全套电子课件：基础会计-第二套

1、会计基础主要内容 第一章 总论1 第二章 账户与复式记账2第三章 企业基本经济业务的核算3第四章 会计凭证4第五章 会计账簿的登记5第六章 财产清查6第七章 财务会计报告7第八章 会计核算程序8第九章 会计工作组织9第一章 总论 第一节 会计的涵义1 第二节 会计要素与会计等式2 第三节 会计基本假设与会计信息质量要求3 第四节 会计核算的基本方法4学习目标知识目标 1了解会计的涵义与职能2熟悉会计六要素和会计等式 .3熟悉会计基本假设与会计信息质量要求 4掌握会计核算的基本方法学习目标能力目标 1能正确分析经济业务发生对会计等式的影响 2能够熟练应用会计信息质量相关要求分析经济业务第一节 会

2、计的涵义 一、会计的概念会计是以货币作为主要计量单位，利用专门的方法和程序，对社会再生产过程中能够用货币表现的经济活动，进行完整、连续、系统的反映和监督，旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动。第一节 会计的涵义 二、会计的特点1、以货币作为主要的计量尺度 2、以会计凭证作为核算依据 3、具有连续性、系统性、全面性和综合性 特点第一节 会计的涵义 三、会计目标会计目标是指在一定的历史条件下，人们通过会计所要实现的目的或达到的最终结果。 我国企业会计准则中对于会计核算的目标做了明确规定：会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理

3、层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。第一节 会计的涵义 四、会计的职能职 能监督职能 核算职能 第一节 会计的涵义 课堂讨论 如何理解会计核算与会计监督的关系？ 第二节 会计要素与会计等式一、会计的要素会计要素就是将会计对象按照交易或事项的经济特征进行科学分类的名称 。第二节 会计要素与会计等式会计对象（1）资产的取得与使用；（2）负债的发生与结算；（3）所有者权益的增减变动；（4）费用发生与成本的形成；（5）销售的实现与收入的取得；（6）利润的形成与分配。第二节 会计要素与会计等式会计六要素反映企业财务状况 反映企业经营成果 资产负债所有者权益收入费用利润第二节 会计要

4、素与会计等式资 产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产预期会给企业带来经济利益。资产是为企业所拥有或控制的。资产是由企业过去的交易、事项所形成的。特 征第二节 会计要素与会计等式资产的确认条件 与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产按其流动性，可以分为流动资产和非流动资产 资产的分类第二节 会计要素与会计等式负 债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是企业承担的现时义务。负债的清偿会导致经济利益流出企业。负债是由过去的交易或者事项所形成的。特 征

5、第二节 会计要素与会计等式负债的确认条件与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。按偿还期限的长短，一般将负债分为流动负债和非流动负债两大类。负债的分类第二节 会计要素与会计等式所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益所有者权益的来源 第二节 会计要素与会计等式所有者权益的确认条件 所有者权益的确认依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债要素的确认，所有者权益的金额也主要取决于资产和负债的计量。 所有者权益按其构成的内容，可以分为实收资本、资本公积、

6、盈余公积和未分配利润四个项目。 所有者权益的分类第二节 会计要素与会计等式课堂讨论 资产、负债和所有者权益之间是否存在等式关系？第二节 会计要素与会计等式收 入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入由企业日常活动所形成。收入会导致经济利益的流入。收入最终导致所有者权益增加。收入的特征第二节 会计要素与会计等式收入的确认条件 与收入相关的经济利益很可能流入企业； 经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少； 经济利益的流入额能够可靠计量。收入按其取得的来源可以分为主营业务以往和其他业务收入两大类 收入的分类第二节 会计要素

7、与会计等式费 用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用是企业日常活动中所发生。费用会导致经济利益的流出。费用最终导致所有者权益减少。费用的特征第二节 会计要素与会计等式费用的确认条件 与费用相关的经济利益很可能流出企业； 经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加； 经济利益的流出额能够可靠计量。费用可分为营业支出、期间费用和资产减值损失三大类。费用的分类第二节 会计要素与会计等式课堂讨论 企业生产产品消耗的人工费和材料费是否属于费用，是否应当计入当期损益？第二节 会计要素与会计等式利 润 利润是指企业在一定会计期间的

8、经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润的确认主要依赖于收入、费用、利得和损失的确认，利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润的确认条件第二节 会计要素与会计等式利润的分类 利润通常包括营业利润、利润总额和净利润三个项目。会计六要素中，资产、负债及所有者权益能够反映企业在某一个时点的财务状况，属于静态要素，收入、费用及利润能够反映企业在某一个期间的经营成果，属于动态要素。 第二节 会计要素与会计等式【例1-1】 企业在2010年12月31日这一天拥有120万元的资产，50万元的负债，所有者的剩余权益70万元，这三个要素属于静态要素

