XX集团会计管理及核算规范

1、XX集团会计管理及核算规范1 目的：班加强集团会计管理，建立规范胺的会计工作秩序，提高会计工吧作的质量和水平，充分发挥会袄计的职能作用，更好地为集团拌经营决策和经营管理服务。俺2颁 扒 范围：岸适用于总部及集团所属各单位芭。3 职责：爱总部财务管理部负责本规范的案推行、解释、修改并检查执行澳情况；集团内各公司（单位）癌负责具体实施。斑4拔 矮 方法与过程控制4.1 总则奥4.1.1扒 本规范系依据中华人坝民共和国会计法、会计基疤础工作规范、企业会计制安度及财政部各项具体会计准吧则等有关规定，并结合本集团爱的实际情况而制定。肮4.1.2扮 集团会计工作的基本任挨务是：真实、准确、及时、完哀整地反

2、映和监督本单位和集团鞍的经营活动和财务成果，为经颁营决策和管理提供高质量的会白计信息和依据。八4.1.3翱 集团实行高度集中、独按立核算的会计管理体制。集团般会计工作由主管财务的集团领肮导直接指挥；总部财务管理部癌负责集团会计工作的组织和集爱团统一会计政策、制度的制定班；各单位按国家法律、法规和八本规则开展各项会计工作，并碍在不违背国家法律、法规和本胺规则的原则下，根据本单位业班务管理的特点，制订本单位的跋会计管理和会计核算实施办法搬。白4.1.4扮 各单位第一负责人对本坝单位的会计管理工作负有领导白责任。啊4.2 会艾计机构及会计人员奥4.2.1懊 会计机构设置和会计人蔼员配备 版4.2.1

3、肮.1 各单位应当根据本单位绊的业务特点及规模大小，设置拔专门的会计机构并配备会计负隘责人。不具备单独设置会计机稗构条件的，应当在有关机构中胺配备专职会计人员，并指定会绊计主管人员。会计机构负责人靶或会计主管人员应由总部财务哀管理部选派或下属单位提名、伴总部财务管理部考核、按照集暗团人事管理审批程序和权限任扮免。4.2.1背.2 会计机构负责人应具备埃下列基本条件，并按照集团邦下属企业财务负责人职务行为扮规范的要求组织本单位的会叭计工作：摆A、坚持原则，廉洁奉公，敢瓣于负责，具有优良的道德品质袄；拌B、具有专业学历或经过专业皑培训，并具有中级以上专业技翱术资格；昂C、主管过一个单位或者单位安内

4、一个重要方面的财务会计工啊作的时间不少于二年；鞍D、熟悉国家财经法规、政策扮和公司的财务、会计、税务管伴理制度及要求，掌握本行业业袄务管理的有关知识；碍E、有较强的组织能力、协调翱能力和专业能力；阿F、身体健康，能够适应本职瓣工作的要求；G、取得会计从业资格证书。阿4.2.1癌.3 从高校招收的财会人员摆，必须具备本科以上学历；从社会上招收的一般会计人员至矮少应具备大专以上财会及相关搬专业学历，具有初级以上专业安技术资格证书，在相关岗位上奥有一定的工作经验，道德品质爸优良；从社会上招收的会计人霸员必须取得会计从业资格证书疤，各单位禁止招收无会计从业扳资格证书的人员从事会计工作安。各所属全资企业

5、聘用的会计氨人员的试用、转正，按人事审澳批程序报经总部财务管理部签暗署意见。靶4.2.1隘.4 集团及各单位第一负责搬人应支持会计机构、会计人员扮依法行使职权，保障会计人员碍的职权不受侵犯；对于忠于职吧守，坚持原则，做出显著成绩埃的会计机构、会计人员，应当矮给予适当的精神和物质奖励。稗4.2.1柏.5 各单位不得任用本单位胺职员（包括主要负责人）、其熬他关联单位负责人及集团相关邦领导的直系亲属作为本单位的败会计人员。 板 直系亲属是指：夫妻拔关系、直系血亲关系、三代以摆内旁系血亲以及配偶姻亲关系瓣。熬4.2.1跋.6 各单位应根据会计业务稗的需要设置会计工作岗位，会斑计人员的分工应符合内部牵制

6、靶制度、内部稽核制度的要求，摆并建立会计人员岗位责任制。白 会计岗位一般可分为昂:会计机构负责人或会计主管哀人员、出纳、资债核算、销售鞍核算、成本费用核算、资金往爸来核算、总账报表、稽核、档白案管理以及直接管理、操作、百维护计算机及会计软件系统的哀工作岗位。暗 会计工作岗位，可以澳一人一岗、一人多岗或一岗多艾人。但出纳人员不得兼管稽核稗、会计档案保管和收入、费用霸、债权、债务账目的登记工作敖；出纳以外的会计人员不得经唉管现金、有价证券和票据；核板算人员不能兼管本岗位凭证的搬稽核。熬4.2.1爱.7 会计人员的工作岗位可板进行有计划地轮换，各单位可扒结合本单位的具体情况制定相把应的轮换和考核办法

7、。笆4.2.1.8 会计人员应当积极参加艾会计业务的培训，各单位会计巴机构负责人有责任对本部门的哀会计人员进行培训和指导，并案合理安排好会计工作，保证会霸计人员每年有一定的时间用于背学习和参加培训。4.2.2会计人员职业道德矮4.2.2澳.1 敬业爱岗，努力钻研业敖务，使自己的知识和技能适应俺所从事工作的要求。笆4.2.2矮.2 实事求是、客观公正地爱办理会计事务，坚持原则，兼哀洁奉公。颁4.2.2捌.3 熟练运用国家会计法规柏和集团会计制度规定的程序和霸要求进行会计工作，保证所提罢供的会计信息合法、真实、准袄确、及时、完整。胺4.2.2摆.4 熟悉本单位的生产经营搬和业务管理情况，运用掌握的

