增值税发票培训辅

1、增值税发票培训(pixn)辅导国税局货物(huw)和劳务税处二一三年六月共七十六页目录(ml)增值税发票(fpio)的分类增值税发票的联次增值税发票的防伪措施营改增后纳税人使用发票防伪税控系统增值税发票的领购增值税专用发票的保管增值税发票的开具什么情况下可以作废发票如何开具红字发票防伪税控报税增值税发票认证增值税发票稽核丢失专用发票处理虚开专用发票共七十六页 （一）增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关(yugun)规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 一、增值税发票(fpio)的分类增值税发票包括增值税专用发票、货物运输业增

2、值税专用发票、增值税普通发票。共七十六页一、增值税发票(fpio)的分类共七十六页 （二）货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全(nqun)管理要求等与现有增值税专用发票一致。一、增值税发票(fpio)的分类共七十六页一、增值税发票(fpio)的分类共七十六页 （三）增值税普通发票，是指由国家税务总局统一监制，一般纳税人销售货物或者提供(tgng)应税劳务，通过增值税防伪税控一机多票系统开具使用的普通发票。 增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致 。一、增值税发票(fp

3、io)的分类共七十六页一、增值税发票(fpio)的分类共七十六页（四）增值税普通发票适用范围1、原则上已经使用(shyng)防伪税控开票系统的企业全部推行一机多票系统；2、商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业可自行决定是否使用一机多票系统；3、报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的企业可比照商业零售企业自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。一、增值税发票(fpio)的分类共七十六页二、增值税发票(fpio)的联次专用发票分为三联发票和六联发票，其基本联次为三联：1、记账联：销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证2、发票联：购买方核算采购成本和增值税进项税额的记

4、账凭证3、抵扣联：购买方报送主管税务机关和留存备查的凭证 其他联次用途，由纳税人自行(zxng)确定。共七十六页 货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票 第一(dy)联：记账联，承运人记账凭证； 第二联：抵扣联，受票方扣税凭证； 第三联：发票联，受票方记账凭证； 第四联至第六联由发票使用单位自行安排。二、增值税发票(fpio)的联次共七十六页增值税普通发票分为两联和五联，基本联次为两联：、第一联为记账联，销货方用作记账凭证；、第二联为发票联，购货方用作记账凭证。其他联次用途(yngt)，由纳税人自行确定。二、增值税发票(fpio)的联次共七十六页三、增值税发票(fpio)的防伪措施增值税专

5、用发票、货物(huw)运输业增值税专用发票的防伪措施：1、专用发票号码采用异形字体印刷2、微缩字母标记共七十六页票 样三、增值税发票的防伪(fn wi)措施上线：青岛(qn do)增值税专用发票：QDZZHSHZHYFP下线：国家税务总局监制：GJSHWZJJZH 内圈：国家税务总局监制：GJSHWZJJZH 共七十六页增值税普通发票防伪措施：2011年前印制的发票（发票代码第5、6位代表年份）采用(ciyng)防伪纸张印制。代码采用专用防伪油墨印刷。号码的字型为专用异型体。 三、增值税发票(fpio)的防伪措施共七十六页2011年以后(yhu)（含）印制的发票：（一）监制章专用红发红荧光油墨

6、防伪 肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。三、增值税发票的防伪(fn wi)措施共七十六页（二）定制专用(zhunyng)号码防伪 专业定制异形字体，颜色为深蓝色三、增值税发票的防伪(fn wi)措施共七十六页（三）税徽无色荧光油墨防伪 使用(shyng)无色荧光油墨印刷图纹（税徽），位于备注栏内 ，肉眼不可见，在紫外线灯下，“税徽”显示红色荧光效果。三、增值税发票的防伪(fn wi)措施共七十六页（四）微缩文字(wnz)防伪 三、增值税发票的防伪(fn wi)措施肉眼无法鉴别，肉眼只可见两条直线，需要通过10倍以上的放大镜才可以清晰的看到字母组合 上条线是“*增值税普通

7、发票”的“*ZZHSHPTFP”11个字母循环组成下条线是“国家税务总局监制”的“GJSHWZJJZH”10个字母循环组成共七十六页四、营改增后纳税人使用(shyng)发票1、增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。2、小规模纳税人发生增值税应税行为、需要开具(ki j)专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。 小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。共七十六页3、自试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河