9、，在资产负债表中予以列示；企业在2010年实现了100万元的收入，扣除60万元的成本费用，则企业在2010年这一年内，实现了40万元的利润，这三个要素属于动态要素，在利润表中列示。第二节 会计要素与会计等式课堂讨论 收入、费用和利润之间是否存在计算关系？第二节 会计要素与会计等式二、会计等式会计等式又称会计方程式，是表明企业会计诸要素之间相互关系的代数方程表达式。 会计基本等式资产=负债+所有者权益第二节 会计要素与会计等式经济业务发生对会计等式的影响 企业的经济业务事项主要有九种基本类型：资产项目此增彼减；资产和负债同时增加；资产和所有者权益同时增加；资产和负债同时减少；资产和所有者权益同时

10、减少；负债的增加，所有者权益减少；负债的减少，所有者权益增加；负债项目此增彼减；所有者权益项目此增彼减。 第二节 会计要素与会计等式【例1-2】 某企业2010年10月初拥有资产10 000 000元，负债1 500 000元，所有者权益8 500 000元。10月份企业发生的部分经济业务如下： 第二节 会计要素与会计等式（1）企业以银行存款50 000元购入设备一台。 单位：元资产= 负债+ 所有者权益经济业务事项发生前10 000 0001 500 0008 500 000经济业务事项引起的变动+50 000-50 000经济业务事项发生后10 000 0001 500 0008 500

11、000该笔业务的发生，使企业的资产项目此增彼减。 第二节 会计要素与会计等式(2）企业购入材料10 000元，货款尚未支付。 单位：元该笔业务的发生，使企业的资产和负债项目同时增加。资产= 负债+ 所有者权益经济业务事项发生前10 000 0001 500 0008 500 000经济业务事项引起的变动+10 000 +10 000经济业务事项发生后10 010 0001 510 0008 500 000第二节 会计要素与会计等式（3）企业收到投资者投入的货币资金800 000元。 单位：元该笔业务的发生，使企业的资产和所有者权益同时增加。资产=负债+所有者权益经济业务事项发生前10 010

12、0001 510 0008 500 000经济业务事项引起的变动+800 000+800 000经济业务事项发生后10 810 0001 510 0009 300 000第二节 会计要素与会计等式（4）企业以银行存款40 000元偿还前欠的材料购货款。 单位：元该笔业务的发生，使企业的资产和负债同时减少。资产=负债+所有者权益经济业务事项发生前10 810 0001 510 0009 300 000经济业务事项引起的变动-40 000 -40 000经济业务事项发生后10 770 0001 470 0009 300 000第二节 会计要素与会计等式（5）企业以银行存款20 000元分配股利。

13、单位：元该笔业务的发生，使企业的资产和所有者权益同时减少。资产=负债+所有者权益经济业务事项发生前10 770 0001 470 0009 300 000经济业务事项引起的变动-20 000-20 000经济业务事项发生后10 750 0001 470 0009 280 000第二节 会计要素与会计等式（6）企业宣告分派股利30 000元。 单位：元该笔业务的发生，使企业的负债增加，所有者权益减少。资产=负债+所有者权益经济业务事项发生前10 750 0001 470 000 9 280 000 经济业务事项引起的变动 +30 000-30 000经济业务事项发生后10 750 0001 50

14、0 0009 250 000第二节 会计要素与会计等式（7）企业与某债权人达成协议，将其100 000元应付账款转为对本企业的投资。 单位：元该笔业务的发生，使企业的负债减少，所有者权益增加。 资产=负债+所有者权益经济业务事项发生前10 750 0001 500 0009 250 000经济业务事项引起的变动-100 000+100 000经济业务事项发生后10 750 0001 400 0009 350 000第二节 会计要素与会计等式（8）企业向银行取得短期借款，直接偿还应付账款97 000元。 单位：元该笔业务的发生，使企业的负债项目此增彼减。资产=负债+所有者权益经济业务事项发生前1

15、0 750 0001 400 0009 350 000经济业务事项引起的变动+97 000-97 000经济业务事项发生后10 750 0001 400 0009 350 000第二节 会计要素与会计等式（9）企业以盈余公积500 000元转增资本。 单位：元该笔业务的发生，使企业的所有者权益项目此增彼减。 资产=负债+所有者权益经济业务事项发生前10 750 0001 400 0009 350 000经济业务事项引起的变动+500 000-500 000经济业务事项发生后10 750 0001 400 0009 350 000第二节 会计要素与会计等式上述九种基本业务类型归纳汇总如下表所示：

16、 序号业务类型资产=负债+所有者权益1此增彼减2增加增加3增加增加4减少减少5减少减少6增加减少7减少增加8此增彼减9此增彼减课堂讨论用现金支付职工工资这笔业务是如何影响会计基本等式的？ 第二节 会计要素与会计等式第三节会计基本假设与会计信息质量要求 一、会计基本假设为了保证会计工作正常进行和会计信息的质量，需要对会计核算的范围、内容、基本程序和方法进行的限定，这种限定称之为会计假设。 目前会计界普遍认可的会计基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。1、会计主体假设会计主体是指会计所服务的特定单位，也称会计实体，是会计核算的服务对象。作为会计主体，必须具备三个条件，