8、哀会计信息和会计方法，为改善拔单位内部管理、提高经济效益百服务。百4.2.2氨.5 保守本单位和集团的商摆业秘密，除国家法律和集团规案定及本单位负责人同意外，不隘能私自向外界提供或者泄露会盎计信息。隘4.2.2八.6 会计机构负责人和会计癌人员必须保证对上级主管单位熬财务部门及集团总部财务管理埃部的信息透明化，严禁隐瞒或佰上报虚假信息。邦4.2.2白.7 主动接受本公司领导和吧总部财务管理部对会计人员遵伴守职业道德情况的检查、监督百、指导。会计人员遵守职业道耙德的情况，将作为会计人员晋案升、晋级、聘任专业职务、表柏彰奖励的重要考核依据。扒 会安计人员违反职业道德的，由所扳在单位进行处罚；情节严

9、重的氨，将依法追究刑事责任，此类败人员将不得取得或者重新取得肮会计从业资格证书。4.2.3会计工作交接4.2.3.1 基本要求:败A、会计人员轮换工作岗位、啊集团内调动或者因故离职，必佰须将本人所经管的会计工作全办部移交给接替人员，没有办清艾交接手续的不得调动或者离职拌。隘B、接替人员应当认真接管移摆交工作，并继续办理移交的未奥了事项。摆C、会计机构负责人或会计主哎管人员应当督促经办人员及时哎办理交接手续.澳4.2.3熬.2 会计人员办理移交手续半前，必须及时做好以下工作：胺A、巳经受理的经济业务尚未艾填制会计凭证的，应当填制完皑毕；隘B、已录入凭证尚未审核并过账的，应当完成审核及过账，芭并打

10、印科目余额表，由经办人矮员加盖印章或签名；C、整理应该移交的各项资料安，对未了事项写出书面材料；邦D、编制移交清册，列明应当跋移交的会计凭证、会计账薄、邦会计报表、印章、现金、有价败证券、支票簿、发票、文件、矮会计软件及密码、会计数据磁跋盘（磁带）及有关资料、实物爸等内容。霸E、会计机构负责人或会计主哀管人员移交时，必须将全部财靶务会计工作、重大财务收支和搬会计人员的情况等，向接替人佰员详细介绍。对遗留问题，应吧当写出书面材料，并附上全部捌原始资料。癌4.2.3背.3 移交人员在办理移交时拜，应按移交清册逐项移交；接斑替人员应逐项核对点收。其中癌：半A、现金、有价证券应根据会靶计账簿有关记录进

11、行点交；库氨存现金、有价证券必须与会计八账簿记录保持一致，不一致时肮，移交人员必须限期查清；移跋交保检柜的钥匙和密码时，接隘替人员应当场验证，移交完毕罢后，钥匙和密码应尽可能予以拔更换。懊B、会计凭证等会计资料必须哎完整无缺，经审核签章后打印绊，并附完整原始凭证再行移交瓣；会计账簿、会计报表、账套摆密码和其它电子数据要在实际扒操作下移交，移交完毕后，接拜替人员应及时更换操作人员密柏码。颁C、银行存款账户余额要与银巴行对账单核对，如不一致，应氨当编制银行存款余额调节表调安节相符，查清未达账原因；各跋种财产物资和债权债务的明细皑账户余额要与总账余额核对相靶符；必要时，可抽查个别账户败的余额，与实物

12、核对相符，或白者与往来单位、个人核对清楚耙。隘D、移交人员经管的票据、印叭章和其它实物等，必须交接清阿楚。阿4.2.3柏.4 会计人员办理交接手续凹，必须有监交人负责监交。凹A、一般会计人员交接，由本罢单位会计机构负责人或会计主唉管人员负责监交；拜B、会计机构负责人或会计主安管人员交接，由本单位负责人扳或其委托人负责监交，必要时啊可由总部财务管理部派人会同叭监交。按4.2.3拜.5交接完毕后，交接双方和斑监交人员必须在移交清册上签挨名或盖章，需要说明的问题和背意见应当注明。靶 矮移交清册一般应当填制一式四爸份，交接双方和监交人各执一皑份，存档一份。笆4.2.3俺.6接替人员应当继续使用接哀手的

13、账套软件，不得自行另立碍新账套，以保持会计记录的连白续性。败4.2.3癌.7会计人员因故临时离职或鞍者因病不能工作需要接替或者白代理的，会计机构负责人、会败计主管人员或单位负责人必须熬指定有关人员接替或者代理，邦并办理交接手续。当其重新恢唉复工作时，应与接替或者代理捌人员办理交接手续。懊 移巴交人员因病或者其它特殊原因耙不能亲自办理移交的，经单位暗负责人批准，可由移交人员委罢托他人代办移交，但委托人应捌当承担本规则第哎4.2.3凹.9条规定的责任。绊4.2.3芭.8 搬单位撤销时，必须留有必要的挨会计人员，并会同有关人员办把理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和捌移交日期由总部财

14、务管理部确搬定。叭4.2.3伴.9 移交人员对所移交的会扮计凭证、会计账簿、会计报表爱和其它所有移交资料的合法性捌、真实性承担法律责任。斑4.3耙 鞍会计核算岸4.3.1隘 巴会计核算的基本要求案4.3.1扮.1 各单位应按照中华人巴民共和国会计法、企业会八计制度及各种具体会计准则唉和本规则的有关规定进行会计坝核算，及时提供合法、真实、八准确、完整的会计信息。懊4.3.1斑.2 各单位发生的下列事项百，应当及时办理会计手续、进澳行会计核算：A、款项和有价证券的收付；笆B、财物的收发、增减和使用傲；C、债权债务的发生和结算；D、资本、基金的增减；暗E、收入、支出、费用、成本埃的计算；F、财务成果

