第九讲会计基础vip第9

1、2015会计从业资格会计基础老师主讲老师第六章会计凭证第一节会计凭证概述原始凭证记账凭证会计凭证的传递与第二节第三节第节会计基础主要内容保管四第六章第一节会计凭证概述1234会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的种类原始凭证和记账凭证的区别会计凭证第六章1、会计凭证的概念(1)经济业务发生或者完成情况的证明(2)是登记账薄的依据会计凭证第六章2、会计凭证作用(1)业务，提供记账依据明确责任，强化内控监督经济，控制运行填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点和基本环节。也是监督工作的重要环节。会计凭证第六章3、会计凭证的种类按照程序和用途不同，分为：(1)原始凭证（单据）经济业务的原始凭据是会计

2、核算的原始资料和重要依据(2)记账凭证（记账凭单）根据审核无误的原始凭证填写是记账的直接依据会计凭证第六章4、原始凭证和记账凭证的区别原始凭证记账凭证填制业务经办人会计填制依据经济业务审核无误的原始凭证作用记账凭证的附件， 填制记账凭证的依据登记账薄的直接依据会计凭证第六章财产清查会计凭证第六章【多】下列关于会计凭证的表述中，不正确的有（A、会计凭证是登记账簿的直接依据）B、原始凭证由经办的会计填制C、记账凭证根据审核无误的原始凭证填写D、原始凭证不能直接登记账薄会计凭证第六章【】：ABD：，应为“会计凭证是登记账簿的依据”；AB CD，应为“原始凭证由经办，正确;填制”；，应为“原始凭证可能

3、直接登记账薄。所以，为ABD.第六章第二节原始凭证1234原始凭证范围原始凭证种类原始凭证基本内容原始凭证填制要求5原始凭证审核会计凭证第六章1、原始凭证范围除外：合同订单通知规章制度计划会计凭证第六章2、原始凭证种类(1)按来源分：本原始凭证填制，本使用。如：职工薪酬表外来原始凭证其他或个人填制。如：购货会计凭证第六章(2)按格式分通用凭证印制，一定范围适用。如：、汽车票等凭证自行印制，。如：收料单、领料单会计凭证第六章【多】下列属于通用原始凭证的有（）A、B、C、缴款书普通D、行政事业收据会计凭证第六章【】：ABCD：均为国家机关印制，范围内格式，使用方法的原始凭证。所以，为ABCD。会计

4、凭证第六章(3)按填制一次凭证续和内容分有效，如：累计凭证多次使用，多次有效，如：限额领料单汇总凭证（原始凭证汇总表）如：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单会计凭证第六章3、原始凭证基本内容会计凭证第六章凭证名称日期填制人名或经办人名或签章名称(5)接受凭证名称经济业务内容数量、单价、金额会计凭证第六章4、原始凭证填制要求(1)准确无误、不得或估算(2)内容齐全、不得遗漏，符合内部牵制原则(3)实物，必须有验收证明作废时，不得撕毁退货时，填制退货、退货验收证明、退款收据或凭证会计凭证第六章收回借款时，另开收据或者退还借据副本，不得退还借据批准文件单独归档时，凭证上应注明批准机关名称、

5、日期、文件字号(8)公章：包括业务公章、财务章、章、结算章(9)书写字体：正楷或者行书会计凭证第六章原始凭证大小写必须相符整或正零会计凭证第六章【多】下列对于原始凭证金额的大写，符合相关规定的有（）A、“2010.10”元写为“贰仟零壹B、“2000.10”元写为“贰仟元壹角”零壹”C、“2000.01”元写为“贰仟元零壹分”D、“2001.01”元写为“贰仟零壹元零壹分”会计凭证第六章【】：ACD：零：元、分之前要加0，角前可加可不加0；整、正：元角后要加整、正，分后不加整、正。所以，为ACD。会计凭证第六章原始凭证有误：金额有误，重开其他项目有误，更正处加盖公章原始凭证不得随意涂改一次凭证

6、，也可同时反映若干项同一性质的经济业务汇总凭证，不能汇总两类或两类以上的经济业务。会计凭证第六章5、原始凭证审核真实合法合理完整正确及时会计凭证第六章对比表（职能要求与原始凭证审核要求）职能要求原始凭证审核要求完整性完整性核算连续性正确性系统性及时性合理性合理性监督真实性真实性第六章第三节记账凭证1234记账凭证作用记账凭证种类记账凭证基本内容记账凭证填制要求5记账凭证审核会计凭证第六章1、记账凭证作用登记账簿的直接依据又称“分录凭证”(3)普通语言会计语言会计凭证第六章2、记账凭证种类(1)按用途分：记账凭证、通用记账凭证记账凭证分：收款凭证、付款凭证、转账凭证 注：现金和存款之间划转的业务