17、一是具有一定数量的经济来源，二是进行独立的生产经营活动或其他活动，三是实现独立核算并提供反映本主体经营活动情况的会计报表。 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 1、会计主体假设会计主体和法人主体的关系主要表现为下列三种情况：是会计主体同时是法人主体的情况；是会计主体但不是法人主体的情况；是法人主体但不一定是会计主体的情况。 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 2、持续经营假设持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的将来，企业不会面临清算、解散、倒闭而不复存在。 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 3、会计分期假设会计分期假设就是将会计主体（企业）持续不断的生产经

18、营过程人为地划分为较短的、等间距的会计期间，分期结算账目，按期考核并报告其经营活动成果。第三节会计基本假设与会计信息质量要求 课堂讨论如果你是某企业的相关利益人，想了解企业的财务状况和经营成果，那么你希望企业在整个持续经营期间，直到企业停止营业前提供一次相关会计信息给你，还是希望企业每年甚至更短时间就能给你提供一次信息？哪一种提供信息的方式更能满足你及时做出相关决策的需求？ 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 4、货币计量假设货币计量假设是指采用货币作为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动。第三节会计基本假设与会计信息质量要求 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 二、会计信息质量要求会计

19、核算的一般原则是进行会计核算的指导思想，包括衡量会计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则两方面内容。 Company Logo1、会计信息质量应遵循的一般原则企业会计准则基本准则 客观性 可比性 相关性 明晰性 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 Company Logo1、会计信息质量应遵循的一般原则企业会计准则基本准则 实质重于形式 及时性 重要性 谨慎性 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 课堂讨论会计核算上对应收账款计提坏账准备，是对哪一项会计原则的具体运用？第三节会计基本假设与会计信息质量要求 2、确认和计量的一般原则（1）权责发生制原则也称应收应付制，是指收入和费用是否计入

20、某会计期间，不应以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而应依据该成果、费用是否由该期间负担来确定。 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 课堂讨论某企业12月20日销售商品25万元，货款在第二年的1月10日才能收到，请问应确认为12份月的收入还是1月份收入？如果11月5日预收了货款，12月20日才发货，应当在什么时候确认收入？ 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 2、确认和计量的一般原则（2）配比原则是指将收入与对应的费用、成本进行对比，以结出损益。配比原则包括两层含义：一是因果配比，即将收入与其相关的成本费用配比，例如将销售商品的主营业务收入与主营业务成本相互配比；二是时间配比，即将一定时

21、期的收入与同时期的费用相配比，如将当期的所有收入与当期应负担所有成本、费用（管理费用、销售费用等）想配比。 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 课堂讨论某制造企业12月销售自产商品取得收入420万元，这批商品成本220万元；同时企业兼营运输劳务取得收入16万元，各种汽油费、过路费及税费等花费7万元； 12月份支付管理人员工资5万，办公费18万，销售费用20万；试计算企业销售商品取得利润是多少？企业运输劳务利润是多少？12月份的利润总额是多少？第三节会计基本假设与会计信息质量要求 2、确认和计量的一般原则（3）划分收益性支出与资本性支出原则是指会计核算中合理划分收益性支出与资本性支出，将收益性

22、支出计入当期的损益，将资本性支出计入资产的价值。第三节会计基本假设与会计信息质量要求 课堂讨论某企业12月份收入360万元，经核查12月支出明细如下：管理人员工资120万元，购买固定设备100万元，报刊费1万元，电话费4万元，办公用品消耗6万元。因此当月的费用是131万元，利润是229万元。问为什么同样是支出，固定设备支出不作为费用，与当期收入配比，固定设备支出与报刊费等其他支出有什么区别？第三节会计基本假设与会计信息质量要求 2、确认和计量的一般原则（4）历史成本原则是指将取得资产时发生的成本作为资产的入账价值，在资产处置前保持其入账价值不变，其后，如发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。

23、 第三节会计基本假设与会计信息质量要求 第四节会计核算的基本方法 一、设置账户设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。 第四节会计核算的基本方法 二、复式记账复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。第四节会计核算的基本方法 三、填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明，也是登记账簿的依据。 第四节会计核算的基本方法 四、登记账簿 登记会计账簿简称记账，是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类、连续地、完整地记录各项经济件业务，以便为经济管理提供完整、系统的会计核算资

24、料。 第四节会计核算的基本方法 五、成本计算 是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各核算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。 第四节会计核算的基本方法 六、财产清查 财产清查是指通过盘点实物和核对账目，以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。第四节会计核算的基本方法 七、编制会计报表 编制会计报表是以特定表格的形式，定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。第四节会计核算的基本方法 经济业务发生 填制和审核凭证登记账簿编制会计报表设置会计科目和账户，运用复式记账原理成本计算财产清查核对核对图11 会计核算一般流程本章小结 会计要素与会计