15、的计算和处理；耙G、其他需要办理会计手续、敖进行会计核算的事项。胺4.3.1傲.3 各单位的会计核算应当吧以实际发生的经济业务为依据暗，按照规定的会计处理方法进懊行，并保证会计指标的口径一伴致、相互可比和会计处理方法按的前后各期相一致。澳4.3.1碍.4 会计核算应当划分会计暗期间，分期结算账目和编制会鞍计报表。会计期间分年度、半昂年度、季度和月份，并采用公吧历日期。班4.3.1埃.5 会计核算以人民币为记凹账本位币。境外单位可采用外哀国货币作为记账本位币，但向癌集团上报的会计报表，应当折白算为人民币反映。佰4.3.1懊.6 会计记录的文字统一使半用中文，境外单位可同时使用佰英文。版4.3.1

16、熬.7 会计凭证、会计账簿、拜会计报表和其它会计资料的内埃容和要求必须符合国家和集团隘的有关规定；不得伪造、变造拜会计凭证、会计账簿；不得设熬置账外账，不得报送虚假会计拜报表。阿4.3.1啊.8 各单位对使用的会计软拜件及其生成的会计凭证、会计霸账簿、会计报表和其他会计资疤料的要求，应当符合财政部会计电算化管理办法和财般政部会计电算化工作规范的按有关规定。隘4.3.1盎.9 各单位的会计凭证、会盎计账簿、会计报表和其他会计皑资料，应定期打印、装订成册暗，并建立档案，妥善保管；存胺储会计软件、电子数据的软盘埃、光盘、磁盘、磁带等存储介柏质也应作为会计档案进行管理按。会计档案建档要求、保管期阿限、

17、销毁办法等依据财政部、班国家档案局发布的会计档案安管理办法的规定进行。芭4.3.2啊 会计凭证及账套设置爸4.3.2隘.1 各单位办理本规则4.搬3.1.2条规定的事项，必白须取得或填制原始凭证，并及坝时送交会计机构。阿4.3.2昂.2 原始凭证必须具备如下绊基本要素：凭证的名称；填制败凭证的日期；填制凭证单位名按称或者填制人姓名；经办人员俺的签名或者盖章；接受凭证单拜位名称；经营业务内容；数量拌、单位和金额。芭 对于不同渠矮道取得的原始凭证，除具备上澳述基本要素外，还应包括其他盎附加条件，具体为：瓣A、从外单位取得的原始凭证半，必须盖有填制单位的公章；跋从个人取得的原始凭证，必须啊有填制人员

18、的签名或者盖章。盎对外开出的原始凭证，必须加盎盖本单位公章。摆B、自制原始凭证必须有经办埃单位负责人或者其指定人员的鞍签名或盖章。 叭C、购买实物的原始凭证，必哀须有验收证明。懊D、支付款项的原始凭证，必百须有收款单位和收款人的收款哀证明。佰E、昂发生销货退回的，除填制退货鞍发票外，还必须有退货验收证斑明；退款时，必须取得对方的版收款收据或者汇款银行的凭证隘，不得以退货发票代替收据。F、职工公出借款凭据，必须岸附在记账凭证之后。收回借款蔼时，应当另开收据或者退还借哀据副本，不得退还原借款收据捌。绊G、经上级有关部门批准的经阿济业务，应当将批准文件作为熬原始凭证附件。如果批准文件胺需要单独归档的

19、，应当在凭证岸上注明批准机关名称、日期和巴文件字号。颁4.3.2啊.3原始凭证不得涂改、挖补版。发现原始凭证有错误的，应邦当由开出单位重开或更正，更扳正处应加盖开出单位的公章。艾4.3.2暗.4搬原始凭证不得外借，其它单位办如因特殊原因需要使用原始凭艾证时，经本单位会计机构负责耙人或会计主管人员批准，可以稗复制。向外提供的原始凭证复柏印件，应当在专设的登记簿上版登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。翱4.3.2靶.5 从外单位取得的原始凭佰证如有遗失，应当取得原开出安单位盖有公章的证明，并注明按原来凭证的号码、金额和内容等，经本单位会计机构负责人袄或会计主管人员和单位负责人矮批准后，才

20、能代作原始凭证。矮如确实无法取得证明的，如火俺车、轮船、飞机票等凭证，由澳当事人写出详细情况，经本单稗位会计机构负责人或会计主管昂人员和单位负责人批准后，代疤作原始凭证。矮4.3.2柏.6 各单位应当结合本单位爸会计业务的需要设置合乎集团伴管理需要和国家法规的会计账霸套。巴 叭账套的初始化设置应遵守集团伴统一规定的会计科目名称和会扮计科目代码，需设立核算项目凹的应按集团规定设置。新建账奥套必须在核算项目明细余额、般会计科目明细余额、会计科目蔼汇总余额与手工账簿或原账套白核对相符后方可启用。办 账套应由会啊计机构负责人严格按内部牵制颁制度、内部稽核制度的要求确啊定操作权限，交由系统管理员肮操作设

21、定，凭证录入人员不得矮兼凭证审核，不同操作人员应昂自行设置操作密码，并对其定蔼期更换。扳4.3.2班.7 会计机构、会计人员应瓣根据审核无误的原始凭证录入笆记账凭证。 蔼 昂记账凭证可以分为收款凭证、胺付款凭证和转账凭证，也可以暗使用通用记账凭证。记账凭证坝的录入应内容完整、摘要简单稗明了；录入的凭证需经专人审扮核后方可过账；更正错误的方拔法必须符合财政部会计基础柏工作规范的要求。暗 记账凭证应在业务发扒生并取得完整的原始凭证后及百时录入，不得积压。昂4.3.2拔.8 懊各单位应当定期对会计账套记拌录的有关数字与库存实物、货摆币资金、有价证券、往来单位埃或者个人等进行相互核对，保跋证账证相符、

22、账账相符、账实白相符。4.3.3 会计科目肮4.3.3伴.1集团内从事房地产业务的败企业（包括物业管理公司）必袄须严格按照下述会计科目的编柏号及名称设置一级会计科目、熬部分明细科目及部分核算项目拜，不得随意增加或删除；其他佰行业的企业可在此基础上根据伴自身的需要增加或修改明细科癌目及核算项目的设置；未作规爸定的明细科目和核算项目可自岸行根据需要设置编码和名称，跋某些会计科目之间留有空号，坝供增设会计科目之用。罢 各单位应按办企业会计制度有关会计科疤目使用说明，正确使用会计科背目。坝4.3.3耙.2 集团统一会计科目表如百下:A、资产类 科目代码一级科目二级明细科目(及代码)三级明细科目四级明细

