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文档简介
1、全省预警评估系统优化完善功能培训二O一三年二月二十五日(货劳税部分)1一、需完善的专项指标 需完善的指标共有17个(其中取消3个),其中预警评估指标12个(其中取消2个),分析指标4个(其中取消1个),预警提示指标1个。2 12个预警评估指标中,其中增值税指标7个,即增值税一般纳税人零低申报预警、申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警、增值税一般纳税人税负偏高异常预警、待处理流动资产损益增长预警”(取消)、应税销售额变动异常预警、存货周转率预警、进项税额变动与销项税额变动弹性异常预警;消费税指标5个,即销售成本变动率与应税销售额(销售数量)变动率异常预警、应纳消费税额变动率异常预警、应纳
2、消费税额与增值税进项税额弹性系数异常预警、销售毛利率与消费税税负弹性系数异常预警(取消)、销售成本变动率与应纳消费税额变动率配比率异常预警(取消)。3 3个分析指标,即增值税未开票销售额分析(原增值税未开票销售额比率分析)、销售毛利率与消费税税负弹性分析(取消)、增值税一般纳税人应缴税负分析(专项)。(分别从剔除固定资产抵扣影响、考虑留抵税额及存货变动影响、还原评估、稽查补税影响三个方面) 1个增值税预警提示指标:营业外支出增长预警。4 对增值税一般纳税人零低申报预警一是进行了完善,改为增值税一般纳税人低税负预警,仅对月均销售额大于等于20000元的企业预警,增加控制比对条件,主要是为了解决新
3、办工业企业购进固定资产抵扣进项税额对零税额申报预警影响,导致新办工业企业频繁预警;同时增加一个提示指标:增值税一般纳税人低销售额预警指标。5 (一)增值税完善指标 增值税一般纳税人零低申报预警 该指标拆分为增值税一般纳税人低税负预警指标和增值税一般纳税人低销售额预警提示指标,前者仅对月均销售额大于等于20000元的企业预警;增值税一般纳税人低销售额预警指标对月均销售额小于20000元的企业预警。 1.概要信息重要程度:重要/次要/ 一般使用频率:实时/每天/每周/每旬/每月/每季/半年/每年 指标类别:预警/分析需求分析人:【流转税,郑德军、贺足培】6 2.功能描述 增值税一般纳税人低税负申报
4、预警对象是纳税人状态为开业的(状态大类)增值税一般纳税人,主要是针对低税负(税负低于行业税负预警线)、零税负的增值税一般纳税人可能存在隐瞒收入、申报不实或虚抵进项的问题进行分析预警。 7 3.指标反映的问题8 4.数据来源名称销售额口径说明取数时间按所属期来源描述1.口径(1)销售额:按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额、免税货物及劳务销售额、出口退税审核系统中的出口销售额之和;(2)月均销售额:按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额、免税货物及劳务销售额、出口退税审核系统中的出口销售额之和,除以分析期申报月个数;2.预警的异常纳税人要剔除国有粮食购销企业
5、等免税企业、申报表中只在即征即退栏有数据的企业和外贸企业。国有粮食购销企业资格信息从CTAIS2.0系统资格认定信息中获取。“申报表中只在即征即退栏有数据的企业“要判断申报表的按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额、销项税额、进项税额、留抵税额等各行是否都是只在即征即退栏有数据;对只按简易办法征收的企业,不预警。3、下钻到纳税人明细数据后,要列示免抵退办法出口货物销售额、免抵额。4、收入、税额和税负等要按累计数计算。5、CTAIS数据在每月征期结束后获取当期数据,获取后不再更新。获取退税审核系统数据时,为提高取数准确性,除获取当月数据之外,同时更新年初至今的每月数据。9101