25、等式会计的涵义会计的特点会计目标会计的概念会计基本假设与会计信息质量要求会计核算的基本方法会计的职能会计的要素会计等式总论会计基本假设与基础会计信息质量要求设置账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表Thank You !第二章 账户与复式记账 第一节 会计科目与账户1 第二节 复式记账2学习目标知识目标 1了解会计科目及账户设置的必要性 2熟悉会计科目与账户的概念与分类 3掌握账户的基本结构及借贷记账法和会计分录的编制 学习目标能力目标 1能根据经济业务正确设置账户 2能够根据经济业务熟练编制会计分录 第一节 会计科目与账户 一、会计科目会计科目，简称科目，是对会计对象

26、进行科学分类的名称。会计科目是进行会计记录和提供会计信息的基础，设置会计科目是复式记账中编制、整理会计凭证和设置账簿的基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。 设计会计科目时应遵循以下几项基本原则： （1）要符合国家会计法规体系规定（2）要结合所反映会计要素的特点，具有一定的灵活性 （3）要全面反映企业经济业务内容设计原则 （4）会计科目名称要力求简明扼要，内容确切第一节 会计科目与账户 会计科目分类第一节 会计科目与账户 按反映的会计要素内容 资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类会计科目分类第一节 会计科

27、目与账户 按反映会计信息的详细程度 总账科目明细科目课堂讨论是不是所有的总账科目都要开设明细科目？现金和银行存款两个总账科目能否开设明细科目？如果能，应当怎样设置？ 第一节 会计科目与账户 二、账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一，它是对各种经济业务进行分类和系统、连续的记录，反映资产、负债和所有者权益增减变动的记账实体。 第一节 会计科目与账户 账户的分类第一节 会计科目与账户 按其经济内容 资产类负债类所有者权益类成本类损益类账户的分类第一节 会计科目与账户 按用途和结构 盘存类资本类结算类损益类

28、财务成果类计价对比类调整类集合分配类成本计算类账户的基本结构第一节 会计科目与账户 账户的一般格式：会计科目（账户名称）：日期凭证号数摘 要增加额减少额余额账户的一般格式注：账户的名称（会计科目）规定账户所要记录的经济业务事项内容； 日期记录经济业务事项日期； 凭证号标明账户记录所依据的会计凭证； 摘要简要说明经济业务事项的内容。 第一节 会计科目与账户 丁字形账户结构 第一节 会计科目与账户 期初余额 增加额减少额本期发生额合计期末余额本期发生额合计账户名称左方右方图21 丁字形账户结构1丁字形账户结构 第一节 会计科目与账户 图21 丁字形账户结构2期初余额 增加额减少额本期发生额合计期末

29、余额本期发生额合计账户名称左方右方三、会计科目与账户的关系账户与会计科目既相联系，又有所区别。二者的联系是，会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，账户是对会计事项进行分类核算的工具，每个账户都应反映一定的经济内容，账户与会计科目所反映的经济内容是相同的。二者的区别是，会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构；账户则有相应的结构，是一种核算方法，能反映经济业务事项所引起的数量增减变化及其结果。因此，账户比会计科目内容更为丰富。 第一节 会计科目与账户 一、借贷记账法第二节 复式记账 一、借贷记账法借贷记账法是一种以“借”、“贷”为记账符号，以会计等式“资产负

30、债+所有者权益”为理论依据，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。 第二节 复式记账 借贷记账法下账户的基本结构 资产类账户第二节 复式记账 期初余额 本期增加额本期减少额本期发生额合计期末余额本期发生额合计资产类账户名称借方贷方借贷记账法下账户的基本结构 负债及所有者权益类账户 第二节 复式记账 期初余额 本期增加额本期减少额本期发生额合计期末余额本期发生额合计负债及所有者权益类账户名称借方贷方借贷记账法下账户的基本结构 损益收入类账户 第二节 复式记账 本期增加额本期减少额或结转金额本期发生额合计本期发生额合计损益收入类账户名称借方贷方借贷记账法下账户的基本结构 损损益

31、费用类账户 第二节 复式记账 本期增加额本期减少额或结转金额本期发生额合计本期发生额合计损益费用类账户名称借方贷方借贷记账法下账户的基本结构 成本类账户 第二节 复式记账 期初余额 本期增加额本期减少额本期发生额合计期末余额本期发生额合计成本类账户名称借方贷方借贷记账法下账户的基本结构 第二节 复式记账 借方 账户名称 贷方资产的增加负债的减少所有者权益的减少费用的增加收入的减少成本的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加费用的减少收入的增加成本的减少图28 账户结构归纳图第二节 复式记账 课堂讨论请分别说出银行存款、主营业务收入、应付账款等账户的基本结构。 二、账户的对应关系与会计分录 账

