成本管理-我公司财务内训教材ppt课件

1、本钱管理黄子俊 编写2007年3月*公司财务部内部培训教材第一部分 本钱的根本认识1.1 本钱概念1.2 本钱费用构成1.3 本钱的分类1.4 现代本钱管理系统的构成第二部分 本钱管理分析的入手点2.1 本钱程度分析2.2 盈亏分析第三部分 本钱管理情况分析3.1 本钱预测3.2 本钱方案3.3 本钱控制3.4 本钱核算的原那么要求3.5 本钱核算的方法3.6 本钱核算分析3.7 本钱分析与考核3.8 降低本钱的途径3.9 本钱管理的输出效果及管理环节综 述目 录1第一部分 本钱的根本认识主要内容1、本钱概念2、本钱费用构成3、本钱的分类4、现代本钱管理系统的构成1.1 本钱概念消费过程中耗费

2、的消费资料的转移价值 C以工资及其附加费等分配给劳动者个人部分V以税金和利润的方式上缴或企业留利M活劳动新发明的价值产品本钱产品价钱产品价值的货币表现产品价值W 产品本钱是工业企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所支出的费用总和。也就是产品再消费运营过程中耗费的物化劳动的货币表现。从其经济本质看，本钱是产品价值的一部分：产品价值W=C+V+M2本钱费用的分类很多企业中经常接触的是按经济用途的分类，这是财务会计学传统的分类方法。在制造业中，本钱按经济用途分为消费本钱和非消费本钱两类。消费本钱也称作制造本钱，非消费本钱又称作期间费用。 本钱费用消费本钱期间费用直接资料直接人工制造费用管理费用

3、营业费用财务费用参与本钱计算构成产品制造本钱 不参与本钱计算 直接计入当期损益 1.2 本钱费用的构成3按本钱和业务量的关系划分变动本钱固定本钱半变动本钱这样的分类对于企业本钱的方案、分析和控制特别重要。掌握其变动的规律，运用这个规律就能更好地为本钱管理效力。 固定本钱是指其本钱总额不随产量的变动而变动，在短期内相对稳定的本钱。但在单位本钱中是随产量的添加而减少的。1.3 本钱的分类 分类1 分类2按本钱责任划分可控本钱不可控本钱在特定时期内，特定部门可以直接影响其发生额的本钱称可控本钱。 反之，在一定时期内部门指点无权或无法直接影响其发生额的本钱，称不可控本钱。 这样分类有利于分清本钱的责任

4、部门，进展本钱控制和考核各部门的任务业绩。 4本钱会计管理系统图 本钱管理目的制定本钱方案执行本钱方案检查本钱方案成本决策成本预算本钱核算本钱控制本钱责任本钱考核本钱分析本钱领先控制本钱领中控制本钱领后控制成本预测本钱报告反响反响上述各项本钱管理职能是相互联络和互为补充的。本钱预测是本钱决策的前提，本钱决策是本钱预测的结果。本钱预算是本钱决策所确定目的的详细化。本钱控制是对本钱预算的实施过程进展全面监控，保证决策目的的实现。 1.4 现代本钱管理系统的构成5第二部分 本钱管理分析的入手点主要内容2.1 本钱程度分析确定代表性产品对代表性产品进展单位本钱分析本钱构成陈列分析变动本钱和固定本钱分析

5、2.2 盈亏分析确定代表性产品对代表性产品进展单位本钱分析本钱构成陈列分析变动本钱和固定本钱分析62.1 本钱程度分析1.确定代表性产品在多种类消费的企业选择, 从 产量产值 销售收入 利润 对企业经济效益影响较大的产品作为重点分析的对象。2.对代表性产品进展单位本钱分析 分析单位本钱程度升降变化情况，运用比较法，分析本企业近几年来纵向单位本钱的变动趋势。 与同行业最有可比性企业的先进程度横向进展比较 经过本钱程度的纵向和横向比较分析可提供本钱程度方面存在问题的线索，以便进展深化分析。 3.本钱构成陈列分析普通对被分析企业的本钱构成现状或单位本钱比同行业先进程度差距大的产品，应进一步做本钱工程