8、货物运输业统一发票。 4、提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输(ynsh)服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。 5、从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联； 四、营改增后纳税人使用(shyng)发票 从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。共七十六页五、防伪(fn wi)税控系统（一）增值税一般(ybn)纳税人必须通过增值税防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、报税、认证等。（二）防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字

9、密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 共七十六页 （三）防伪(fn wi)税控系统的实现原理：一般纳税人通过防伪(fn wi)开票系统开具发票，在开具发票过程中，将开具发票的7项主要信息形成密文（84位、108位、二维码），打印在发票上，同时将用于加密的所有信息逐票登记在金税卡（金税盘）中。7项主要信息包括：开票日期、发票代码、发票号码、销货方税务登记号、购货方税务登记号、金额、税额。 五、防伪(fn wi)税控系统共七十六页密码位数：84位：非AI3型金税卡开具108位：V6.15版本防伪(fn wi)税控开票系统和AI3型金税卡 开具（2010年）二维码：增值税防伪税控系统汉字

10、防伪项目 五、防伪(fn wi)税控系统共七十六页五、防伪(fn wi)税控系统共七十六页五、防伪(fn wi)税控系统共七十六页五、防伪(fn wi)税控系统共七十六页（一）初始领购纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税发票，应向主管国税机关申请办理“对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批”的税务行政许可。1、纳税人填写税务行政许可申请表及最高开票限额申请表，并提供以下(yxi)资料，交纳税服务部门（含五市税务分局，下同）：（1）盖有“增值税一般纳税人”印章的税务登记证副本；（2）购票人身份证明（居民身份证、护照等）；（3）发票专用章印模。六、增值税发票(fpio)的领购共七十六页

11、（二）发票增量1、纳税人当月领购增值税发票数量不能满足经营需要的，可以申请再次领购。辅导期一般纳税人每月增购专用发票前必须依据(yj)上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。辅导期一般纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管国税机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。 六、增值税发票(fpio)的领购共七十六页2、纳税人应提报的资料(zlio)：（1）防伪税控超限量购买发票申请表（2）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，需附送由防伪税控系统打印的当月专用发票明细表、销项税额汇总表及已预缴增值税的税收缴款书及复印件或*银行（

12、信用社）电子缴税付款凭证及复印件。六、增值税发票(fpio)的领购共七十六页3、办税服务厅负责人对纳税人申请资料进行审查，核定专用发票每次或每月领购量。对有以下情况的，应移交实地查验部门进行实地核实后，方可凭查验部门出具的核实报告(bogo)予以批准。 六、增值税发票(fpio)的领购共七十六页（1）申请领购数量在25份（含）以上且超过原领购总量一倍及以上的且最高开票限额在十万元版（含）以上的；（2）当月第二次办理发票增量的；（3）变更法人代表或变更经营类型（指工业商业相互变更）（4）初始核定(hdng)时因注册地与实际经营以及财务核算地均不一致被控制领购量尚未办理变更地址的。六、增值税发票(

13、fpio)的领购共七十六页（三）发票增额 申请调增最高开票限额，纳税人应填写防伪税控超限额申请审批表，报送主管国税机关办税服务厅。对偶尔发生大宗交易，需临时提高开票限额的，主管国税机关税政部门可根据纳税人提交的资料核准纳税人提高开票限额的申请及所需发票数量(shling)，开票限额有效期为终审当月。六、增值税发票(fpio)的领购共七十六页（四） 取得增值税发票领购资格的纳税人在日常领购发票时，应携带以下证件及资料： 1.发票领购簿；2.税控IC卡（税控盘）；3、经办人身份证明（居民身份证、护照等）。购票人出示的本人身份证明必须与CTAIS2.0内事先(shxin)预录的购票人信息一致,纳税服

14、务部门通过身份证识别设备查验真伪后，方可售出增值税发票 4、已开具完毕的专用发票最后一张记账联六、增值税发票(fpio)的领购共七十六页（五）一般(ybn)纳税人有下列行为的，不得领购开具专用发票：1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。2、有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 六、增值税发票(fpio)的领购共七十六页3、有下列行为(xngwi)之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：（1）虚开增值税专用发票；（2）私自印制专用发票；（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；（4）借用他人专用发票；

