财务制度设计原理

1、课 程 名 称: 财务制度设计原理 课 程 代 码: 1200309 题 目:海尔货币资金制度设计 学 院: 管理学院 年级/专业/班: 学 生 姓 名: 学 号: 指 导 教 师: 何源 成 绩: 完 成 时 间: 一、公司简介中国海尔创立于1984年，经过30年创业创新，从一家资不抵债、濒临倒闭的集体小厂发展成为全球家电第一品牌。海尔秉承锐意进取的海尔文化，不拘泥于现有的家电行业的产品与服务形式，在工作中不断求新求变，积极拓展业务新领域，开辟现代生活解决方案的新思路、新技术、新产品、新服务，引领现代生活方式的新潮流，以创新独到的方式全面优化生活和环境质量。日常经营有大量的现金收支，在现金管

2、理方面存在一定的问题。二、货币资金的相关内容及分析：（一）货币资金控制制度设计的目标 1、保证货币资金业务的合法性； 2、保证货币资金业务核算准确可靠； 3、保证货币资金安全； 4、保证货币资金的使用效益。（二）现金业务的控制点及控制措施：1、申请。企业有关部门或个人用款时，应当向审批人提交现金支付申请的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。2、审批。经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章；经办部门负责人审核原始凭证，并签字盖章。3、审核。会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证，主要审核原始凭证反映的现金收支业务是否真实合法，原始凭证的填制是否符合规定要求。4、

3、收付。出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证，按照凭证所列数额收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及私章。5、复核。稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。6、记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账：分管会计人员根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类账。7、核对。稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账、总分类账；稽核人员签字盖章。8、清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核对，发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，报经审批后予以处理。每天清点现金，能够防止现金丢失和收支、记账差错，保持账实相符。9、清查。由财务部门主管、审计人员和稽核

4、人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金，核对现金日记账。清查时，需有出纳人员在场，核对账实。（四）存在的问题1、货币资金授权批准方面（1）企业的重大经济业务，如重大筹资业务、投资业务、资本支出等重大货币资金流动，以及所有预算外的开支，由企业权力机构根据少数服从多数的原则，做出特别决议后方能实施。（2）货币资金审批授权监督不力目前公司内部审计没有完全发挥内部监督作用，主要原因：内部审计部门的人数较少，力量薄弱。随着公司发展，经营业务日趋复杂化，对内部审计的要求越来越高。现有内部审计职能难以适应企业快速发展的需要。现金收支业务方面（1）“坐支”现象十分严重。由于每日需求的现金量极大，现金也是统

5、一管理，因此对于收来的货款几乎没有缴存至银行；（2）涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的；（3）票据“前后联次”不一致。票据出票时往往需要套写，出纳员或经办员在套写时将复写纸放置其他联次，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款；（4）撕毁票据或漆用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，将现金据为己有；或用漆取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的；（5

6、）虚开发票，虚构内容。会计人员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列奖金的其他开支，将多支出的现金据为已有；（6）添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，达到贪污现金的目的；（7）公款私用，挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账，挪用后进行体外循环。3、银行存款收支业务方面（1）擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为已有；（2）公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行

7、户头上，从而达到侵吞公款的目的；（3）多头开户，截留公款。会计人员私自利用单位印鉴在其他银行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货款转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的；（4）转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的；（5）私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的；（6）出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利；（

8、7）涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款已减少的事实；（8）恶意串通，支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通商家，根据开具的不实发票及填制虚假收料单，将购物票款转至商家，对方提款私分。三、货币资金管理设计（一）货币资金岗位分工制度 岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务不相容岗位包括：1、货币资金的收付和保管应由出纳负责处理，其他人员不得接触；2、货币资金支付应与审批人员相分离；3、负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人员相分离；4、货币资金收付的专用印章及票据不得

9、由一人兼管；5、出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作相分离。（二）完善货币资金授权批准控制一般授权和特殊授权。按照授权控制对象的不同，授权批准控制可以分为一般授权和特殊授权两种。一般授权是指书面文件的形式，长期性授予有关管理人员，办理常规经济业务的权限、条件及相关责任的授权方式，比如授权财务负责人负责整个公司财务预算的审核，出纳负责现金的收支和保管工作等；特殊授权则是指以上级特批的形式临时性授予有关管理人员办理特殊经济业务的权限、条件及其相关责任的授权方式，比如董事长某段时间出差，临时授权给某人在某段时间内有权审批某项业务。个人授权与集体授权。按照授权

10、控制主体的不同，授权批准控制可以分为个人授权和集体授权两种。个人授权是指负责财务支出审批的人员，根据自己拥有的审批权限，独立地对有关财务支出进行审批的授权制度。集体授权是指有权参加财务支出审批的人员，通过召开会议，按照少数服从多数的原则形成会议决议，对有权审批的财务支出进行审批的授权制度。个人授权具有效率较高，责任明确的优点。但是，如果相关制衡措施不到位不得力，个人授权就会形成权力失控，极易产生贪污舞弊和腐败犯罪行为。集体授权具有质量较高，权威性较大的优点。但是，集体授权成本比较高、效率比较低，不能经常进行，容易形成相互扯皮，不利于明确审批责任，从而也可能影响审批质量。因此，企业履行授权批准权

11、限的各级管理人员，特别是高层管理人员，都需要正确处理个人授权与集体授权的关系。明确授权批准范围、层次、程序和责任。授权批准范围：有效的授权批准控制应当是全面完整的，不应当有任何人和任何经济业务游离于或凌驾于授权批准控制之外。授权批准层次：公司应根据各项货币资金支出业务的重要性和金额大小，以书面文件的形式，明确它们应当得到授权批准的层次。一般说来，金额越大、性质越重要的支出业务，得到授权批准的层次应当越高；预算外的支出业务应当比预算内的支出业务得到更高级别的授权批准。（三）货币资金预算制度 货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部分，企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计划。 内容主要包括

12、：货币资金预算编制控制和货币资金预算批准控制。（四）完善货币资金会计控制系统：收付款原始凭证的控制：收款原始凭证的控制：加强自制收据的控制。企业自制收据应先由收据保管员购买或组织印制，然后在单位财会负责人的见证下，由企业财务印章保管员在收款票据上加盖企业财务印章。付款原始凭证的控制：所有支出凭证都应当得到严格的审批、复核，具备齐全的签章和完备的手续，而且这些工作应当有不同的人员分工负责。结算方式的控制企业的结算方式总体来说有两种：现金结算和非现金结算，转账结算有利于减少接触企业货币资金的人员和机会。企业应当严格限制现金结算，尽可能使用转账结算。严控“坐支”业务保管和稽核控制保管控制：货币资金保管控制，企业的货币资金只能由出纳员和经过企业权力机构授权的人员报管，非经企业权力机构的授权，任何人都不得接触企业货币资金，否则就是非法侵占。为了保证企业货币资金的安全、完整，保证有关记录的真实、可靠，企业稽核人员应当加强对公司货币资金收支存及其账簿记录的检查核对，做到日记账与分类账记录经常核对相符，账簿记录与记账凭证经常核对相符，记账凭证与原始凭证经常核对相符，特别是每月要与开户银行送来的对账单进行核对，编制银行