6、1 5.标计算公式及说明: “税负低于行业税负预警线”指税负低于行业平均税负 另外,预警时需要剔除以下企业: a.国有粮食购销企业,即纳税人资格代码等于535; b.“申报表中只在即征即退栏有数据的企业“要判断申报表的按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额、销项税额、进项税额、留抵税额等各行是否都是只在即征即退栏有数据; c.对只按简易办法征收的企业,不预警。即(t.sysl_xse_1 + t.jyzs_xse_1 + t.ms_xse_1) = 0 and (t.sysl_xse_3 + t.jyzs_xse_3 + t.ms_xse_3) 0; 12 d.免税企业,文书
7、凭证中减免方式为按幅度减免,减免比例100%,或适用税率销售额为0而免税销售额不为0。 e.不单独纳税企业,即纳税人税种登记表中,申报方式等于“不单独纳税” f.简易征收销售额不为零,同时按适用税率销售额(2+3)为零(自来水公司等适用简易办法征收的企业),即应税货物销售额+应税劳务销售额等于0,同时简易征收销售额不等于0; g.对于收入和月均销售额低于20000元的纳税人,不发布重复预警; h.从预警所属时期起,向前推一年内没有领购任何发票的纳税人13 i: 从预警所属期起,向前推一年内没有任何进项的纳税人 j:将农机销售等税率倒挂或主要以初级农产品为原料、加工生产农产品的纳税人14 具体方
8、式: ()纳税人当期抵扣税率为的进项占当期全部进项的比例90%。 抵扣税率为的进项税额取自为增值税一般纳税人申报表附表二第6行税额列;纳税人当期全部抵扣进项税额取自增值税一般纳税人申报表主表第行第1、列之和。 公式:抵扣税率为的进项占当期全部进项比例当期抵扣税率为的进项税额当期全部进项抵扣税额100%(按季度计算,则分子分母季度值分别为其月度值三月之和)15 ()纳税人当期税率为的销项占当期全部销项的比例90%。 税率为的销项取自增值税一般纳税人申报表附表一第行第列,即税率为的销项税额小计;当期全部销项税额取自增值税一般纳税人申报表主表第行第1、列之和。 公式:税率为的销项占当期全部销项比例当
9、期税率为的销项税额当期全部销项税额100%(按季度计算,则分子分母季度值分别为其月度值三月之和)。 以上()()两个条件同时具备的纳税人。1617说明:“异常占比增减”=(本期异常占比-上期异常占比)/上期异常占比x100%要求: 1、项目: 分时间分析:可选税务机关、行业、时间区间 分税务机关分析:可选税务机关、行业、时间 分行业分析:可选税务机关、行业、时间 分税管员分析:可选税务机关、行业、时间 2、首次进入该界面时,系统默认为分地区查询方式; 3、可根据行业、税务机关、税管员,通过柱形图的形式展示本期和同期异常占比情况。税务机关要全部展示;行业、税管员要展示前十名。18 4、可根据时间
10、通过折线图的形式展示某个税务机关、某个税管员、某个行业历年各时间段的本期和同期异常占比走势情况。 5、按项目可以逐级钻取直到企业明细信息,按表中数值信息直接钻取企业明细信息。按照纳税人识别号连接到一户式。 6、可根据各列进行排序,默认按本期异常占比值排序。 19增值税一般纳税人低税负预警明细情况税务机关:XXX国家税务局 所属时期: 单位: 万元/%20要求:1、可根据各列进行排序,默认按本期指标值排序,合计项不参与排序。2、同比增减幅度=(本期税负率-上年同期税负率)/上年同期税负率x100%3、预警值为行业税负预警值。4、通过纳税人识别号可链接到“一户式”预警。5、查询统计条件21项目查询
11、条件说明1时间按时间区间:X年X月 至 X年X月2区域按行政区划:省、市、县、分局3行业(1)分别按门类、大类、中类、小类查(2)基层征收机关,按企业查询。备注上述条件组合使用22 6.预警值构成名称增值税一般纳税人低税负预警税务机关省级 行业全行业/小类预警上限有/无预警下限有/无237、预警值的测算方式 测算方式手工录入/系统测算测算周期一次性/年/半年/季/月测算方法概述行业平均税负预警值的计算:按行业测算的方式,确定预警值测算方法详述采用均值方差的算法确定行业平均税负、标准差,计算离散系数,确定行业平均税负预警值:行业平均税负预警值下限行业平均税负标准差(当离散系数0.6时)248、预