6、陈列分析。从陈列图中可以一目了然地找到影响本钱的主要要素是哪些，然后深化现场，在调查分析的根底上结合A、B、C分类法，抓住主要矛盾，层层解剖，找出本钱高的主要缘由，提出降低本钱的详细措施。 4.变动本钱和固定本钱分析 1、首先应分清那些是属于变动本钱，那些是属于固定本钱。这是采用这种方法进展本钱分析首先遇到的问题 。 费用分解法 高低点法 分布图法 回归分析法2、对变动本钱的分析：重点是原资料本钱的量差与价差分析 3、固定本钱分析：重点是从固定本钱费用的总额、单位固定本钱入手进展分析7例：我们分析过的*单位，其本钱构成见以下图： 直接材料65.4直接人工5.7制造费用28.9合计100从图中可

7、以明显地看到影响本钱的主要要素是原资料耗费占产品本钱的65.4%，显然降低本钱主要应首先从分析原资料耗费定额的潜力入手，从原资料耗费定额看，该厂还是比较健全的，但由于管理不善，实践消费过程中原资料耗费处于失控形状，定额起不到准确考核与控制的目的。我们对该厂原资料耗费失控的主要缘由有三点:(1)没有原资料限额领、退料制度。投入消费的原资料从一开场就失去了控制；(2)消费过程中发生的废品损失等没有真实的统计，致使本钱无法严厉控制，准确考核。(3)无资料考核制度，对资料的节约与超用没有相应的奖罚方法。 2.1 本钱程度分析本钱构成陈列分析举例18 在以上分析的根底上，分析组在如何降低本钱的改善方案中

8、，重点提了加强原资料耗费的控制，绘制了从投入到产出全过程图，并几次组织分析组部分人员进展回访，与厂指点、科室和车间中层干部一同讨论研讨，协助拟定改善的详细措施和实施步骤。 在思想发动的根底上，修定了资料耗费定额，制定了“原资料领、发制度以及消费全过程的“资料耗费考核方法等并仔细贯彻执行。 经过十个月的努力，这次分析方案收到了明显的效果：资料利用率由74提高到83该厂在产品构造无明显变化的情况下，第二年的产量提高4.4，产值增长1.8，虽有原资料涨价等不利要素，而利润却增长了53.8。 其经济效益的提高主要是原资料耗费降低带来的。 2.1 本钱程度分析本钱构成陈列分析举例292.2 盈亏分析盈亏

9、平衡点又称保本点，是指企业在这一点上正益处于不盈不亏的形状，即“所得等于“所费。保本点通常有两种表现方式：一种是用实物量表现，称为“保本销售量，即销售多少数量的产品才可以本，简称“保本量另一种是用货币金额来表现，叫做“保本销售额，即销售多少金额的产品才可以本，简称“保本额abxY=a+bx本钱业务量亏损期p盈利区盈亏平衡点盈亏分析图 所谓“盈亏平衡分析就是指预测方案期间需求销售多少数量或多少金额的产品，才干保证目的利润实现的分析方法。进展盈亏平衡分析，普通都假定方案期的销售单价、单位变动本钱和固定本钱总额均不变。10第三部分 本钱管理情况分析主要内容1、本钱预测2、本钱方案3、本钱控制4、本钱

10、核算5、本钱分析与考核6、降低本钱途径11为使产品本钱方案先进合理，必需进展本钱预测，这是本钱管理的首要环节，对企业产品本钱预测任务的分析，主要从预测方法和目的本钱确实定两个方面进展。处置本钱、价钱、利润三者之间的关系，应该以市场销售允许的价钱为根底，以保证必要的利润为前提，努力到达本钱降低的目的即改动我国传统的制定产品售价的方法：为根据预测市场能够接受的价钱减去估计销售税金和目的利润即为目的本钱。即：对变动本钱的预测主要是原资料本钱预测，预测其降低的能够性，降低的幅度和降低措施及其对单位产品本钱降低的影响。价值分析VA或VE是经过有组织的功能分析活动，以尽能够的本钱，实现产品或作业的必要功能

11、的科学方法。详细方法和程序略对固定本钱的预测，主要是预测产量销售量对单位本钱中固定本钱的影响，常用的方法如前所述盈亏平衡点分析法等。本钱利润税金售价单位目的本钱单位产品销售价钱单位产品销售税金单位产品目的利润3.1 本钱预测12本钱方案是企业消费技术财务方案的重要组成部分，是对企业消费运营活动进展指点，控制、分析、考核的重要根据。对企业本钱方案任务的分析主要是从编制本钱方案的根据工时定额、资料耗费定额、费用定额能否先进合理，编制的程序和方法能否科学，方案的指点性如何等方面进展分析何评价。首先编制方案的目的必需先进可靠，为此必需：有先进合理的工时、资料耗费和费用定额以及充分完好准确的数字统计资料