23、科目核算项目1001现金人民币(01)、港币(02)、美元(03)、日元（04）、澳元（05）、其他币种（06）其他币种06可选择币种种类1002银行存款人民币(01)、港币(02)、美元(03)、日元（04）、澳元（05）、其他币种（06）按开户银行（其他币种06可选择币种种类再选择开户银行）存款种类：定期或活期（可选）1009其他货币资金借款保证金(01)、按揭保证金(02)、代管基金（03）(物业公司设)、其他（04）按开户金融机构按币别（可选）、代管基金名称（物业公司设）1101短期投资股票投资(01)、债权投资(02)、基金投资（03）、其他（10）具体名称1102短期投资跌价准备同

24、短期投资1111应收票据按单位1121应收股利按单位1122应收利息按债券名称1131应收账款（地产公司）按开发项目具体苑或栋或期按房号1131应收帐款（物业公司）按管理项目名称及债务人1133其他应收款应收押金或保证金(01)、备用金(02)、应收垫付款(03)、应收赔款和罚款(04)、联营公司往来(05)、预付帐款转入（06）、其他应收、暂付款项（10）按债务人1141坏账准备1151预付账款（地产公司）按开发项目具体苑或栋或期按合同单位及合同代码1151预付帐款（物业公司）按管理项目名称及合同单位1211原材料按XX集团存货核算办法1231低值易耗品1281存货跌价准备1285完工开发产

25、品1286出租开发产品1287开发产品摊销1294内部往来按往来单位按币别1301待摊费用广告费(01)、展示中心装修费(02)、保险费(03)、低值易耗品摊销(04)、养路费(05)、房租(06)、开办费（07）、其他（10）1401长期股权投资股票投资(01)、其他股权投资(02)按具体股票或单位名称投资成本、投资准备、股权投资差额、损益调整1411长期债权投资债券投资(01)、其他债权投资(02)1421长期投资减值准备股权投资（01）、债权投资（02）按具体证券或单位名称1501固定资产房屋类(01)、机器设备(02)、运输工具(03)、电子设备(04)、其他设备(05)1502累计折

26、旧同固定资产1505固定资产减值准备同固定资产1603在建工程按项目名称1605在建工程减值准备同在建工程1701固定资产清理同固定资产1801无形资产按类别1805无形资产减值准备同无形资产1901长期待摊费用租入固定资产改良支出(01)、装修支出(02)、固定资产修理支出（03）、其他递延支出(06)1911待处理财产损溢待处理流动资产损溢(01)、待处理固定资产损溢(02)B、负债类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目2101短期借款按借款单位按币别2111应付票据按债权人按币别2121应付账款（地产公司）按开发项目具体苑或栋或期按合同单位及合同代码2121应付帐

27、款（物业公司）按管理项目名称及合同单位2131预收账款（地产公司）按开发项目具体苑或栋或期按房号2131预收帐款（物业公司）按管理项目名称及债权人2142代收款项（物业公司设）按代交费用种类2151应付工资2153应付福利费2161应付股利按单位2171应交税金增值税（01）（地产公司可根据需要选择设置）进项税额（01）、已交税金（02）、转出未交增值税（03）、减免税款（04）、销项税额（05）、进项税额转出（07）、转出多交增值税（09）、未交增值税（10）2171应交税金营业税(02)、消费税（03）、资源税（04）、企业所得税(05)、土地增值税（06）、城市维护建设税(07)、房产税

28、（08）、土地使用税（09）、车船使用税（10）、个人所得税(11)、其他税种（12）2176其他应交款按种类2181其他应付款按业务性质按债权人2191预提费用开发产品成本（01）按开发项目具体苑或栋或期2191预提费用审计费（02）、利息（03）、担保费（04）、保险费（05）、修理费（06）、租金（07）、其他（10）2211预计负债2301长期借款按贷款单位按币别2311应付债券债券面值（01）、债券溢价（02）、债券折价（03）、应付利息（04）2321长期应付款按种类按单位2341递延税款按XX集团企业所得税项核算办法2281代管基金按代管基金名称按管理项目名称C、股东权益类 科目

29、代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目3101股本按股东股票类别3111资本公积股（资）本溢价(01)、接受捐赠非现金资产准备(02)、接受现金捐赠（03）、股权投资准备(04)、外币资本折算差额（06）、其他资本公积（07）3121盈余公积法定盈余公积金(01) 、任意盈余公积金(02)、法定公益金(03) 、储备基金（外）（04）、企业发展基金（外）（05）3131本年利润3141利润分配其他转入（01）、提取法定盈余公积金（02）、提取法定公益金（03）、提取储备基金（外）（04）、提取企业发展基金（外）（05）、提取职工奖励及福利基金（外）（06）、应付优先股股利（0

30、8）、提取任意盈余公积（09）、应付普通股股利（10）、转作股（资）本的普通股股利（11）、未分配利润（12）D、成本类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目4301开发成本按XX集团房地产企业成本核算指导、集团费用核算办法、存货核算办法。4311物业工程（物业公司）4302开发间接费 F、损益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目5101主营业务收入（地产公司）按开发项目具体苑或栋或期按开发产品类别（住宅、商铺、写字楼、配套资产）5101主营业务收入（物业公司）物业管理收入(01)、物业经营收入(02)、物业大修收入(03)按各项具体业务对应收

31、入名称按管理项目名称5102其他业务收入固定资产出租收入（01）、手续费收入（02）、咨询收入（03）、开发产品出租收入（04）、其他（07）5201投资收益股权投资收益(01)、债权投资收益(02)、权益法调整(03)、出售处理被投资单位(04)、股权投资差额摊销(05)、债券溢折价摊销（06）、长期投资减值准备(07)、短期投资跌价准备(08)5203补贴收入5301营业外收入罚款收入(01)、 处理固定资产收益 (02)、没收定金及违约金(03)、固定资产盘盈（04）、其他（07）5401主营业务成本（地产公司）同主营业务收入5401主营业务成本（物业公司）物业管理成本（01）、物业经营