12、警发布方式预警方式手工/自动预警接受者省级用户/市级用户/县级用户/分局用户/税管员备注说明按照综合征收管理系统V2.0管理权限查看接受预警,向本级和下一层级预警发布,不隔级发布。259、预警信息构成预警名称增值税一般纳税人低税负预警预警级别一级/二级/三级预警对象税务机关/行业/税务机关+行业/企业税务机关省级市级/县级/分局级/企业级(可多选)行业全行业预警内容:增值税一般纳税人零低税负预警:向用户展示地域、行业预警情况及预警纳税人清单26修改原因:该项指标在确定预警对象时,未考虑新办工业企业购进固定资产抵扣进项税额对零税额申报预警影响,导致新办工业企业该项指标频繁预警,影响了预警指标准确
13、性,给基层管理部门带来较大负担。修改内容: 新办工业企业认定为一般纳税人的第一个月起,增加控制比对条件,即期内销项税额-(期内进项税额-期内固定资产抵扣进项税额)期内固定资产抵扣进项税额。当新办企业满足该条件后,方可对其进行预警。 期内销项税额-(期内进项税额-期内固定资产抵扣进项税额)期内固定资产抵扣进项税额。 期内销项税额-期内进项税额0 即自新办工业企业认定为一般纳税人的第一月起,只要实现应纳税额0的第一个月,方可对企业进行预警。 27测算公式: 期内销项税额-(期内进项税额-期内固定资产抵扣进项税额)期内固定资产抵扣进项税额 即自新办工业企业认定为一般纳税人的第一月起,对期内满足固定资
14、产抵扣进项税额0,期内应纳税额0条件的企业不预警。 28数据来源:名称 期内固定资产抵扣进项税额口径说明按认定为增值税一般纳税人第一个月起至最后一月的累加数,只要大于0即可来源描述增值税一般纳税人申报表附表固定资产抵扣情况表第3行第1列当期专用发票和海关完税凭证抵扣进项税额合计;2930新增预警提示指标增值税一般纳税人低销售额预警指标重要程度:重要/次要/一般使用频率:实时/每天/每周/每旬/每月/每季/半年/每年 指标类别:预警/分析/提示需求分析人:【流转税】311.功能描述增值税一般纳税人低销售额预警指标预警对象是纳税人状态为开业的(状态大类)增值税一般纳税人,包括“销售额为0”、“月均
15、销售额低于20000元”两部分.本模块主要是针对纳税额偏低的增值税一般纳税人可能存在隐瞒收入、申报不实或虚抵进项的问题进行分析预警。2.指标反映的问题323.数据来源3334354.指标计算公式及说明: “销售额为0”指累计销售额为0; “月均销售额低于20000元”指月均销售额低于20000; 另外,预警时需要剔除以下企业:a国有粮食购销企业,即纳税人资格代码等于535b“申报表中只在即征即退栏有数据的企业“要判断申报表的按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额、销项税额、进项税额、留抵税额等各行是否都是只在即征即退栏有数据;c对只按简易办法征收的企业,不预警。即(t.sys
16、l_xse_1 + t.jyzs_xse_1 + t.ms_xse_1) = 0 and (t.sysl_xse_3 + t.jyzs_xse_3 + t.ms_xse_3) 0d免税企业,文书凭证中减免方式为按幅度减免,减免比例100%,或适用税率销售额为0而免税销售额不为0。36e不单独纳税企业,即纳税人税种登记表中,申报方式等于“不单独纳税”f简易征收销售额不为零,同时按适用税率销售额(2+3)为零(自来水公司等适用简易办法征收的企业),即应税货物销售额+应税劳务销售额等于0,同时简易征收销售额不等于0;g:对于收入和月均销售额低于20000的纳税人,不发布重复预警h: 从预警所属时期起
