个人所得税专项附加扣除及综合所得汇算清缴热点问题解析

1、个人所得税专项附加扣除及综合所得汇算清缴热点问题解析个人所得税专项附加扣除热点问题解析个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析主要内容个人所得税专项附加扣除热点问题解析个人所得税专项附加扣除热点问题解析 对于同一子女的子女教育扣除项目，父母双方的扣除比例不符合政策规定，甚至扣除比例总和超过100%。相关政策：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。热点问题1 子女教育政策解读：父母双方应该提前做好沟通交流，确保商定的扣除比例

2、符合政策规定，选择其中一方按扣除标准的100%扣除，或者选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。个人所得税专项附加扣除热点问题解析纳税人取得职业资格继续教育相关证书的扣除时间问题相关政策：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。热点问题2 继续教育政策解读：纳税人如果填报技能人员、专业技术人员职业资格继续教育专项扣除的，应该在取得证书的当年扣除（职业资格继续教育证书上载明的发证日期或是批准日期）。个人所得税专项附加扣除热点问题解析大病医疗支出中，跨年度的医疗费用不清楚扣除时间。相关政策：享受大病医疗专项附加扣除的纳税人

3、，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。热点问题3 大病医疗政策解读：纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年，在结算时间的次年3月1日至6月30日内，由纳税人自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。个人所得税专项附加扣除热点问题解析纳税人和其配偶想要同时扣除住房贷款利息支出和住房租金。相关政策：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。热点问题4 住房贷款利息和住房租金政策解读：纳税人和其配偶应该进行沟通交流，商量出享受的扣除项目和扣除方式，确认没有同时扣除住房贷款利

4、息支出和住房租金。个人所得税专项附加扣除热点问题解析父母和子女共同购房，不清楚如何享受住房贷款利息专项附加扣除。相关政策：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。热点问题5 住房贷款利息政策解读：父母和子女共同购买一套房子，应该由主贷款人扣除。如主贷款人为子女的，由子女享受贷款利息专项附加扣除；主贷款人为父母中一方的，由父母任一方享受贷款利息扣除。如果房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，则父母和子女均不可以享受住房贷款利息扣除。个人所得税专项附加扣除热点问题解析赡养老人的分摊扣除，采用口头约定

5、方式，没有签订书面协议。相关政策：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。热点问题6 赡养老人政策解读：纳税人之间赡养老人支出采用分摊扣除的，如果是均摊，兄弟姐妹之间不需要再签订书面协议，也无需向税务机关报送。如果采取约定分摊或者老人指定分摊的方式，需要签订书面协议，书面协议不需要向税务机关或者扣缴义务人报送，自行留存备查。个人所得税专项附加扣除热点问题解析 在多处取得工

6、资的纳税人，其同一专项附加扣除项目选择多个扣缴义务人扣除。相关政策：纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。热点问题7 政策解读：纳税人要注意检查是否存在同一项目多处扣除的情况，如果存在应该及时作废多余的扣除项目。个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析主要政策文件国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 国家税务总局公告2019年第44号个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析热点问题1 什么是年度汇算 2019年起，我国实施

7、新个人所得税法，首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。“综合税制”下，居民个人需要“合并全年综合所得，按年计算税款，办理年度汇算”。简言之，年度汇算就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这也是国际通行做法。 综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，依法均不纳入综合所得计税。特别注意：全年一次性奖金个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析热点问题2 为什么要做年度汇算1、为了更加精准、全面享受各项税前扣除和税收优惠政策。（1）基本减除费用6万（2）专项扣除（3）专项附

8、加扣除（4）依法确定的其他扣除（5）符合条件的公益性捐赠支出 2、为了准确计算纳税人综合所得全年应缴个税，多退少补。个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析热点问题3 什么时间办理年度汇算 纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。其中，在中国境内无住所的纳税人如果在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析热点问题4 哪些人不需要办理年度汇算 经国务院批准，依据财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无

9、需办理年度汇算： （1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的； （2）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的； （3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析热点问题5 哪些人需要办理年度汇算1、预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人（1）2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；（2）2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；（3）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因导致扣除项目不充分；（4）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要

10、通过年度汇算办理各种税前扣除的；（5）纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。2、预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。（1）在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；（2）除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。注意：只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析热点问题6 办理方式1、自己办：纳税人自行办理2、单位办：请任

11、职受雇单位办理3、请人办：委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理热点问题7 办理渠道1、手机个人所得税app2、个人所得税web端3、办税服务厅4、邮寄方式个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析热点问题8 报送资料 一般只需报送年度汇算申报表。如果修改本人相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送修改或新增的相关信息。纳税人需仔细核对填报的信息，确保真实、准确、完整。个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析热点问题9 办理税务机关选择1、自行办理或委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理2、扣缴义务人办理扣缴义务单位的主管税务机关是否有任职受雇单位否是是否户籍所在地或经常居住地税务机关是否两个或两个以上任职受雇单位任选一个任职受雇地税务机关任职受雇地税务机关个人所得税综合所得汇算清缴热点问题解析热点问题10