15、（5）未按规定开具专用发票；六、增值税发票(fpio)的领购（6）未按规定保管专用发票和专用设备；（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；（8）未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。共七十六页纳税人使用货物运输业增值税专用发票，票种核定(hdng)、限量限额调整的规定，比照目前的增值税专用发票执行。六、增值税发票(fpio)的领购共七十六页七、专用发票(zhun yn f pio)的保管（一）纳税人在领购增值税专用发票后，应明确专人管理，专柜存放，并指定专人在本企业内按规定正确填开，确保(qubo)专用发票的安全。（二）已开

16、具的专用发票应当保存五年共七十六页（三）未按规定保管专用发票和专用设备的行为：1、未设专人保管专用发票和专用设备；2、未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；3、未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单(qngdn)装订成册；4、未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。纳税人发生上述行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 ，不得领购开具专用发票 七、专用发票(zhun yn f pio)的保管共七十六页（四）纳税人发生丢失被盗空白增值税专用发票的，应填写增值税专用发票遗失声明刊出登记表，将丢失被盗增值税发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况在中国税务报登报

17、声明作废(zu fi)。增值税专用发票遗失声明刊出登记表由主管税务机关审核盖章、签注意见。七、专用发票(zhun yn f pio)的保管共七十六页八、增值税发票(fpio)的开具（一）纳税人销售货物(huw)或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的；2、销售货物或者应税劳务适应免税规定的；3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。共七十六页（二）专用发票应按下列(xili)要求开具：1、项目齐全，与实际交易相符；2、字迹清楚，不得压线、错格；

18、3、发票联和抵扣联加盖发票专用章；4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 八、增值税发票(fpio)的开具共七十六页（三）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。 汇总开具专用发票的，同时使用防伪(fn wi)税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。八、增值税发票(fpio)的开具共七十六页（四）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票(zhun yn f pio)。（五）销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。（例如粮食购销

19、企业） 八、增值税发票(fpio)的开具共七十六页（六）普通发票的开具要求：1.有真实的经济业务，票、物相符；2.不得跳号开具；3.票面(pio min)信息应与电子信息一致。开具时应核对所开具的增值税普通发票代码、号码与防伪税控开票系统提示或显示的电子发票代码、号码是否一致；八、增值税发票(fpio)的开具共七十六页 4.项目要求填写齐全，各项目内容正确无误。其中， “地址、电话”栏，各类型全部填写；“开户行及账号”栏除个人以外全部填写；购货单位“名称”栏，单位要填写全称，个人填写姓名或“个人”字样。“纳税人识别号”栏，企业及个体工商业户填写税务(shuw)登记证号码。无税务(shuw)登记

20、证的单位及个人，如开具发票单笔销售额超过万元，属机关、事业等单位性质的，可填写其9位组织机构代码证号码，并在前面补足6位“0”，属个人的可填写其身份证号码。八、增值税发票(fpio)的开具共七十六页 对开具给部队、外轮等既无纳税人识别号，又无组织机构代码号的特殊情况,在填写纳税人识别号栏时，前四位录入“0”，第五、六位录入特殊行业的两位特定(tdng)编码：军警类：11（包括部队、武警、边防等）；运输类：21（包括船舶、航空公司等）；行政类：31（包括街道居委、村委、社会团体等）；外事类：41（包括外事机构、外籍居民等）；国内个人消费者：51；无法归属的类别列其他：91。剩余位数补足“0”。例

21、如开具给某部队的，纳税人识别号栏填写：000011000000000。 八、增值税发票(fpio)的开具如纳税人开具发票单笔销售额超过万元，纳税人识别号必须填写。共七十六页5.打印清楚。不得压线或错格，全部(qunb)联次一次性打印，上、下联的内容和金额一致；6.开具销项负数发票的，用“-”表示；7.发票专用章应在发票联备注栏内加盖。八、增值税发票(fpio)的开具共七十六页九、什么情况(qngkung)下可以作废发票（一）一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。（二）作废专用发票须在防伪税控

22、系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样(zyng)，全联次留存。 共七十六页（三）同时具有下列情形的，可以作废发票：1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；2、销售方未抄税并且未记账(j zhn)； 3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 九、什么情况(qngkung)下可以作废发票共七十六页十、如何开具(ki j)红字发票（一）开具红字发票的条件一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以(ky)开具

