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文档简介

1、第六章 国际税收关系本章重点：1、税收管辖权2、国际双重征税及其避免3、国际税收协定4、国际税收竞争1第一节国际税收关系的产生国际税收关系的产生取决于两个先决条件：经济生活的国际化税收的国际化2第二节 国际税收与国家税收的关系国际税收的本质：1、国与国之间的税收分配关系；2、国与国之间的税收协调关系国际税收与国家税收的联系与区别：国际税收并非意味着存在一种超越国家政权的强制课征；国际税收没有独立的税种，纳税人和征税对象；国家之间的税收分配关系，主要是通过国际税收协定或条约来予以约束，而国家税收的分配关系，是通过国家税法处理的。 3第三节 税收管辖权税收管辖权是国际税收最基本的范畴：税收管辖权的

2、概念和理论原则税收管辖权类型：收入来源地管辖权、居民管辖权、公民或国籍管辖权各国实行的税收管辖权：除极少数国家与地区放弃对所得税的税收管辖权以外，大多数国家与地区都同时采用居民管辖权和收入来源管辖权，既对来源于本国境内的所得拥有征税权，又对本国居民的世界所得拥有征税权 4第四节 国际双重征税的避免一、防止国际双重征税内涵扩大的约束性规范1、约束居民（公民）税收管辖权的国际规范：1）跨国自然人居民身份的判定：有两大标准：一是法律标准，二是户籍标准 ；2）跨国法人居民身份的判定：国际税法约束各主权国家行使税收管辖权的规范，通常也有法律标准和户籍标准之分。 52、约束地域管辖权的国际税收规范 （1）

3、关于经营所得来源地的确定（2）关于投资所得来源地的确定3）关于劳务所得来源地的确定 跨国独立劳动所得；跨国非独立劳动所得（4）其他所得来源地的确定6二、国际双重征税及其外延扩大的免除国际税法规范认可的免除方法主要有以下几种：1、免税法2、抵免法：抵免法在具体运用中，按适用的纳税人划分，可以分为直接抵免和间接抵免；按适用所得计算办法划分，可分为综合限额抵免和分国限额抵免。3、扣除法 7第五节国际税收竞争一、辩证看待国际税收竞争：判定国际间有害税收竞争或者失度税收竞争具体来说有以下标准：1、是否侵蚀各国税基2、是否导致税负扭曲3、是否扭曲国际资本流向，阻碍资源在世界范围内的合理流动4、是否过度增加征税成本8二、国际税收竞争是国际税收关系的进一步发展1、现存的税收制度已无法应对经济全球化带来的挑战2、国际间人员的流动导致的税收问题 3、迅速发展的跨国电子商务的影响4、反避税税收合作的需要9三、我国对国际税收竞争的立场 顺应税收国际化趋势站在国际税收竞争角度重新审视税收主权与协调从中性与非中性结合的角度规范税收优惠 借鉴国际经验，不断完善涉外税法和国际税法10第六节国际税收协定一、国际税收协定及其范本的产生二、国际税收协定的法律地位：当国际税收协定与国内税法不一致时，国际税收协定处于优先执行的地位，也就是说，国际税收协定在一定情况下可以超越国内税法 三、国际税收协定的性质和目的 四、国际

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