12、。对降低本钱的潜力进展缜密细致的调查分析和对降低本钱措施效果的科学计算。如由产量添加而引起的本钱相对节约额的计算，由原资料、燃料、动力等耗费定额、废品损失的减少等引起的节约额的计算以及制造费用的紧缩等。对降低本钱的目的要进展反复的试算平衡，正确处置产量、质量、本钱的关系，使本钱方案与消费、劳动、物资、销售等各项方案亲密结合，平衡衔接，保证企业获得最正确效益。3.2 本钱方案13财务本钱控制是实现企业消费运营利润目的的中心环节而本钱控制又是财务控制的中心内容。 本钱控制是在产品本钱构成的整个过程中，对每项本钱构成的详细活动，按照规范进展严厉的监视，发现超越原来规定的目的，就要查明缘由，采取措施，

13、从而使产品本钱的构成，限制在控制规范的范围内，保证到达降低本钱的目的，这样一套任务就是本钱控制任务。 3.2 本钱控制控制消费过程中各种资源的耗费控制消费运营过程中费用开支：建立费用预算管理制度，对发生的各种费用都要从数量上、时间上、用途上进展控制，即制造费用、管理费用、销售费用、财务费用。对一切消费运营活动都应实行本钱控制：从产品设计、供应、制造、销售直到售后效力等运营全过程，正确确定控制规范，运用价值工程，保证和促进那些有利于获得更大经济效益的开支，限制那些带来浪费和损失的活动。本钱控制的内容143.3 本钱控制本钱控制的程序和重点制定一整套控制规范 对本钱的构成过程进展监视：建立完好的经

14、济信息反响系统 及时发现和纠正脱离规范的偏向：发现实践偏离控制规范，要及时进展调查分析，查明缘由，采取措施，保证控制目的的实现。 本钱控制程序图制定本钱控制规范规范在消费运营某一环节实施修定控制规范本钱实践与控制规范相比较并及时反响根本一样较大差别调查缘由制定并采取措施实现目的本钱本钱构成实践情况有无控制目的，特别是控制的重点能否制定了控制目的能否实行事前和事中的全过程控制控制方法和程序的顺应性和有效性能否建立了本钱控制的责任制以及相配套的考核鼓励措施本钱控制的重点15 本钱核算是把企业消费产品实践发生的各种费用，按照其用途，并按产品进展汇总，分配、计算出产品的实践总本钱和单位本钱。目的在于提

15、供本钱管理所需各项本钱情况的资料，以反映各项任务的实践程度，考核各部门的效率，评价企业消费运营的成果。 为了确保本钱核算的准确性，在运营本钱的核算中必需求求坚持分清以下各项费用的界限：1.正确划分应计入和不应计入消费运营本钱界限2.正确划分各期产品本钱和期间费用的界限3.正确划分各会计期本钱的界限4.正确划分不同本钱计算对象的界限 5.正确划分完工产品和在产品本钱界限3.4 本钱核算的原那么要求161.正确划分应计入和不应计入消费运营本钱界限2.正确划分各期产品本钱和期间费用的界限3.正确划分各会计期本钱的界限4.正确划分不同本钱计算对象的界限 5.正确划分完工产品和在产品本钱界限首先，非消费

16、运营的耗费不能计入消费运营本钱，只需消费运营的本钱才可以计入消费运营本钱。如：筹资活动和投资活动不属于消费运营活动，它们的耗费不能计入产品本钱，而属于筹资本钱和投资本钱。等等。 3.4 本钱核算的原那么要求在通常情况下企业在产品消费过程中所发生的一切耗费和支出都应计入产品本钱，而企业在消费部门以外，正常管理和销售等所发生的一切耗费和支出都应计入期间费用。为了确保产品本钱计算的准确性，不能两者混淆，这也是企业进展本钱管理责任考核的重要根据。 应计入消费运营本钱的费用，还应在各月之间进展划分，以便按不同的会计核算期准确计算产品本钱和期间费用。为了正确划分各会计期间的本钱界限，就要求贯彻权责发生制原