17、,向前推一年内没有领购任何发票的纳税人i: 从预警所属期起,向前推一年内没有任何进项的纳税人j:将农机销售等税率倒挂或主要以初级农产品为原料、加工生产农产品的纳税人37 具体方式:()纳税人当期抵扣税率为的进项占当期全部进项的比例90%。 抵扣税率为的进项税额取自为增值税一般纳税人申报表附表二第6行税额列;纳税人当期全部抵扣进项税额取自增值税一般纳税人申报表主表第行第1、列之和。 公式:抵扣税率为的进项占当期全部进项比例当期抵扣税率为的进项税额当期全部进项抵扣税额100%(按季度计算,则分子分母季度值分别为其月度值三月之和)()纳税人当期税率为的销项占当期全部销项的比例90%。 税率为的销项取
18、自增值税一般纳税人申报表附表一第行第列,即税率为的销项税额小计;当期全部销项税额取自增值税一般纳税人申报表主表第行第1、列之和。 公式:税率为的销项占当期全部销项比例当期税率为的销项税额当期全部销项税额100%(按季度计算,则分子分母季度值分别为其月度值三月之和) 以上()()两个条件同时具备的纳税人385.展示形式 增值税一般纳税人低销售额预警税务机关:XXX国家税务局 单位:户数/比率39 说明:“异常占比增减”=(本期异常占比-上期异常占比)/上期异常占比x100% 要求:1、项目: 分时间分析:可选税务机关、行业、时间区间 分税务机关分析:可选税务机关、行业、时间 分行业分析:可选税务
19、机关、行业、时间 分税管员分析:可选税务机关、行业、时间2、首次进入该界面时,系统默认为分地区查询方式;3、可根据行业、税务机关、税管员,通过柱形图的形式展示本期和同期异常占比情况。税务机关要全部展示;行业、税管员要展示前十名。4、可根据时间通过折线图的形式展示某个税务机关、某个税管员、某个行业历年各时间段的本期和同期异常占比走势情况。5、按项目可以逐级钻取直到企业明细信息,按表中数值信息直接钻取企业明细信息。按照纳税人识别号连接到一户式。6、可根据各列进行排序,默认按本期异常占比值排序。 40增值税一般纳税人低销售额预警明细情况税务机关:XXX国家税务局 所属时期: 单位: 万元/%41 要
20、求:1、可根据各列进行排序,默认按本期指标值排序,合计项不参与排序。2、同比增减幅度=(本期税负率-上年同期税负率)/上年同期税负率x100%3、预警值为行业税负预警值。4、通过纳税人识别号可链接到“一户式”预警。426.查询统计条件项目查询条件说明1时间按时间区间:X年X月 至 X年X月2区域按行政区划:省、市、县、分局3行业(1)分别按门类、大类、中类、小类查询;(2)基层征收机关,按企业查询。备注上述条件组合使用437.预警值构成名称增值税一般纳税人低销售额预警税务机关省级 行业全行业/小类预警上限有/无预警下限有/无448.预警值的测算方式45 2、“申报销售额低于发票开具金额的小规模
21、纳税人预警”修改原因: (1)个体起征点政策已调整,由于未设定相应的起征点条件限制,导致开具金额小于20000元的纳税人被无效预警。 (2)代开发票税额未考虑。修改内容:对开具金额超过20000元(含)的纳税人进行预警,即剔除开具金额小于等于20000元的纳税人。对代开发票税额查明原因,进行修改。463、“增值税一般纳税人税负偏高异常预警”修改原因: 应剔除按简易征收办法征税货物、免税货物两种情形。修改内容:剔除按简易征收办法征税货物、免税货物两种情形。47 4、“待处理流动资产损益增长预警”取消原因:目前企业的资产负债表中无“待处理财产损益”项目,该指标的数据来源已不存在。处理结果:无数据来
22、源,该指标取消不用。48 5、应税销售额变动异常预警修改原因:对销售收入较小、规模较小的企业,该指标预警准确率较低。修改内容:对于当期应税销售额小于100万元的纳税人不预警。 49 6、存货周转率异常预警修改原因:该指标对国有粮食购销等免税企业不适用,应在预警范围中剔除。修改内容: 1.国有粮食购销企业,即纳税人资格代码等于535. 国有粮食购销企业资格信息从CTAIS2.0系统资格认定信息中获取。 2.免税企业,文书凭证中减免方式为按幅度减免,减免比例100%,或适用税率销售额为0而免税销售额不为0。 3.进一步核实“期初存货”取数口径是否准确。 50 7、进项税额与销项税额弹性异常预警修改