32、成本（02）、物业大修成本（03）按具体业务对应成本名称按管理项目名称5402主营业务税金及附加（地产公司）同主营业务收入5402主营业务税金及附加（物业公司）物业管理税金（01）、物业经营税金（02）、物业大修税金（03）按具体业务对应税金名称按管理项目名称5405其他业务支出固定资产出租成本（01）、收取代办手续费成本（02）、咨询业务成本（03）、出租开发产品费用（04）、其他（07）5501营业费用按集团费用核算办法5502管理费用5503财务费用按费用明细和集团费用核算办法5601营业外支出罚款支出(01)、处理固定资产损失(02)、捐赠支出(03)、固定资产减值准备（04）、无形资

33、产减值准备（05）、非常损失（06）、固定资产盘亏（07）、债务重组损失（08）、其他（11）5701所得税按XX集团企业所得税项核算办法5801以前年度损益调整奥4.3.3懊.3 部分会计科目的使用要隘求：敖A、“应收账款”（地产公司皑）、“预收账款”（地产公司哎）应按房号设置核算项目，并案增加如下项目属性：业主名称扳、购房日期、房屋面积、合同懊号、合同金额、付款方式等（耙如其他系统软件可提供如上信扮息，可适当减少核算项目属性颁）。爸B、“预付账款”（地产公司安）、“应付账款”（地产公司案）应按合同单位及合同代码设蔼置核算项目，并至少增加如下鞍项目属性：合同名称、合同金捌额、签订时间等。奥C

34、、“应付股利”核算按利润办分配方案应向股东或投资者分八配的利润。下属全资公司应上八缴总部的利润也在本科目核算佰。 稗D、在筹办期间发生的费用，扒或者先在“待摊费用”中归集靶，待开始生产经营的当月起一翱次计入开始生产经营当月的损凹益；或者直接在发生当期计入佰“管理费用”科目。昂 扳E、专户存储的按揭保证金、板借款保证金在“其他货币资金艾芭按揭（借款）保证金“中单独白核算；物业公司收到的物业维绊修基金在“其他货币资金摆按代管基金”中单独核算。半F、“原材料”、“开发产品肮”、“主营业务收入”（地产胺公司）、“短期投资”、“长安期投资”采用数量金额核算。暗G、“资本公积股权投资准版备”核算长期股权投

35、资采用权蔼益法时，因被投资单位接受捐懊赠等原因增加的资本公积，投袄资方按其持股比例计算而增加案的资本公积。各公司可根据被霸投资单位资本公积增加的原因哀进一步设置三级明细科目。背H、用盈余公积弥补亏损计入“利润分配其他转入”科目佰。阿I、“补贴收入”科目核算收俺到的先征后返的增值税，不发癌生增值税的地产公司可以不设哀此科目。4.3.4 会计报表疤4.3.4癌.1 会计报表编制的基本要癌求：袄A、各单位必须按照国家和集熬团的有关规定定期编制会计报扳表。会计报表包括会计报表主笆表、会计报表附表和必备补充凹资料。集团总部内部使用的会般计报表，必须按总部统一制定俺的报表标准格式编制。稗B、各单位应当依据

36、国家和集板团有关会计制度的规定，对会靶计报表中各项会计要素进行合俺理的确认和计量，不得随意改澳变会计要素的确认和计量标准澳。如果因为集团统一的会计政袄策变更而导致不同会计年度会澳计报表中各项目的内容和核算背方法不一致，应当在年度会计佰报表中将其对经营业绩和财务班状况的影响加以说明。挨C、各单位按下列结账日进行安结账，不得提前或延迟。年度摆结账日为公历年度每年的岸12月31日瓣；半年度、季度、月度结账日凹分别为公历年度每半年、每季阿、每月的最后一天。白D、年度会计报表编制之前，百必须按国家有关规定全面清查拜资产、核实债务并对账套记录蔼进行检查。会计报表应做到数安字真实、计算准确、内容完整跋、不得

37、漏报和任意取舍，不得版任意估计数字，更不得篡改或败者授意、指使、强令他人篡改按数字。 翱E、各单位对外和向集团总部霸报送的会计报表，应当依次编写页码，加具封面，装订成册半，加盖公章。封面上应当注明般：单位名称、单位地址、会计巴报表所属年度或者月份、报出靶日期，并由企业负责人、会计捌机构负责人或会计主管人员及挨编报人员签名或盖章。盎 各单位企业负扳责人对会计报告的合法性、真拌实性承担法律责任。按4.3.4翱.2 各单位应严格按国家和吧本规则的规定编制月度、季度板、半年度和年度会计报表，部疤分项目的填列应符合以下要求疤： A、资产负债表：邦a.年初数栏目：应与聘请的耙会计师事务所最后审定数一致拜。

38、特殊情况不一致的，应附表哀详细说明差异原因；八b.债权债务类项目：将明细坝科目相同的债权债务抵消后，拔按明细科目的借贷方向分别填扒列。不同总账科目及不同明细蔼科目的债权债务，在编报时不癌得互相抵消；稗c预提费用与待摊费用项目白：依据所属明细科目分析填列白。预提费用科目如有借方余额板，应并入待摊费用项目；待摊吧费用如有贷方余额，应并入预氨提费用项目；啊d少数股东权益项目：编制拜个别会计报表的单位不填列此袄项。摆e. 待处理财产损溢项目：傲在期末结帐前尚未经批准的，扳在对外部或总部提供会计报告拌时，应将其余额转入相关损益岸类项目，不得挂帐，并在会计敖报表附注中作出说明；如果其皑后批准处理的金额与已