32、户对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系，存在对应关系的账户称为对应账户。 第二节 复式记账 二、账户的对应关系与会计分录 会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷方向，科目名称和金额的记录，简称分录。它由三部分构成，即借、贷符号，账户名称和应记金额。会计分录包括简单分录和复合分录两种。 第二节 复式记账 试算平衡 所有账户的期初借方余额合计所有账户的期初贷方余额合计所有账户的本期借方发生额合计所有账户的本期贷方发生额合计所有账户的期末借方余额合计所有账户的期末贷方余额合计第二节 复式记账 试算平衡 以下几种错误并不影响借贷双方的平衡关系：

33、（1）漏记某一项会计事项；（2）重记某一项会计事项；（3）记错账户；（4）借贷方向同时记反；（5）一项错误与另一项错误正好抵销。第二节 复式记账 第二节 复式记账 课堂讨论如果一笔业务所涉及的账户同时少记了同等金额，通过试算平衡能否查出这类错误？ 本章小结 复式记账会计科目与账户账户会计科目与账户会计科目借贷记账法账户的对应关系与会计分录账户与复式记账Thank You !第三章 企业基本经济业务的核算 第一节 资金筹集的核算1 第二节 供应过程的核算2 第三节 生产过程的核算3 第四节 销售过程的核算4 第五节 利润形成及分配的核算5学习目标知识目标 1了解制造业企业主要经济业务内容2熟悉相

34、关账户及账户之间的对应关系3掌握账户性质和结构以及借贷记账法的运用 4掌握企业基本经济业务的账务处理方法学习目标能力目标 1能熟练运用有关账户 2正确处理制造企业的基本经济业务3熟练编制会计分录 企业生产经营资金循环第一节 资金筹集的核算 目前，我国企业筹集资金的渠道主要有两条：一是投资者投入（形成投入资本）；二是向债权人借入（形成负债）。第一节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算（一）账户设置1. 实收资本（股本）第一节 资金筹集的核算资本（股本）溢价的产生 投资人投入的超过其所认缴的资本金的数额，不能计入实收资本或股本，而只能作为资本溢价或股本溢价计入资本公积。如溢价发行股票，发行价130

35、元，票面值100元，应当按股票面值100元作为“股本”入账，而溢价30元则作为“资本公积”入账。第一节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算（一）账户设置2. 资本公积第一节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算（一）账户设置3. 银行存款第一节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算（一）账户设置4. 固定资产第一节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算（一）账户设置5. 无形资产第一节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算（二）核算方法 投资者可以用货币资金、固定资产、无形资产等向企业投资。投资人投入企业的资本，一般情况下无需偿还，企业可以长期使用。 第一节 资金筹集的核算【例3-1】 7月1日，光辉

36、公司收到A投资者投入企业的股款1 000 000元，款项存入银行。 Company Logo第一节 资金筹集的核算银行存款增加1 000 000元实收资本增加1 000 000元资产负债所有者权益【例3-1】分析 第一节 资金筹集的核算【例3-1】账务处理 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本A投资者 1 000 000第一节 资金筹集的核算【例3-2】 7月5日，光辉公司收到星河公司投入的全新运输汽车一辆和专利权一项，价值分别为250 000元和300 000元。 Company Logo第一节 资金筹集的核算固定资产增加250 000元无形资产增加300 000元实收资本增加55

37、0 000元资产负债所有者权益【例3-2】分析 第一节 资金筹集的核算【例3-2】账务处理 借：固定资产 250 000 无形资产 300 000 贷：实收资本星河公司 550 000第一节 资金筹集的核算 二、借入资金的核算（一）账户设置1. 短期借款第一节 资金筹集的核算 二、借入资金的核算（一）账户设置2. 长期借款第一节 资金筹集的核算 二、借入资金的核算（一）账户设置3. 财务费用第一节 资金筹集的核算 二、借入资金的核算（二）核算方法 企业的借款按偿还时间的长短，分为短期借款和长期借款。短期借款主要是企业的流动资金借款，偿还期限在一年以内；长期借款一般要有特定的项目，如购置大型设备

38、、技术改造等，偿还期限在一年以上（不含一年）。第一节 资金筹集的核算【例3-3】 7月1日，光辉公司向银行借入800 000元，期限为6个月，年利率为6%，利息按季度支付。款项已存入银行。 1.短期借款的核算（1）取得短期借款的核算Company Logo第一节 资金筹集的核算短期借款增加800 000元固定资产增加800 000元资产负债所有者权益【例3-3】分析 第一节 资金筹集的核算【例3-3】账务处理 借：银行存款 800 000 贷：短期借款 800 000第一节 资金筹集的核算【例3-4】 7月末，光辉公司预提当月应负担的短期借款利息。当月借款利息800 000（6%12）4 00