23、原因:系统未考虑进项税额转出对指标预警准确的影响。进一步核实系统是否实现了剔除固定资产抵扣进项、免税企业、出口企业等影响因素。修改内容: 1.修改“进项税额”取数口径 51 2.剔除特殊因素(进一步核实系统是否实现以下功能) (1)剔除出口企业。对于当期出口退税审核系统中有申报信息的纳税人,即出口退税审核系统中纳税人免(抵)退销售额占全部销售额比例大于20时,不预警。 应税销售额增值税一般纳税人申报表第1列(2行+3行)申报表第3列(2行+3行)出口退税审核软件中免抵退税申报表中免抵退办法销售收入本月数,从1月到当期最后一个月的累加数之和。 免(抵)退销售额也取从1月到当期最后一个月的累加数之
24、和。 (2)对2009年1月1日后,申报抵扣进项中含固定资产进项的纳税人,在计算进项税额时,将纳税人申报抵扣的固定资产进项税额扣除,增强数据可比性。还原方式: 直接从纳税人申报抵扣进项税额中减去纳税人申报抵扣的固定资产进项税额。 52 (3)剔除进项税额转出对指标影响。在计算“进项税额”时,扣除纳税人当期进项税额转出数。 (4)对免税企业不发布预警。即文书凭证中减免方式为按幅度减免,减免比例100%,或适用税率销售额为0而免税销售额不为0。 53 8、增值税未开票销售额分析 (1) 概要信息 重要程度:重要/次要/一般使用频率:实时/每天/每周/每旬/每月/每季/半年/每年 指标类别:预警/分
25、析需求分析人:【货劳税 】 (2)功能描述 通过对纳税人未开票销售额与全部销售额的比率、0未开票销售额和负未开票销售额等情况的分析,反映纳税人可能存在不按规定使用发票、隐匿应税收入等疑点。54(3)指标反映的问题55(4)展现形式增值税未开票销售额分析税务机关:XXX国家税务局 单位:万元/比率 56总户数、未开票销售额0户数和零售企业未开票销售额=0户数可分别下钻展示以下明细信息:“总户数”可下钻展示以下明细信息:未开票销售额比率分析明细情况表税务机关:XXX国家税务局 所属时期 单位: 元/%57要求: 1、可根据各列进行排序,默认按本期指标值排序,合计项不参与排序。58 未开票销售额0:
26、应纳增值税额=“增值税一般纳税人申报表主表第19行第1列和第3列之和+出口退税审核软件中免抵退税申报表中“应免抵税额”+申报表附表4“申报抵扣的固定资产进项税额”第3行第1列(2)若应纳税额=0:首先比较纳税人期末留抵与申报抵扣的固定资产进项税额的大小关系,即计算“增值税一般纳税人申报表附件4“当期申报抵扣的固定资产进项税额”合计栏增值税一般纳税人申报表主表第20行第1列和第3列合计”的结果,若计算结果0,即申报抵扣的固定资产进项税额大于期末留抵,则应纳增值税额=“增值税一般纳税人申报表附列资料4“当期申报抵扣的固定资产进项税额”合计栏增值税一般纳税人申报表主表第20行第1列和第3列合计”+出
27、口退税审核软件中免抵退税申报表中“应免抵税额”;若计算结果0,则应纳增值税额=出口退税审核软件中免抵退税申报表中“应免抵税额”。 来源描述(1)“当期申报抵扣的固定资产进项税额”取自增值税一般纳税人申报表附列资料“固定资产进项税额抵扣情况表”(2) “应纳税额”、“当期申报抵扣的固定资产进项税额”、“应纳增值税额”分别取从1月份至当期的累加数。备注说明该项数据从CTAIS和出口退税审核软件中获取数据65(2)考虑留抵税额及存货变动影响在计算一般纳税人增值税应缴税负时,应考虑当期留抵税额的增减及存货增减所涉及已抵扣税额对税负的影响,减小纳税人应缴税负计算误差,更贴近纳税人实际经营状况。1)考虑留
28、抵税额及存货变动影响方式:考虑留抵税额和存货增减变化对本期税负影响,实际增值税税负率应通过下列公式测算:增值税税负率=(增值税应纳税额+期初留抵税额-期末留抵税额期末存货增加(或减少)额主要产品适用税率)应税销售额100%期末存货增加(或减少)额=期末存货余额-期初存货余额662)数据来源及口径说明67686970 (3)还原评估、稽查补税影响 1)还原方式:在原来计算公式中,分子、分母分别增加纳税人补税税票上注明的“税额”和“应税销售额”。取本年度内的累计数。 2)数据来源及口径说明名称应税销售额 取累计数口径说明增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)主表第、行,第、列与出口退税审核系统中免抵