7、只填付款凭证会计凭证第六章通用记账凭证适用：规模小、业务少的。会计凭证第六章【多】涉及现金与编制的记账凭证有（存款之间的划款业务时，可以）。A、收款凭证B、现金付款凭证C、转账凭证D、通用记账凭证会计凭证第六章：BD】涉及现金与【存款之间的划款业务时，只能编制付款凭证。但是小规模企业也可以适用通用记账凭证。所以为BD。会计凭证第六章按填制方式分单式记账凭证A、只涉及一个会计科目。涉及借方科目的为“借项凭证”，涉及贷方科目的为“贷项凭证”。B、优：便于汇总每个科目发生额，有利于会计分工缺：业务全面，不便于查账C、适用：业务量大、分工比较细的。 注：编制原理是“复式记账法”、“借贷记账法”。 会计

8、凭证第六章复式记账凭证优：反映业务全貌，减少凭证数量。缺：不便于汇总每个科目的发生额，不利于分工记账。会计凭证第六章会计凭证第六章3、记账凭证的基本内容凭证日期凭证业务摘要会计科目金额所附原始凭证填制人、稽核人、记账人、会计、出纳会计凭证第六章4、记账凭证填制要求除结账和更正错账以外，其他记账凭证必须附原始凭证。一个多部门：复印件原始凭证涉及多部门多多个:原始凭证分割单会计凭证第六章问题原始凭证原始凭证汇总表（记账凭证原始凭证+1张）多张原始凭证粘在一张纸上（1张）会计凭证第六章分数例：33表示：法中的1表示： 中的2表示：会计凭证第六章更正错误的方法汇总金额错重开原始凭证错非金额错重开、更正

9、，更正处盖公章未记账重开金额记大红字冲销法记账凭证错更正方法金额错金额记小补充更已记账非金额错红字冲销法账簿错划线更往年资料错蓝字更会计凭证第六章一项业务，分填2张一项经济业务收款内容转账内容收款凭证转账凭证会计凭证第六章【多】出差回来，报销差旅费1000元，原预借1500元，交回剩余现金500元，这笔业务应该编制的记账凭证有（A、付款凭证 B、收款凭证 C、转账凭证D、通用凭证）。会计凭证第六章：BC】本项经济业务涉及收取返还现金500元（收【款业务），还涉及报销差旅费1000元（转账业务）。填写证。所以记账凭证时，应该填写收款凭证和转账凭为BC。会计凭证第六章5、记账凭证的审核原始凭证审核

10、记账凭证审核真实性内容真实正确性金额正确及时性科目正确合理性项目齐全书写规范完整性手续完备会计凭证第六章会计凭证第六章会计凭证第六章会计凭证第六章第六章第节会计凭证的传递与保管四12会计凭证的传递会计凭证的保管会计凭证第六章1、会计凭证的传递传递起点：取得或者填制传递终点：归档保管会计凭证传递包括：传递程序和传递时间会计凭证第六章2、会计凭证的保管包括：整理、装订、归档、存查原始凭证遗失原签发盖公章的证明当事人详细说明，会计机构和批准会计凭证第六章原始凭证不得外借，需要时，会计机构（会计主管）批准。重要的原始凭证，应另编目录，单独保管。如：押金收据、提货单。第七章会计账簿第一节会计账簿概述会计

11、账簿的启用与第二节登记要求第三节会计账簿的格式与会计基础主要内容登记方法第节对账与结账错账查账与更正方第五节法第六节会计账簿的更换与保管会计基础主要内容四123会计账簿的概念与作用会计账簿的基本内容会计账簿的种类会计账簿第七章1、会计账簿的概念与作用概念：由账页组成，以经过审核的会计凭证为依据。会计账簿第七章作用：记载和分类和汇总检查和校正编报和输出 注：所有企业，都必须设置账簿。 会计账簿第七章2、会计账簿的基本内容封面、扉页、账页关系：账簿（外在形式）账页（账户（内在内容）会计账簿第七章3、会计账簿的种类按用途分序时账，又称账A、普通B、特种账，如：账，如：现金总账账、账存款账C、我国通常

12、采用：特种会计账簿第七章分类账簿A、总分类账，即总账B、明细分类账，即明细账C、总账起统驭作用，明细账对总账补充和说明会计账簿第七章备查账簿A、没有格式、不设正式账簿、自愿设立B、辅助登记簿、补充登记簿C、如：租入固定资产登记簿，委托加工物资登记簿，商业承兑汇票贴现情况登记表会计账簿第七章按账页格式分两栏式：借、贷三栏式：借、贷、余适用：存款账、现金账、资本类、债权债务类明细账，总账会计账簿第七章多栏式A、借栏式如：生产成本明细账、用明细账B、贷栏式如：主营业务收入明细账C、借贷如：应交栏式明细账（一般纳税人）会计账簿第七章数量金额式如：原材料、库存商品、产成品横线登记式如：材料采购明细账会计账簿第七章按外形分订本式账簿A、优点：安全B、缺点：不灵活C、适用：存款账、现金账、总账会计凭证第六章会计账簿第七章活页式账簿A、优点：灵活 B、缺点：不安全 C、适用：明细账卡片式A、又称：卡片账B、适用：固定资产会计凭证第六章12会计账簿的启用会计账