23、红字发票。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。 红字发票在防伪税控系统中以销项负数开具。 共七十六页（二）开具红字发票的程序：1、一般纳税人开具红字发票，应由销货方或购货方先向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。2、主管税务机关对一般纳税人填报的开具红字增值税专用发票申请单进行审核(shnh)后，出具开具红字增值税专用发票通知单十、如何开具(ki j)红字发票共七十六页3、销售方凭开具红字增值税专用发票(zhun yn f

24、pio)通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。 十、如何开具(ki j)红字发票共七十六页（三）什么情况下必须由购货方向主管税务机关填报申请单1、购买方取得发票后，经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，由购买方向主管税务机关填报申请单。 主管税务机关审核后开具(ki j)通知单，购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出。 十、如何开具(ki j)红字发票共七十六页2、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。主管(zhgun)税务机关审核后出具通

25、知单。购买方不作进项税额转出处理。 十、如何开具(ki j)红字发票共七十六页3、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围（例如用于非应税项目等），取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对(xingdu)应蓝字专用发票的信息。主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 十、如何(rh)开具红字发票共七十六页（四）什么情况下可以由销货方向主管税务机关填报申请单1、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供(tgng)由购买方出具的写明拒收理

26、由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票 十、如何开具(ki j)红字发票共七十六页2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容(nirng)的书面材料。主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 十、如何开具(ki j)红字发票共七十六页（五）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票(fpio)后，如发

27、生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票(fpio)作废条件的，应开具红字普通发票(fpio)，不得开具红字专用发票(fpio)和红字货运专用发票(fpio)。对于需重新开具发票(fpio)的，应开具普通发票(fpio)，不得开具专用发票(fpio)和货运专用发票(fpio)。十、如何(rh)开具红字发票共七十六页十一、防伪(fn wi)税控报税（一）一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。防伪税控报税可采用网上报税方式。（二）在向税务机关报税之前(zhqin)，应首先在防伪税控系统中抄税，抄税的时间为每月月初。共七十六页（三

28、）因IC卡、报税盘等问题无法报税的，应更换IC卡、报税盘。因硬盘损坏、更换金税卡（金税盘）等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账(j zhn)联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。 十一(ShY)、防伪税控报税共七十六页（四）一般(ybn)纳税人注销税务登记，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并收缴专用设备。十一(ShY)、防伪税控报税共七十六页十二、发票(fpio)认证（一）用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符后，方可抵扣进项税额。（二）认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方

29、。（三）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后(yhu)开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。共七十六页（四）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。1、无法(wf)认证：是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法(wf)产生认证结果。2、纳税人识别号认证不符：是指专用发

30、票所列购买方纳税人识别号有误。3、专用发票代码、号码认证不符：是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致 十二(sh r)、发票认证共七十六页（五）经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。1、重复认证。本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。 2、密文有误。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。3、认证不符。本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者(huzh)专用发票所列密文解译后与明文不一致。4、列为失控专用发票：是指认证的专用发票已被登记为失控专用发票。十二、发票(fpio

31、)认证共七十六页（六）专用发票抵扣联无法认证(rnzhng)的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证(rnzhng)。专用发票发票联复印件留存备查。 十二(sh r)、发票认证进项抵扣共七十六页十三、发票(fpio)稽核（一）稽核原理1、纳税人通过防伪税控开票子系统开具发票，每月到税务机关报税，税务机关通过报税子系统采集(cij)发票存根联数据。2、纳税人取得通过防伪税控系统开具的专用发票，必须到税务机关进行认证，税务机关通过认证子系统采集发票抵扣联数据。 共七十六页3、税务机关对采集到的存根联数据与抵扣联数据通过稽核系统进行发票比对。比对时，将发票抵扣联和发票存根联一一对应，二者一致的称“比对相符”，不一致的称“比对不符”，只有抵扣联而没有存根联的称“缺联票(lin pio)”。存根联作废而抵扣联认证的称为“属于作废票”。十三、发票(fpio)稽核共七十六页（二）比对异常发票(fpio)的处理 “比对相符”发票纳税人可以正常抵扣；“比对不符”、“缺联”、“属于作废”发票，一经发现，应先从进项税额中转出，并由税务机关检