原材料按实际成本计价的收发核算一

1、项目五 记录存货增减余、把握存货收发存任务二 原材料按实际成本计价的收发核算复习导入： 1、存货的定义、分类？2、存货确认的条件？3、存货的计量（采购成本与制造成本）？新授内容：第一部分 原材料增加的核算一、按实际成本计价核算原材料的会计科目 1、“在途物资”科目（1）定义：核算企业采用实际成本，进行材料、商品等物资 的日常核算，货款已付，材料未入库的在途物资 采购成本。（2）账户结构： 在途物资 借方 贷方 购入在途物资实际成本 在途物资入库的实际成本 尚未入库材料商品实际成本（3）明细账：按材料物资品种进行明细分类核算。2、“原材料”科目（1）定义：核算企业库存的各种原料及主要材料、辅助材

2、 料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃 料等实际成本。（2）账户结构： 原材料 借方 贷方 入库材料实际成本 领用发出材料实际成本 期末库存原材料实际成本（3）明细账：按材料保管地点、类别、品种、规格进行明 细分类核算。二、外购原材料的账务处理 1、单货同到（收料同时付款） 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、单到货未到（先付款后收料） 借：在途物资某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料到达验收入库。 借：原材料某材料 贷：在途物资某材料3、货到单到，款未付（先收料后付款） 借：原材料某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款某公司

3、（应付票据） 支付上述货款 借：应付账款某公司 （应付票据） 贷：银行存款 4、货到单未到（月末暂估入账）（1）平时不进行账务处理（2）月末账单还未到，暂估入账，下月初冲回 借：原材料某材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月初作相反分录予以冲回： 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料某材料 待账单实际到达，支付货款时： 借：原材料某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5、预付款方式购货 预付货款时： 借：预付账款某公司 贷：银行存款 采用预付账款购货时： 借：原材料某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款某公司 预付账款“多退”时： 借：银行存款 贷：预付账款某公司

4、预付账款“少补”时： 借：预付账款某公司 贷：银行存款【课堂练习与反馈】1、2014年3月10日，长江公司从星光公司购入丙材料200千克，每千克25 元，星光公司代垫运费100元，增值税进项税额861元。全部款项以转 账支票付讫，材料到达验收入库。 借：原材料丙材料 5100 应交税费应交增值税（进项税额） 861 贷：银行存款 5961 2、2014年3月12日，长江公司从三宏公司购入甲材料2000千克，每千克5 元，三宏公司代垫运费500元，增值税进项税额1755元。材料到达验收 入库，款项未付。 借：原材料甲材料 10500 应交税费应交增值税（进项税额） 1755 贷：应付账款三宏公司

5、 122552009年3月18日，长江公司开出转账支票支付上述货款。 借：应付账款三宏公司 12255 贷：银行存款 122553、2014年3月15日，长江公司从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克 20元，增值税进项税额3400元。材料在运输途中，款项以银行存款支付。借：在途物资乙材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 234002014年3月20日，长江公司开出转账支票支付上述材料运杂费1200元，其中运费1000元。 借：在途物资乙材料 1200 应交税费应交增值税（进项税额）110 贷：银行存款 1310上述材料到达验收入库。借：原材料乙材料 212

6、00 贷：在途物资乙材料 212004、2014年3月21日，长江公司以银行转账支票预付恒通公司采购甲材料 款10000元。借：预付账款恒通公司 10000 贷：银行存款 100002014年3月26日，长江公司收到恒通公司发来甲材料，价款30000元，增值税5100元，材料验收入库。（若价款5000元，分录略）借：原材料甲材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：预付账款恒通公司 351002014年3月29日，长江公司开出转账支票补付恒通公司货款25100元。借：预付账款恒通公司 25100 贷：银行存款 251005、2014年3月22日，长江公司购入黄河公司丁材料

7、一批，材料已验收入库，但月末发票未到，无法确定实际成本，暂估价值30000元。借：原材料丁材料 30000 贷：应付账款暂估应付账款 30000下月初作相反分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款 30000 贷：原材料丁材料 300002014年4月20日，长江公司收到黄河公司发票，丁材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。款项以转账支票付讫。借：原材料丁材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400三、外购原材料短缺与损耗的账务处理 1、合理损耗：不作账务处理，提高入库材料单位成本。 2、短缺： （1）发现短缺： 借：待处理财产损溢待处理

8、流动资产损溢 贷：在途物资某材料（2）处理短缺： 借：应付账款 （其他应收款） 营业外支出（非常损失） 管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 应交税费应交增值税（进项税额转出）四、自制材料入库账务处理 借：原材料某材料 贷：生产成本基本生产成本【课堂练习与反馈】6、环宇公司一般纳税人，购入甲材料800千克，增值税专用发票注明买价 8000元，增值税1360元，运费500元，增值税55元，款项以银行存款支 付。材料验收时发现合理损耗2千克，实际入库798千克。解：甲材料采购总成本80005008500元 甲材料单位成本850079810.65元 借：原材料甲材料 8500 应交税费应交增值税（进项税额）1415 贷：银行存款 99157、环宇公司自制B材料一批100千克验收入库，入库实际成本10500元。借：原材料B材料 10500 贷：生产成本基本生产成本（B材料）105