列.主要平衡关系： 资产负债一切者权益或：资产=负债 + 一切者权益 .所有者权益主要包括实收资本资本公积盈余公积未分配利润等. 3损益及分配：主要反映企业本期各项收入、本钱、费用、税金、利润构成及利润分配的根本情况。应根据企业单位的利润表、利润分配表、本钱费用明细帐、会计科目明细帐、会计决算资料等有关资料的本期发生额分析填列。它是时期数，反映年内发生的

4、实践数。. 需强调的目的排污费061： 这里排污费是企业根据环保部门规定交纳的排污费用。 .利息支出净额指企业在消费运营期间利息支出扣除利息收入后的净额企业没有利息支出这一项时，当零处置例：利息支出为2千元，利息收入为1千元 利息支出净额=2-1=1千元例：企业没有利息支出，只利息收入为1千元 利息支出净额=0-1=-1千元.： 劳动、失业保险费073： 不含企业交纳的养老保险和医疗保险费。养老保险和医疗保险是单独一个目的。.养老保险和医疗保险费74： 不包括企业为职工上的工伤保险等，也不包括用“应付福利费支付的保险费。由于，表中曾经有“应付福利费目的，防止反复。 .主要的平衡关系是： 主营业

5、务利润主营业务收入主营业务本钱营业费用-主营业务税金及附加.主要的平衡关系是： 营业利润主营业务收入主营业务本钱主营业务税金及附加营业费用+其他业务利润管理费用财务费用.三、强调的问题以及特殊问题的处理方法 、由于新旧会计制度不同，“主营业务利润含义不同，旧的会计制度扣除营业费用，而新的会计制度包含营业费用。为了一致，我们规定用扣除营业费用的“主营业务利润。.即： 主营业务利润主营业务收入主营业务本钱营业费用主营业务税金及附加。 留意：不能直接从会计表上摘数，而是要按逻辑关系填报。 . 4工资、福利、增值税等 主要反映企业本期应付给职工的工资情况、企业为职工福利支付的福利费情况，以及企业因运营

6、活动而应向税务部门支付的增值税、关税情况。应根据企业单位的会计科目明细帐、增值税纳税申报表等资料的本期发生数分析填列。 .需求强调的目的： 本年应付工资总额(076)： 会计制度规定应付职工的工资应该计入“应付工资科目，但目前有的企业应支付的工资不计该科目，而是在管理费、制造费、营业费等费用科目中直接列支。. 假设仅从“应付工资科目摘取，象这样的企业就能够填零。为了真实反映工资情况，我们规定凡是工资不计入“应付工资科目的企业，应根据有关费用科目分析填列。 本目的要大于零。. 本年应付福利费总额(078)： 目前有的企业计提福利费，计入“应付福利费科目里，但有的企业不提福利费，而是直接在有关费用

7、中直接列支, 这样的企业数据应从有关的费用科目中分析摘取。. 另外，应付福利费不包括企业用利润或福利基金支付的奖金、福利费。 . 本年应交增值税(080)： 指本年应缴的全部增值税，不是会计帐中的余额数，也不是纳税申报表中应缴增值税。由于余额数反映的是企业到目前为止未缴的或多缴的。纳税表中应缴增值税包括了上期未抵扣完的进项税。而我们是要反映本年的应缴部分。 .计算公式为：本年应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额转出-进项税额-减免税款-出口抵减内销产品应纳税额本公式可根据“应交增值税明细表的有关项计算。. 应交增值税明细表部分目的项 目 行次 本月数 本年累计数 一、应交增值税 1、年初未

8、抵扣数（以“”号填列） 2、销项税额 出口退税 进项税转出 转出多交增值税 3、进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 . 对于财务上实践集中管理的多法人单位，应由实施集中管理方的法人单位对不能单独进展财务核算的被管理方的财务数据进展核算后，一致填报财务表。被管理方的财务表目的数据可以为“0，但双方必需附加对方的组织机构代码、单位详细称号等情况阐明，以备普查机构进展核对。. 在根本单位101表中12栏即；营业形状填“1、营业的企业或单位，必需填报财务103表。 但停产一年以上的企业不填财务表。 . 当年封锁的企业： 1由企业原主管单位担任填报。 2假设企业没有主管单位，又无法落实其他填报人的可以免填；. 3对被兼并的企业，假设符合法人条件的仍作为一个法人单位处置，填报财务表；假设仅符合产业活动单位条件的，按产业活动单位处置，不填财务表； 4假设独立核算和产业活动单位条件均不具备，也不填财务表。 . 在普查范围内的普查对象，无论由于何种缘由而不