会计学：第4章 流动资产-1货币资金

1、第四章 流动资产第一节 货币资金库存现金银行存款其他货币资金其他货币资金：外埠存款；P101 银行汇票（有效期一个月）；案例1 银行本票（本市同城结算）；案例2 存出投资款(已存入证券公司，未投资的款项)设置帐户 “其他货币资金”核算。凡是用现金收付的，称现金结算；凡是通过银行转账收付的，称转账结算。2一、现金与内部控制 （一）现金使用范围（1988现金管理暂行条例P87） （二）库存限额的核定 35天的零星开支量,超过限额及时送存银行， 低于限额开支票提现。（说明） （三）现金的日常收支管理(P88) 1、不得坐支现金从现金收入中直接支付。（说明） 2、建立内部牵制制度（P89说明） 3、建

2、立现金收支审核检查制度及相关手续 （P89） 4、其他规定如不准保留“小金库”不准“白条抵库”等等。3（四）现金清查现金清查中发现短款或长款，及时填制“现金盘点报告表”，分别处理。日常清查中的短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。查明原因后，现金短缺应由保险公司或责任人赔偿的：“其他应收款”科目；无法查明原因的，经批准后记入“管理费用”科目。现金溢余应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目；无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目。 next4待处理财产损溢资产类账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算

3、。企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。盘亏盘盈转出盘盈盘亏转出待处理财产损溢back5（五）库存现金的核算（1）从银行提取现金1000元。 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000（2）销售产品收到现金58.50元，其中价款50元、增值税款8.50元。 借：库存现金 58.50 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 8.50 （3）行政人员王玉报销差旅费260元，交回现金余款40元（原借300元）。 借：库存现金 40 管理费用 260 贷：其他应收款王玉 3006（4）行政部门购买办公用品付现金80元。 借：管理费用 80 贷：

4、库存现金 80 （5）现金清查中发现现金溢余30元。 借：库存现金 30 贷：待处理财产损溢 30（6）上述现金溢余未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 借：待处理财产损溢 30 贷：营业外收入 30（7）现金清查中发现现金短缺70元。 借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金 707（8）经查，上述现金短缺是出纳员张俊责任，应由其赔偿。 借：其他应收款张俊 70 贷：待处理财产损溢 70 （9） 保险柜被盗，丢失现金690元。 借：待处理财产损溢 690 贷：库存现金 690（10） 经有关部门调查取证，这次被盗事件并非本单位人员过失所致，也无其他部门或人员对其负有责任。经研究决定，被盗现金

5、全部作管理费用处理。 借：管理费用现金短款 690 贷：待处理财产损溢 6908（一）帐户的开立企业存放在银行或其他金融机构的货币资金开立帐户户名：中国矿业大学帐号：1089022552开户银行：徐州市工行营业部想要别人汇此款项吗？二、银行存款9 （二）银行存款的核算 1、序时核算：三栏式 2、总分类核算：设“银行存款”帐户 月结 （三）银行结算方式1、托收承付结算方式2、委托收款结算方式3、银行本票结算程序4、支票结算方式5、汇兑结算方式6、银行汇票结算方式7、商业汇票结算方式8、信用证 P97-98页 国外国内10back1112现金支票正面13转账支票正面14转账支票背面15back16

6、银行承兑汇票正面17银行承兑背面back18back19back20back21（1）同城结算转账支票银行本票商业汇票委托收款钱货两清（2）外地结算委托收款托收承付银行汇票电汇商业汇票 赊销赊销22（四）银行存款的核对 1、采用核对帐目法 银行存款日记帐与银行对帐单进行核对。 2、银行存款日记帐与银行对帐单产生差异的原因是： 1）双方记帐有错误（可能小）； 2）通常是由未达帐项造成。233.未达账项是一方已登记入帐，另一方由于时间 差造成的未登记入帐的款项。例1：5月29日，企业开出2000元的现金支票一张。企业5月29日记银行存款减少2000元 银行6月1日 记存款减少 2000元。持票人6

7、月1日去 银行办理业务例2：5月28日，企业收到一张6万元的转帐支票，当日送存银行。企业5月28日记银行存款增加6万元 开户银行 28日收传票 6月2日记存款 增加6万元 购方银行传票28日传票6.2划款24 4、未达帐项主要有以下四种情况 1）企收，银未收； 2）企付，银未付； 3）银收，企未收；（委托银行收款） 4）银付，企未付；（委托银行付款） 5、编制“银行存款余额调节表” 25 银行存款余额调节表 19XX年3月30日企业银行存款日记帐余额70000银行对帐单余额72500加：银收企未收+4000加：企已收银未收+3000减：银付企未付500减：企已付银为付2000调节后帐面余额73

8、500调节后对帐余额 73500原始凭证记帐凭证银行存款日记帐26 核定库存现金限额中的日常零星开支量不包括定期发放的工资和不定期支付的差旅费等大额现金支出。27 企业取得现金收入时，要及时送存银行，在送款单上注明款项的来源； 企业支取现金时，在现金支票上注明款项的用途，银行对违反现金管理制度规定的款项可随时拒绝办理。 如果企业坐支现金，就逃避了银行的监督，扰乱了现金收支渠道，为许多不良行为提供了条件。 28 内部牵制制度，是指凡涉及财物和货币资金的收付、结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约作用的一种内部控制制度。 它包括会计与出纳分管、审批与经办分管、帐与货分管、钱与物分管等。 在货币资金管理方面，要实行钱帐分管，即经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。 非出纳人员管帐不管钱。 出纳人员妥善保管有关印章，严格按规定用途使用，但签发支票所使用的各种印章不得全由出纳一人保管。29 严格现金收支手续会计人员填制收付款凭证，经会计主管人员审核后，由出纳人员办理款项收付。出纳人员收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记，据以登记现金日记帐。 建立现金收支的审核、检查制度出纳人员保管库存现金，登记现金日记帐，要做到日清月结，帐款相符。 财务主管人员要对其进行抽查和稽