39、0元 1.短期借款的核算（2）预提短期借款利息的核算Company Logo第一节 资金筹集的核算利息费用增加4 000元资产所有者权益【例3-4】分析 费用收入负债应付利息增加4 000元第一节 资金筹集的核算【例3-4】账务处理 借：财务费用利息支出 4 000 贷：应付利息 4 0008月末、9月末的短期借款利息会计处理同上。第一节 资金筹集的核算【例3-5】 9月末，光辉公司支付当季的短期借款利息12 000元。 1.短期借款的核算（3）支付利息的核算Company Logo第一节 资金筹集的核算应付利息减少12 000元银行存款减少12 000元资产负债所有者权益【例3-5】分析 第

40、一节 资金筹集的核算【例3-5】账务处理 借：应付利息 12 000 贷：银行存款 12 000第一节 资金筹集的核算【例3-6】 12月31日，光辉公司以银行存款还本付息共计812 000元。 1.短期借款的核算（4）还本付息的核算第一节 资金筹集的核算【例3-6】 分析 由于10月和11月的利息已经计提，因此“应付利息”账户贷方会有8 000元得余额，12月份的利息4 000元不需要计提，在还款时直接计入“财务费用”账户借方。1.短期借款的核算（4）还本付息的核算Company Logo第一节 资金筹集的核算银行存款减少812 000元资产所有者权益【例3-6】分析 费用收入负债短期借款减

41、少800 000元应付利息减少8 000元利息费用增加4 000元第一节 资金筹集的核算【例3-6】账务处理 借：短期借款 800 000 应付利息 8 000 财务费用利息支出 4 000 贷：银行存款 812 000第一节 资金筹集的核算【例3-7】 9月1日，光辉公司向银行借入3年期借款2 000 000元，款项已存入银行。年利率7.2%，年末付息，到期一次还本。2.长期借款的核算（1）取得长期借款的核算Company Logo第一节 资金筹集的核算长期借款增加2 000 000元银行存款增加2 000 000元资产负债所有者权益【例3-7】分析 第一节 资金筹集的核算【例3-7】账务处

42、理 借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000第一节 资金筹集的核算【例3-8】 12月31日，光辉公司计提本年长期借款利息。本年长期借款利息2 000 000（7.2%12）4 48 000元 2.长期借款的核算（2）计提长期借款利息的核算Company Logo第一节 资金筹集的核算银行存款减少48 000元资产所有者权益【例3-8】分析 费用收入负债应付利息增加48 000元应付利息减少48 000元利息费用增加48 000元第一节 资金筹集的核算【例3-8】账务处理 借：财务费用利息支出 48 000 贷：应付利息 48 000以银行存款支付本年借款利息：借：应

43、付利息 48 000 贷：银行存款 48 000第一节 资金筹集的核算【例3-9】 第三年的8月31日，光辉公司以银行存款偿还长期借款的本金2 000 000元以及剩余8个月利息96 000元。 2.长期借款的核算（3）到期归还长期借款本息的核算第一节 资金筹集的核算【例3-9】 分析 第三年8个月的利息96 000元不需要计提，直接记入“财务费用”。2.长期借款的核算（3）到期归还长期借款本息的核算Company Logo第一节 资金筹集的核算银行存款减少2 096 000元资产所有者权益【例3-9】分析 费用收入负债长期借款减少2 000 000元利息费用增加96 000元第一节 资金筹集

44、的核算【例3-9】账务处理 借：长期借款 2 000 000 财务费用利息支出 96 000 贷：银行存款 2 096 000第二节 供应过程的核算 第二节 供应过程的核算 一、账户设置（账户结构省略）（一）材料物资类账户 1. 在途物资 2. 原材料（二）结算类账户 1. 应付账款 2. 应付票据 3. 预付账款 4. 应交税费第二节 供应过程的核算企业应交增值税的计算 中华人民共和国增值税暂行条例规定：一般纳税人企业当期应交纳的增值税额等于销项税额减进项税额。销项税额是企业销售货物或提供加工与修理修配劳务收取的增值税，进项税额是企业购入货物或接受劳务交纳的增值税。企业购进货物或接受应税劳务

45、支付的进项税额记入“应交税费应交增值税”账户借方；企业销售货物或提供应税劳务交纳的销项税额记入“应交税费应交增值税”账户贷方。 第二节 供应过程的核算1买价指购货发票上注明的货款金额。 2采购费用主要包括运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗。 3不能抵扣的需计入采购成本的各种税金。 二、核算方法（一）采购成本的组成1. 采购成本的组成第二节 供应过程的核算2. 采购成本的计算方法（1）计算分配率（2）计算各种材料应负担的费用（3）计算各种材料的采购总成本 和单位采购成本 计算方法第二节 供应过程的核算【例3-10】 第二节 供应过程的核算【

