2022年企业建立完善的内部控制制度的意义摘自论文资源库

1、企业建立完善的内部控制制度的意义摘自 论文资源库在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两 个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调 内部资源的有效利用。而企业对外环境的适应性又是建立在 内部协调基础上的。现以 石化公司为例，介绍企业内部控 制制度的建立和执行情况。一、 XX 石化公司概况XX 石化公司位于辽西，是以精细化工产品生产为主，工业工程安装、民用住宅建设为辅，兼营多种石化产品的综 合性集体所有制企业。总占地面积 40000 平方米， 可投资利 用的厂房 20000 平方米， 工业农业实验基地五十亩，并拥有 年产 2000 吨富马酸生产装置。其产品主要有：长虹牌油漆

2、和外墙涂料两大系列。公司下设四家分公司：安装工程公司、精细化工公司、劳务服务处和物资经营部。XX 安装工程有限公司，是机电设备安装工程施工三级企业，成立于1998 年 6 月 8 日，公司拥有注册资本300 万元，流动资产 694 万。用于生产经营资产530 万元， 机械设备总台数 125 台（件），总功率 2688 千瓦， 全员技术装备率已达到 1.5 万元 /人。现在公司以工艺管线安装、设备安装业为主，兼营管线保温、小型土建工程等。公司设置有 5 个科室、 6 个基层单位，从业人数 272 人，管理人员 35 人，其中有职称的各类经济人员 33 人。精细化工公司，占地面积9000 平米，是

3、集生产、科研、开发于一体的精细化工型生产企业。公司现有生产装置四套：即2000 吨/年富马酸装置、1000 吨/年油漆装置、 500吨/内外墙涂料装置和500 吨/年炼油助剂装置。公司配有新产品试验室、中心化验室、 电脑联网等设施，为产品结构调整，新产品科研开发提供有力保障。XX 公司劳务服务处是以劳务输出为主业的服务部门，目前有员工 100 多人，各专业及工种齐全，主要承担石油化 工生产岗位操作。石化设备安装与维修服务，石化产品包装 与运输服务工业与民用建筑项目建设与维修服务，厂区社区 管理与家政服务等。XX 物资经营部， 销售 XX 石化分公司生产的异丙醇、石 油醚（6 号抽提油）、橡胶溶

4、剂油 （120 号）、油漆溶剂油 （200号）、甲笨、 和二甲笨等产品，而且承担 XX 石化销售公司自提销售工作。销售XX 公司生产的反丁烯二酸（富马酸）、内墙涂料、外墙涂料和各种型号的油漆等产品。二、企业内部控制制度的建立为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保 有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻 执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位 经营管理目标而制定和实施了内部控制的一系列措施和程 序。内部控制有利于降低错误及舞弊的可能性，保护企业资 产安全；有利于减少违法事件的发生；有利于降低企业经营 失败、财务失败的概率；有利于提高企业的竞争力，促进企 业获取

5、更大的经济效益；有利于企业经营管理活动朝着既定 目标扎实推进，保证企业发展战略和工作规划的顺利完成。内部控制的内容非常广泛。从横向看，涵盖单位内部的 各个部门、各项业务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗 位、每个员工以及各项业务的每个环节。主要体现在：货币 资金控制，其控制目标：（1）现金、银行存款余额的真实、准确；（2）现金、银行存款的使用恰当；（3）其他货币资金的安全完整。存货控制，其控制目标主要包括：（1）应保护存货资产的安全、完整；（2）合理地确定存货的价值。采购和付款控制，其控制目标：（1）合理经济地进行各种采购业务；（2）保证采购的物资及时、足额入库；（ 3）按时支付各种货款。对已

6、验收入库的采购物资，或已接受的劳务服务等，应按照合同的规定支付相应的货 款，以维护良好的信誉。销售与收款控制，其控制目标是：（1）预防销售与收款过程中的各种差错；（2）保证销货款的及时、足额收回；（ 3）正确进行销售的会计核算。此外，还包括成本费 用控制、固定资产控制、对外投资控制和工程项目控制等。三、企业内部会计控制制度的执行情况该公司在内部会计控制体系上是系统的、完整的。包括：货币资金控制、存货控制、采购和付款控制、销售与收款控 制、成本费用控制、固定资产控制、对外投资控制 和工程 项目控制，执行情况良好。（一）资产管理及固定资产控制 XX 公司的主要资产包括存货和固定资产，分别由专设 职