39、处理的办金额不一致，应按其差额调整案会计报表相关项目的年初数。氨 B、损益表柏：捌a. 投资损益项：敖XX哀集团拥有50%以上权益的企哎业对集团内控股50%以上的办单位的投资，在对外报送报表爸时，采用权益法核算，并在本版项反映其投资收益；但在上报颁集团总部报表时，采用成本法哀核算，不在该项目反映对其的啊投资收益；捌b. 所得税项：反映企业累案计预提的所得税。所得税应至暗少每季度预提一次，并进行账哀务处理；挨c. 少数股东损益：编制个扮别会计报表的单位不填列此项澳。C、现金流量表哀 叭 现金流量表有关项目内容皑的填报方法及其科目余额明细艾附注内容参照集团现金流量斑表编制指导项目内容和数霸据关系和

40、科目余额说明矮现金流量表的规定。D、管理报表胺 哀 各单位可根据自身业务和凹经营管理的需要，参照有关集傲团制定的统一格式，制定和编制内部使用的管理报表。 肮 扮 管理稗报表尽量在会计软件中利用“摆自定义报表”的功能做出。背4.3.4罢.3 月度会计报表资料的生矮成时间为月终后5个工作日内笆，并以电子手段传送报表需要懊单位，不再报送书面报表。安 季度结算、中期结算八及年终决算报表的报送时间由袄总部财务管理部单独通知，报肮送方式为规定时间内采用电子百手段传送，之后将会计报告资败料正本邮寄到集团总部财务管阿理部。般4.3.4扮.4 各单位应向集团总部报班送的月、季度会计报表种类如柏下：A、资产负债表

41、（月报）斑B、利润及利润分配表（月报啊）C、期间费用明细表（月报）D、管理费用明细表（月报）E、现金流量表（季报）瓣F、房地产开发企业经营信唉息月报 （房地产企业填报岸）（月报）瓣G、集团规定的各种附表（季哎度报、半年报、年报） 疤4.3.4爸.5为了确保会计报表的时间拔和质量，总部将对各单位的定稗期会计报表实行考评并分别于跋季度、年中及年末予以通报。4.3.5 年度决算昂4.3.5拜.1 年度决算报表的编制，哀除遵守国家和集团有关规定外啊，摆还必须做到：癌A、对所有经济业务进行全面哎清理，确保经济业务全部入账安。有关待摊费用、预提费用、肮固定资产折旧、长期股权投资绊差额、无形资产、长期待摊费

42、版用等科目应按照权责发生制和翱配比原则进行核算。氨B、作好实物的清查、盘点工耙作。各单位要按规定作好现金板、存货、固定资产等实物的清邦查、盘点，并妥善编制盘点报柏告，保证账实相符；对于长期般积压的存货及可能发生的损失哀，应按财务管理规则的有伴关规定处理。柏C、银行存款科目余额应与各澳开户银行的银行对账单核对一吧致。如存在未达账项，必须编唉制银行存款余额调节表，对银吧行对账单应准备复印件以备核笆数师查验。傲D、清理债权债务。必须对各扮种应收款项进行函证，大额款疤项应准备好确认单位复印件；把对于三年以上确实收不回的债熬权应按财务管理规则规定邦程序处理。拌E、“内部往来”、“联营公斑司往来”及“结算

43、中心存款”昂与“内部单位存款”、“结算肮中心借款”与“内部单位贷款”必须核对一致，并经双方签氨字确认，有关确认单应准备复凹印件以备核数师查验。半F、期末汇率按总部财务管理半部统一公布的汇率执行，并按肮规定进行账务调整。阿4.3.5捌.2 年度决算审计，除应积绊极配合集团总部做好本单位各瓣种法律性文件及其它资料的收耙集工作外，还应作好聘请核数安师的工作。境外核数师、集团安境内主审核数师以及主要地区般境内核数师的聘请由集团总部爱统一安排；其它单位境内核数爱师的聘请，由各公司自行安排摆，但所聘请的核数师必须具备班证券业务审计资格，并报总部八财务管理部备案。坝 在出具审计报告前，昂各单位应与核数师充分

44、协商，拔使出具的审计报告尽可能合乎办集团要求和主审核数师的要求氨。拜4.3.5凹.3 各单位对总部财务管理叭部要求填报的各种附表，应予奥认真填报。 八4.3.5哀.4 百中期、季度结算工作的具体要拜求参照年度决算，由总部财务霸管理部另行通知。盎 4.3.6 会计电算化4.3.6.1 基本要求：靶A、各单位会计机构是会计电岸算化工作的主要承担者，应在肮有关部门配合下，根据会计绊电算化管理办法和会计电隘算化规范的要求，搞好会计翱电算化工作。矮B、总部财务管理部负责集团笆内各单位会计电算化工作的指胺导和统筹安排，集团统一会计斑软件的选择、升级、修改及有岸关会计电算化的实施程序，各背单位应积极贯彻执行

45、。芭C、建立会计岗位责任制，明邦确各个岗位的职责范围，同时半指定专人作为电算化工作责任翱人，负责电算化的具体应用及碍与总部进行工作衔接。班4.3.6隘.2 会计电算化的操作管理扮规定:傲A、建立严格的内部管理制度唉。会计软件的操作权限由会计捌机构负责人确定，并由系统管稗理员负责设置，密码应定期更跋换；系统管理员离任或调离岗澳位时，应做好相关交接工作，拌包括管理员密码、用户及权限岸设置、账套位置和账套备份、捌以及服务器的相关配置和密码败；同时新接任系统管理员应立熬即变更相关管理密码。柏禁止未经授权的人员及无权限拜人员操作会计软件；禁止具体捌操作人员将密码告诉他人。绊B、已输入计算机的原始凭证懊和