46、例3-10】计算 本例题，材料的买价可以直接计入各种材料的采购成本，增值税进项税额可以抵扣，不计入材料的采购成本。运杂费是三种材料共同负担的费用，需要按一定标准在三种材料之间进行分配，然后再计入各种材料的采购成本。计算步骤如下：计算共同性运杂费的分配率 分配率 1 800 60 30计算各种材料应负担的采购费用 甲材料应负担的运杂费 30 30 900元 乙材料应负担的运杂费 20 30 600元 丙材料应负担的运杂费 10 30 300元计算各种材料的采购总成本和单位采购成本，如表3-2所示。 第二节 供应过程的核算【例3-10】答案 第二节 供应过程的核算课堂讨论 1、企业的采购业务，按照

47、付款的时间先后不同分为哪几种方式？ 2、每种方式的账务处理方法有何异同？（二）供应过程账务处理第二节 供应过程的核算1.钱货两清 12月5日，光辉公司购入甲材料10吨，每吨1 500元，乙材料20吨，每吨1 000元，增值税率为17%。增值税发票上注明甲材料货款15 000元，增值税2 550元；乙材料货款20 000元，增值税3 400元。全部款项已用银行存款支付，材料已经验收入库。 借：原材料甲材料 15 000 乙材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 950 贷：银行存款 40 950【例3-11】 第二节 供应过程的核算2.货到款未付 12月8日，光辉公司从海达公司购

48、入丙材料10吨，单价1 200元，丁材料30吨，单价900元，增值税率17%。增值税发票上注明丙材料货款12 000元，增值税2 040元；丁材料货款27 000元，增值税4 590元。海达公司代垫运杂费400元，没有运费发票。材料已经验收入库，款项尚未支付。 借：原材料丙材料 12 100 丁材料 27 300 应交税费应交增值税（进项税额） 6 630 贷：应付账款海达公司 46 030【例3-12】 第二节 供应过程的核算2.货到款未付 12月10日，通过银行转账支付货款。 借：应付账款海达公司 46 030 贷：银行存款 46 030【例3-12】 第二节 供应过程的核算2.货到款未付

49、 12月14日，光辉公司从亚都公司购入甲材料20吨，单价1 500元。增值税发票上注明货款30 000元，增值税5 100元。运费发票注明供货方代垫运费200元。材料已经验收入库，光辉公司开出商业承兑汇票一张，期限两个月。 借：原材料甲材料 30 186 应交税费应交增值税（进项税额） 5 114 贷：应付票据亚都公司 35 300（运费200元有运费发票，可按7%的比例抵扣增值税，剩余的93%计入材料采购成本。） 【例3-13】 第二节 供应过程的核算运费进项税额的计算 中华人民共和国增值税暂行条例规定：一般纳税人购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明

50、的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。第二节 供应过程的核算转账结算方式 转账结算是指各单位发生的款项往来，不用现金结算，而是通过银行将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付行为，主要用于单位和单位之间因商品交易、劳务供应、资金调拨所发生的款项收付。转账结算是货币结算的一种形式，可分为同城结算和异地结算两类，具体包括：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款等结算方式。其特点是：在银行信用的基础上，以存款账户为条件，用银行信用收支代替现金流动。第二节 供应过程的核算课堂讨论企业如果采用

51、银行汇票结算方式结算，应通过什么科目核算？ 第二节 供应过程的核算3.款已付货未到 12月20日，光辉公司从华为公司购入一批修理用备件，增值税发票上注明货款15 000元，增值税2 550元。全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达公司。 借：在途物资修理用备件 15 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 550 贷：银行存款 17 550【例3-14】 第二节 供应过程的核算3.款已付货未到 12月25日，材料到达并验收入库。 借：原材料修理用备件 15 000 贷：在途物资修理用备件 15 000【例3-14】 第二节 供应过程的核算4.以预付账款方式采购 12月24日，光辉公司签发支

52、票向科力公司采购乙材料20吨，根据合同规定，预付货款10 000元。 借：预付账款科力公司 10 000 贷：银行存款 10 000【例3-15】 第二节 供应过程的核算4.以预付账款方式采购 12月27日，收到科力公司发来的材料，增值税发票上注明货款20 000元，增值税3 400元。材料已经验收入库。 借：原材料乙材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：预付账款科力公司 23 400【例3-16】 第二节 供应过程的核算4.以预付账款方式采购 此时，“预付账款”账户出现贷方余额13 400元，表示尚欠科力公司的款项。 12月30日，光辉公司补付余款13 400元

53、。 借：预付账款科力公司 13 400 贷：银行存款 13 400【例3-16】 第三节 生产过程的核算 第三节 生产过程的核算 一、账户设置（一）归集生产费用的账户 1. 生产成本 2. 制造费用（二）核算工资及福利费的账户 应付职工薪酬（三）资产账户 1. 累计折旧 2. 库存商品（四）费用账户 管理费用Company Logo第三节 生产过程的核算生产费用生产成本和期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用财务费用销售费用二、核算方法（一）产品生产成本的计算1.生产费用的分类第三节 生产过程的核算2. 产品生产成本计算步骤（1）确定成本计算对象（2）归集直接生产费用和间接生产费用（3）分配