7、能部门管理负责，责任到人，各项资产由计算机系统进行 核算处理。固定资产中，房屋建筑物布局合理、厂房宽敞通风，厂 区绿化很好，生产设备实现全自动化，各种产品的配方经调 试确定后由电脑自动控制进行工作。机器设备定期维修、保 养较好。公司在购置固定资产时内部控制手续非常健全，均 有购置申请书，公司负责人批示，完税证明单，到货验收单（验收人员签字）和购置发票等相关原始单据。公司对存货管理较为严格。库房中存货码放整齐，不同 种类的存货用不同颜色包装袋分开摆放，很容易进行识别，各类存货均挂有标牌，在标牌上面明确列示存货规格、型号、出入库时间，并有领料人、送料人、库管人员签字确认。公司每月对各项资产进行清盘

8、，每月均统计出暂停用固定资产的名称数量清单，盘盈亏率很小。进行调整安排。 存货每月进行盘点，（二）对生产环节、销售环节的控制 公司从采购原料、原料验收入库到材料出库、生产成品 再到销售结转成本、确认收入各环节控制体系均较为完善。材料采购需填制“ 采购申请单” ，列明采购原料名称、供应 商名称、价格、数量、质量标准、交货地点、付款形式、运 输方式、在途天数、订货到达日期、包装袋处理等详细采购 计划。此单据需采购员、采购经理签字，交由品管部、财会 部会签、最后总经理签字确认。; 采购原料入库需填制“ 原材料收货报告”。此报告由采购部对原料名称、合同号、运输单位、包装袋处理等进行签字确 认；然后由地

9、磅员对过磅时间、重量、运输车号、皮重、毛 重等情况进行签字确认，由化验室对原料进行化验确认原料 品质，提出化验意见并进行签字确认，由工厂仓库对收货净 重、存放位置、入库件数进行签字确认；再由采购部综合上 述情况对付款进行确认。原料出库需填制“ 领料单” ，由领料人、部门主管签字确认。，列明 结转产成品时需制作“ 原材料耗用及生产量明细表”多少原料生成多少产品，列明规格、数量。产品出库销售， 需制作“ 产品销售统计表” ，列明当日销售 多少、赠送多少、总金额、折扣金额、净销售额；“ 产品发货 日报表”，按购货单位统计对其销货多少、折扣额多少。这些 表每日均由财务经理监控。（三）对往来款项的管理

10、为扩大销售量，赊销作为一种促销的手段，有着不可低 估的作用，发生往来款使销售和收款1 这两种行为之间存在着一个结算周期，从而形成了应收账 款的成本，企业不得不垫支一定的资金和花费一定费用。随 着应收账款规模增大而成正比例增长的坏账损失，将成为应 收账款投资的最大风险。管好应收账款，目的在于加快资金 的回收、周转，提高应收账款的变现能力，并对往来款的发 生、间隔期、清算三个环节进行严格的监督与控制。XX 公司在赊销方面，需填制“ 客户赊销申请单”，列明客 户名称、合同号、销售货物名称、金额，并由客户写明“ 客户 申请承诺” 保证在什么时间付款。企业在赊销后对往来结算准确登记，认真核对，定期清理，

11、使单位有更多的资金开展业务活动，积极主动地向欠款单位 和个人催收。对账龄较长的欠款单位和个人发欠款确认书，经双方确认签字后寄回。对应付、暂付款的有效管理，可使单位能够充分利用这 部分暂时为企业所拥有的资金。灵活管理和运用这两种资 金，可使单位提升物流、资金流管理。公司采购原材料基本 无现付现象，均合理利用对方单位给予的无息信用期，并由 财务部门对每笔欠付金额、信用期、对方单位均进行准确记录，到期准确还款，保持着良好的信誉。（四）对费用支出的控制 XX 公司各项资金支出控制制度非常严格，不论资金支 出用途、金额大小均需填制付款申请单，列明付款提议人名 称、付款理由等情况，并必须由批准、财务经理、

12、审核、出 纳、领款、报销制单各方负责人同时签字才能支付此笔款项，有一方不签字，将无法支出此笔现金，虽然手续繁琐，短时 间内企业内外各方资金使用人无法理解，但这种严格的控制 制度最大程度地控制了付款支出过程中的所可能发生的错 误与舞弊，并且经过长时间的坚持实施，企业内外各方资金 使用人也对此制度适应、并自觉遵守了。（五）会计电算化对公司内部控制的影响 XX 石化在核算上实现了全面的电算化，使 XX 公司的会 计核算很有条理，但是，电算化的实施也给内部控制带来了 新的问题。1.不相容职务相分离原则的重要性下降 传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职 能分离及相应的职能分工的基础上的。采用电算化后，由于 功能和知识高度集中，导致职责的集中，原手工操作下不易 合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。2.数据安全性的不稳定手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同 的部门和人员，而电算化系统的突出特点是会计数据处理的 自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。如：未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技 术轻易地浏览各种数据文件，造成会计机密数据被泄漏。