行政事业单位内部控制04课件讲义_第1页
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文档简介

1、1 1、往来资金的含义 往来资金，是指单位在业务活动中与外单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。 主要包括暂存暂付、应收应付等款项。2 2、行政事业单位往来资金内部控制制度的重点 （1）往来资金内部控制的职责分工、权限范围和审批程序应当明确，人员配备应当科学合理； （2）往来资金业务的发生依据应当充分适当，支付审批程序应当规范； （3）往来资金的发生、结算、清理等环节的控制流程应当清晰。对其发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定。3 3、行政事业单位往来资金内部控制的岗位分工与授权批准 （1）行政事业单位应当建立往来资金业务的岗位责任制，明确相关岗

2、位的职责权限，确保办理往来资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）往来资金业务的不相容岗位至少应当包括： 往来资金支付的审批与执行； 往来资金的会计记录与审核监督。 出纳人员不得兼任往来资金账目的登记工作。4 （3）应当建立往来资金发生核准制度。在每笔往来资金业务发生前，单位负责人或授权人员和财务人员应对其发生依据的合法性、合规性、合理性等方面予以审核、批准，确保业务的真实性、有效性。 （4）应当建立往来资金管理责任制度，明确经办人、审批人对每笔往来资金业务发生前后环节的管理责任。 （5）应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。 （6）应当按照货币资金授权制度和审核批准制度

3、，办理往来资金支付业务 5 4、行政事业单位往来资金的发生核准控制 （1）应当对往来资金的发生进行核准控制，做到发生依据充分适当，发生过程真实规范。 （2）应当对往来资金发生依据的来源进行控制，审核其真实性、有效性。 （3）应当对往来资金发生依据的运用进行控制，按照合法、合规、合理等要求，建立健全往来资金发生的审核、批准制度。6 5、往来资金的管理责任控制 （1）应当建立健全往来资金管理责任制度，做到明确责任，管理有效。 （2）应当明确经办人和审批人的职责分工、权限范围。 （3）明确谁经办、谁核准发生的往来资金由其负责结算处理。 （4）明确往来资金的结算管理要求，对其发生事由、结算金额、结算时

4、间及结算要求等流程必须清晰可控。 （5）明确往来资金的财务核算要求，既要符合现行会计制度要求,又要符合本单位往来资金实际管理需要。7 6、往来资金的清理控制 （1）应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。 （2）往来资金定期清理制度至少应当包含以下内容： 应当定期分析往来资金构成及余额情况，积极采取有效措施，控制往来资金规模。 应当采取函证或实地调查等方式，定期与发生往来资金业务的单位进行对账。定期对往来资金中暂付、应收款项的可回收性予以评价，及时组织清算和催收，并取得合法催收证据或法律证明手续，使应收款项得以及时、足额回收，防止可能发生的意外或损失；对往来资金中暂存、应付款项，应及时清理，积极落实资金，保证按时进行结算。8 对长期挂账的往来资金，单位在清理的基础上，在履行规定

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