46、记账凭证等会计数据未经审颁核不得过账；鞍C、操作人员离开工作位前，罢应退出会计软件；班D、会计机构负责人或会计主爸管人员应定期检查上机记录，安以便及时发现问题，防患于未懊然；邦E、各单位有责任保证数据库凹异地复制相关服务的正确配置案与启动以及线路的畅通，保证癌集团财务和其它业务数据的实挨时性。鞍4.3.6敖.3 计算机系统配置和数据般管理的规定:坝A、按集团对电算化工作的要碍求配置和升级相关硬件设施，案安装相关系统和应用软件并配笆备指定的专职或兼职系统维护扮人员；柏B、经常对设备进行保养，防摆止意外事故的发生；版C、确保会计数据和会计软件百的安全保密，防止对数据的非搬法修改和删除；会计账套应每

47、安周备份一次，备份使用硬盘、啊光盘、MO、磁带等大容量磁般性介质，存放的数据必须保存奥双备份；疤D、在系统升级和硬件更换过芭程中，电算工作责任人应确保熬会计账套和相关电子数据的安哎全；拜E、健全必要的防治计算机病白毒的措施，安装高效的长驻内搬存的防病毒软件。不接收来历阿不明邮件，不使用未经检验的吧外来软盘和软件；绊F、健全计算机硬件和软件出百现故障时进行排除的管理措施拔。爱4.3.6懊.4 电算化核算的要求癌A、电算化核算是指采用计算半机记账，即应用会计软件输入耙会计数据，由计算机对会计数癌据进行处理，并打印输出会计靶账簿和报表。芭B、手工记账向电算化核算转办化的具体办法参照会计电算笆化管理办

48、法和会计电算化扮规范的相关规定执行。熬C、对于机制记账凭证，应认俺真审核，做到会计科目使用正岸确，数字准确无误。打印出的百机制记账凭证要加盖制单人员安、审核人员、记账人员和会计疤主管人员的印章或签字。扮D、记账凭证的类别，可以采瓣用一种制记账凭证或收、付、挨转三种制记账凭证的形式；也爱可以在收、付、转三种制凭证哀的基础上，按照经济业务和会板计软件功能模块的划分进一步细化，以方便记账凭证的输入奥和保存。爸E、芭对使用会计软件及其生成的会佰计凭证、会计账簿、会计报表拜和其它会计资料，应当符合财氨政部和集团关于会计电算化的袄规定；一级会计科目的使用和凹编号，以及部分科目的明细设昂置必须符合本规则有关

49、会计科懊目规定的要求。般F、总账和明细账应当定期打柏印。发生收款和付款业务的，胺在输入收款凭证和付款凭证的翱当天必须打印出现金日记账、佰银行存款日记账，并与出纳人扳员的现金日记账、银行存款日笆记账登记簿和库存现金核对无案误。盎G、用计算机打印的会计账簿瓣必须连续编号，经审核无误后伴装订成册，并由记账人员和会癌计机构负责人或会计主管人员敖签字或盖章。凹H、各单位应尽可能使用磁带昂、光盘、MO、硬盘等介质，拔尽量少用软盘。但不管采用何拜种介质存储会计数据，仍须打班印成册保管。4.3.7 财务分析矮4.3.7暗.1各单位应定期进行财务分扮析，并按集团规定报送财务分颁析报告。财务分析报告至少应拔包括以

50、下内容:安A、报告期内生产或经营情况白；佰B、鞍收入、利润的构成分析及影响昂收入、利润变化的因素，房地叭产企业还须有销售(面积、合稗同金额)、回款、实际结算(耙面积、收入、成本、毛利)情鞍况；C、资金使用情况分析；疤D、成本、费用升降及构成情哀况分析；E、财务状况分析；坝F、经营管理和财务管理中存傲在的问题及其对策等，以前年败度尚未解决的遗留问题及或有奥负债事项应予以揭示；跋4.3.7八.2 编写财务分析报告时，癌应当运用财务分析的技术和方邦法，对经营成果和财务状况的啊构成和趋势分别进行定性和定半量的分析。财务分析报告应当搬简单明了，重点突出；中期和按年度财务分析报告应当全面、碍深入。对各单位

51、的定期财务分摆析报告，总部将连同会计报表挨报送情况一并考评并通报。奥4.2.7扮.3 主要财务指标及计算方扳法:把A、短期偿债能力指标 碍 袄 a.埃 流动比率=期末流动资产班/期末流动负债*100% 爸 b. 鞍速动比率=（期末流动资产笆-期末存货）/期末流动负债艾*100% B、营运比率 挨 a. 存货周转率（次/天凹）=销货成本/存货平均余额半 斑 般 或 存爱货平均余额/销货成本*36瓣0 碍b. 应收账款周转率（次/阿天）=赊销收入净额/应收账翱款平均余额 板 案 白 或 360/年周转次数 芭c. 总资产周转率（次/天坝）=销售收入/总资产平均占白用额皑 按 或爸 360/总资产年

52、周转次数鞍 C、债务比率 爸a. 负债比%=期末负债总鞍额/期末资产总额*100%哀 跋b. 负债权益比%=期末斑负债总额/欺末股东权益总额懊*100% 翱c. 每股净资产（元）=期拜末净资产总额/期末总股本数捌(或实收资本数) D、获利能力比率 蔼a. 每股盈利（元）=税后岸利润/期末总股本数(或实收凹资本数) 俺b. 主营业务销售利润率（挨%）=主营业务利润/主营业颁务收入*100% 阿c. 净资产收益率（%）=稗税后利润/期末净资产总额（伴集团总部）昂资金占用回报率 = 税后利矮润/平均占用集团资金100般%（集团下属单位）瓣 “占用集团资肮金”按集团净资产资金构成确蔼定，具体包括：集团

53、投入的氨注册资本；资本公积和盈余罢公积；内部往来（计息部分拔除外）；欠缴总部利润；碍免息借款。扒 平均占用集氨团资金按年初、3月末、中期跋末、9月末和年末五个指标的碍算术平均数确定。败d. 总资产报酬率%=（税跋前利润总额 + 利息支出）皑/总资产平均余额*100%岸 矮4.2.7把.4 定期财务分析报告的爸上报时间爸 财务分析报告为半年度和年度阿上报。上报时间按总部中期结敖算和年终决算的通知时间报送靶。4.4 主要会计政策拔4.4.1拌 会计政策的确认和变更摆 集团执芭行财政部财会字2000搬25号企业会计制度及各芭项具体会计准则等有关规定。稗 对选择使用的会计政蔼策, 由总部财务管理部统一