17、那么，准确核算待摊费用和预提费用。 对于应计入本期产品本钱还应在各种产品之间进展划分：凡是能应由某种产品负担的直接本钱，如产品消费中的直接资料和直接人工都应直接计入该产品本钱。只需正确划分不同本钱计算对象的界限，才干真实地提示产品的实践节约或超支情况，便于考核和采取有针对性的改良。 期末计算产品本钱时，假设某产品曾经全部完工，那么计入该产品的全部消费本钱总和，就是该产品的“完工产品本钱。假设某产品全部未完工，那么计入该产品的消费本钱总和，就是该产品的“月末在产品本钱。 173.5 本钱核算的方法本钱核算的方法必需根据消费类型和产品特点、工艺过程来确定，目前国内的根本核算方法有以下方法： 项目方

18、法成本计算的对象 成本计算期限 完工产品与在产品间是否需要分配费用 适用范围 简单法 （品种法）各种产品 按月定期 不需要 单一生产如：发电、供水、供气、采掘等 订单法 每批或每件产品 不定期 通常不需要 产品复杂的单件、小批生产类型如：重型机床制造 分步法 产成品及其各生产阶段的成本 按月定期 需要 产品复杂的大批量生产类型如：汽车、发动机、拖拉机等定额法 事先制定好产品及零部件的定额成本 在费用发生时随时计算实际成本与定额之间的差异 需要 有条件的大批大量生产企业 定额比例法 按月定期 利用定额比例分配产品和在产品的成本 多品种的大量生产类型 分类法 各类别产品 按月定期 利用定额比例分配

19、产品和在产品的成本 183.6 本钱核算分析分析核算根底的可靠性主要看企业内部各部门提供的本钱核算资料能否准确如：资料耗费、实开工时、废品损失等原始记录能否准确；方案价钱能否调整了差别；调整的方法和差别率能否合理；待摊费用的分配期限和内容能否合理等。核算方法的适宜性主要根据企业的消费类型和产品消费工艺的特点，分析本钱核算方法能否与其相顺应。如有的属大批消费的产品采用定单法核算本钱，显然核算方法与消费类型不顺应而呵斥核算结果不准。核算任务的及时性分析中主要分析企业内部的各部门、各核算单位提供的有关资料能否按规定时间及时报送，财会部门对有关账目能否按规定及时结算，并按规定时间准确地报送本钱报表。

20、主要是分析核算根底的可靠性，核算方法的顺应性、核算任务的及时性、改良的必要性及详细建议： 本钱核算分析193.7 本钱分析与考核 本钱分析本钱分析是寻觅本钱升降的缘由，发现问题、总结阅历，进一步发掘企业降低本钱内在潜力的重要任务。对企业本钱分析任务的分析主要从两个方面进展。有无健全的分析制度，如：日常分析、专题分析及定期的全厂性和本钱分析等。本钱分析制度的实施情况及分析任务的有效性，如：对本钱升降缘由分析的深度及准确程度，应直到能采取措施等。本钱考核本钱考核任务既是本钱管理任务的重要组成部分，又是企业绩效考核KPI目的的重要内容之一。对企业本钱考核任务的分析主要有：企业的本钱方案目的在企业内部

21、各考核单位的分解落实情况。 对企业内部各单位考核的本钱目的和企业奖惩鼓励政策的结合分析。 企业本钱考核制度的建立和实施情况20一、设计及工艺的合理化：开展价值工程与分析； 二、降低资料耗费，提高资料利用率； 三、提高产质量量，减少废品损失； 四、提高劳产率，精简人员，添加产量。降低单位本钱中固定费用；措施有：调动职工的积极性、加速企业的技术改造、采用先进工艺、搞好定额定员和职工培训等。 3.8 降低本钱的途径影响本钱的要素很多，包括：技术、经济、组织管理、内部、外部等许多方面。企业内部降低本钱的途径主要有以下七个方面：五、提高设备利用率和设备消费率，主要措施有：合理选择、购置、运用设备，搞好设备的技术改造和维护修缮，及时处置不需用设备，充分利用设备的消费才干。 六、节约流动资金占用，减少贷款利息，搞好供产销的衔接，在保证消费运营需求的根底上努力降低原资料、在制品和废品的贮藏量并力求缩短其停留时间。 七、降低期间费用，降低固定费用的绝对额，搞好费用控制等。 21输出效果管理环节1、分析产品构造，选择代表性产品2、对代表性产品进展单位本钱分析3、按照与产量的关系进展变动本钱、固定费用归类4、计算单位变动本钱、边沿奉献、盈亏平衡点5、确定运营平安情况1、本钱核算的根底任务2、本钱预算与方案3、本钱核算4、本钱控制5、本钱