54、制造费用品种法第三节 生产过程的核算【例3-17】 第三节 生产过程的核算【例3-17】计算 本例题，直接材料和直接人工可以直接计入各种产品的生产成本，制造费用是三种产品共同负担的，需要按照生产工时进行分配。计算步骤如下：计算制造费用分配率 分配率192 000 12 000 16计算各种产品应负担的制造费用 A产品应负担的制造费用4 000 16 64 000元 B产品应负担的制造费用6 000 16 96 000元 C产品应负担的制造费用2 000 16 32 000元计算各种产品的生产总成品和单位产品成本，如表3-4所示。 第三节 生产过程的核算【例3-17】答案 第三节 生产过程的核算

55、（二）生产过程账务处理1.材料费用的核算 在实际工作中，领用材料业务并不是每次领用都要进行账务处理，通常的做法是月末根据材料领料单汇总编制“发出材料汇总表”，根据汇总表编制会计分录，进行账务处理。 借：生产成本（生产车间生产产品领用，构成产品成本的直接材料部分） 制造费用（生产车间一般耗用） 管理费用（管理部门领用） 销售费用（销售部门领用） 贷：原材料材料材料账务处理 第三节 生产过程的核算【例3-18】 第三节 生产过程的核算借：生产成本A产品 436 800 B产品 485 200 制造费用 37 600 管理费用 14 400 销售费用 9 000 贷：原材料甲材料 285 000乙材

56、料 475 000 丙材料 204 000 丁材料 9 000 修理用备件 10 000【例3-18】账务处理第三节 生产过程的核算2.人工费用的核算 人工费用的核算主要包括工资结算的核算、分配结转工资费用的核算、提取职工福利费的核算以及提取支付职工养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金等“三险一金”的核算。企业发生的人工费用应区分人员的性质分别计入各相关的成本费用账户。 借：生产成本（生产产品工人工资、福利费及保险，其构成产品成本的直接人工部分 ） 制造费用（车间管理人员工资、福利费及保险 ） 管理费用（行政管理人员工资、福利费及保险 ） 销售费用（专设销售机构人员工资、福利费及保险 ）

57、贷：应付职工薪酬工资 职工福利 养老保险 失业保险 医疗保险 住房公积金账务处理 第三节 生产过程的核算（1）工资结算的核算 12月10日，光辉公司签发现金支票一张，金额191 000元，提取现金。 借：库存现金 191 000 贷：银行存款 191 000【例3-19】 第三节 生产过程的核算（1）工资结算的核算 12月11日，光辉公司用现金发放工资191 000元。 借：应付职工薪酬工资 191 000 贷：库存现金 191 000【例3-20】 第三节 生产过程的核算（2）分配结转工资费用的核算 月末，根据“工资结算汇总表”，应付职工工资191 000元，其中A产品生产工人工资53 00

58、0元，B产品生产工人工资87 000元，车间管理人员工资6 000元，企业管理人员工资38 000元，专设销售机构人员工资7 000元。 借：生产成本A产品 53 000 B产品 87 000 制造费用 6 000 管理费用 38 000 销售费用 7 000 贷：应付职工薪酬工资 191 000【例3-21】 第三节 生产过程的核算（3）提取职工福利费的核算 按工资总额的14%计提本月职工福利费。 职工福利费用于职工医药卫生、集体福利、生活困难补助等方面的支持。借：生产成本A产品 7 420 B产品 12 180 制造费用 840 管理费用 5 320 销售费用 980 贷：应付职工薪酬工资

59、 26 740【例3-22】 第三节 生产过程的核算【例3-23】 （4）提取并支付职工保险费用的核算第三节 生产过程的核算借：生产成本A产品 20 670 B产品 33 930 制造费用 2 340 管理费用 14 820 销售费用 2 730 贷：应付职工薪酬养老保险 38 200 医疗保险 19 100 失业保险 1 910 住房公积金 15 280【例3-23】账务处理（4）提取并支付职工保险费用的核算第三节 生产过程的核算（4）提取并支付职工保险费用的核算 以银行存款74 490元向市社会劳动保险机构上缴以上所提取的各项保险费用。 借：应付职工薪酬养老保险 38 200 医疗保险 1

60、9 100 失业保险 1 910 住房公积金 15 280 贷：银行存款 74 490【例3-24】 第三节 生产过程的核算 月末，光辉公司按规定计提本月固定资产折旧12 000元。其中，生产车间用固定资产折旧7 840元，行政管理部门用固定资产折旧4 160元。 借：制造费用折旧 7 840 管理费用折旧 4 160 贷：累计折旧 12 000【例3-25】 3.折旧费用的核算第三节 生产过程的核算 12月12日，光辉公司以银行存款支付本年度财产保险费2 400元。其中，由车间负担的保险费为2 000元，由行政管理部门负担的保险费为400元。 借：制造费用保险费 2 000 管理费用保险费