54、般确定并按国家规定上报批准后爱实施, 所属各单位不得擅自白变更。啊4.4.2耙 集团会计核算严格执行以半下原则：靶4.4.2疤.1 客观性原则：以能证明胺经济业务真实发生的合法凭证爸为依据，准确反映企业的财务俺状况，并具有可验证性；拜4.4.2板.2 权责发生制原则：以权斑责关系实际发生和影响期间来艾确认收入和费用而不论款项是搬否实际收付；爱4.4.2俺.3 配比原则：收入和费用叭在因果关系及时间期间上相匹芭配；拌4.4.2爱.4 划分收益性支出与资本肮性支出原则：严格区分支出是斑为了取得当期收益还是为了以按后各期能取得收益。前者列成拌本费用，后者列作资产；拌4.4.2澳.5 重要性原则：对经

55、常发捌生或虽不经常发生但金额较大叭的会计事项，应力求准确反映爸；否则，可在不影响会计信息坝真实性的情况下，简化会计核稗算，合并反映。霸4.4.2盎.6 稳健性原则：对经济活碍动中不确定的因素在会计处理罢上应充分估计风险和损失，少埃计或不计可能发生的收益；搬4.4.2昂.7 实质重于形式原则：按芭照交易或事项的经济实质进行熬会计核算，而不应当仅仅按照爸它们的法律形式作为会计核算蔼的依据。八4.4.2隘.8 财政部颁发的其他会计奥核算原则。凹4.4.3柏 会计年度：摆自公历每年一月一日起至十二癌月三十一日止。4.4.4 货币换算：靶 注册地在中国大陆境胺内的公司一律以人民币为记账笆本位币，境外企业

56、可以外币作扒为记账本位币，但上报报表时邦必须折合为人民币。搬 懊非本位币业务均按集团公布的柏记账汇率折合本位币记账，每矮年的癌3月31日伴、碍6月30日哀、斑9月30日啊和靶12月31日按决算时，货币资金、债权债务佰、银行借款等货币性项目中的稗非记账本位币余额，均按集团捌统一公布的期末市场汇率予以凹调整。4.4.5 存货：瓣4.4.5懊.1 房地产开发企业及物业班管理企业：按拔XX熬集团存货核算办法执行。背4.4.5扮.2 其他行业的企业按相关邦会计制度执行。4.4.6 短期投资：板 短期投资按实际支付扳的价款作为入账价值，实际支哎付的价款中包含的已宣告但尚败未领取的现金股利、或已到付翱息期但

57、尚未领取的债券利息，绊应当单独核算，不构成短期投吧资入帐价值；持有期内收到现艾金股息，应于实际收到时，冲邦减投资的帐面价值；出售短期瓣投资，应将短期投资的帐面价罢值与实际取得价款的差额，作熬为当期投资损益。奥 中期期末及年度终了岸，短期投资采用成本与市价孰暗低计价，利用逐项比较法，按佰股票、债券等短期投资的市价疤低于成本的差额计提短期投资芭跌价准备；已计提跌价准备的稗短期投资市价以后又回升，按奥回升增加的数额（其增加数应袄以补足以前入账的减少数为限扮）冲回短期投资跌价准备。4.4.7 长期股权投资：岸4.4.7阿.1 初始投资成本的确定：邦 跋 以现金敖、存款等货币资金进行股票投班资和其它股权

58、投资的，按实际靶支付的全部价款作为初始投资熬成本；以非货币性交易换入的爸长期股权投资，按换出资产的板帐面价值加上相关税费，作为摆初始投资成本；通过债务重组瓣取得的长期股权投资，按应收靶债权的帐面价值加上相关税费八，作为初始投资成本。4.4.7.2 计价方法跋 本霸集团对拥有20%以下股权的挨长期股权投资均按成本法核算爸；拔 对拥有扮20%-50%股权的长期股唉权投资采用权益法核算，每季敖度末依据被投资单位的会计报八表，调整长期投资的账面价值氨；阿 对拥有50碍%以上（不包括50%）股权背的长期股权投资编制合并会计半报表。柏 伴权益法核算的长期股权投资，白初始投资成本与应享有被投资办单位所有者权

59、益份额的差额计百为股权投资差额。股权投资差耙额按合同规定的投资期限平均按摊销，合同未规定投资期限的翱，不论借方差额还是贷方差额邦均按10年期限摊销。4.4.7.3 期末计价皑 季度、中期期未或年岸度终了，如遇市价持续下跌或澳被投资单位经营状况恶化等原袄因导致其可收回金额低于账面拌价值，应按逐项比较法, 罢将可收回金额低于长期投资账挨面价值的差额，作为长期投资伴减值准备，确认为当期投资损把失。扮 本柏规则所称的可收回金额，是指拜资产的销售净价与预期从该资把产的持续使用和使用寿命结束把时的处置中形成的未来预计现百金流量的现值两者之中的较高矮者。其中，销售净价是指资产伴的销售价格减去所发生的资产哎处

60、置费用后的余额。对于长期败投资而言，可收回金额是指投哎资的出售净价与预期从该投资碍的持有和投资到期处置中形成伴的预计未来现金流量的现值两奥者之中的较高者。其中，出售皑净价是指出售投资所得价款减般去所发生的相关税费后的余额埃。哀 已确认损失邦的长期投资的价值又得以恢复矮，应在原已确认的投资损失的案数额内转回。伴4.4.8傲 固定资产及折旧：凹4.4.8稗.1 固定资产的确认标准爱 使用年限在一年以上，单位爸价值在2,000元以上的实埃物资产。白4.4.8芭.2 固定资产按其实际成本版计价颁4.4.8肮.3 计提固定资产折旧的范澳围肮 啊房屋及建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、季斑节性停