29、销售额之和+评估、稽查补税税票上所注明的“销售额”。来源描述评估、稽查补税税票上所注明的“销售额”,取自CTAIS2.0系统SB_ZSXX表中,税款属性(评估22、稽查查补21、自查补税28)的税票。税款所属期为当年月份至本期最后一个月份。备注说明该项数据从CTAIS和出口退税审核软件中获取数据71名称应纳增值税额 取累计数口径说明第19行第1、3列与加上出口退税审核软件中免抵退税申报表中“应免抵税额”之和+评估、稽查补税税票上所注明的“税额”,税款种类为正税。(201209优化建议中,计算税负公式存在问题:预警指标所对应有问题解除并已终审的评估信息中增值税正税金额,在当期以计算在评估、稽查补
30、税税额中,若再在预警属期内计算在内,讲出现重复,不采用。)来源描述评估、稽查补税税票上所注明的“销售额”,取自CTAIS2.0系统SB_ZSXX表中,税款属性(评估22、稽查查补21、自查补税28)的税票。税款所属期为当年月份至本期最后一个月份。备注说明该项数据从CTAIS和出口退税审核软件中获取数据72 2、增加组合展现功能 对增值税一般纳税人应缴税负分析,提供多种计算口径下计算结果和展示功能。 增加三个下拉选项框,分别是“剔除固定资产抵扣影响”、“剔除留抵税额及存货变动影响”和“还原补税影响”,默认为不选。用户可以任意选择或组合选择,可以全部不选,或选择一个、两个、三个。当用户选择相应的下
31、拉选项时,计算增值税一般纳税人应缴税负时,要采取相应的取数和计算口径,进行相应的展示。附件一般纳税人应缴税负分析专项举例日照市东港区和泰包装厂增值税一般纳税人应缴税负分析.doc附件二一般纳税人应缴税负分析专项举例日照铸福实业有限公司.doc 例如:以下展示形式73剔除固定资产抵扣影响考虑留抵税额及存货变动影响还原补税影响增值税一般纳税人应缴税负分析要求:用户可自行选择所属时期年内1月份XX月份进行查询 74“户数”可下钻至下表:增值税一般纳税人应缴税负分析明细税务机关:XXX国家税务局 单位:元/%75 10、“营业外支出增长预警”修改原因:经评估落实,该项指标在提取营业外支出期末数和期初数
32、时未考虑逾期交纳税款加收的滞纳金和各种罚款,从而影响了预警准确性,也增加了基层落实工作量。修改内容:统计基期与本期发生滞纳金、罚款金额,从营业外支出中剔除。具体数据来源:通过V2.0系统“一般查询申报征收征收查询税款开票查询税款种类(选择滞纳金、涉税罚款、罚款、行为罚款)”统计各种滞纳金、罚款金额。 20滞纳金 30罚款 31涉税罚款 32行为罚款 40没收非法所得76(二)消费税完善指标 本次消费税指标修改完善:一是对部分指标取数口径的完善;二是预警指向不强或无数据的指标调入历史指标。修改完善后消费税共有评估指标4个、分析指标6个,具体如下图: 77消费税预警评估指标完善情况表 指标类别指标
33、名称修改完善情况评估指标应纳消费税额与增值税进项税额弹性系数异常预警已修改完善应纳消费税额变动率异常预警(季)已修改完善销售成本变动率与应税销售额(销售数量)变动率配比率异常预警(季)已修改完善销售毛利率与消费税税负弹性系数异常预警调整到历史指标中销售成本变动率与应纳消费税额变动率配比率异常预警调整到历史指标中成品油消费税抵扣税款变动率与应纳消费税额变动率配比异常预警不变7879 11、“销售成本变动率与应税销售额变动率配比率异常预警” 原指标名称为“销售成本变动率与应税销售额( 销售数量)变动率配比异常预警 ”,由于该指标中的销售成本数据来自损益表中的“产品销售成本”,无法区分消费税应税与非
34、应税的销售成本,对于兼营应税消费品和非应税或免税消费品的企业来说,该指标预警的有效性较低,因此剔除兼营非应税产品和免税产品的消费税企业。完善后,由于该指标不再适用于从量定额征收纳税人,因此指标名称修改为“销售成本变动率与应税销售额变动率配比异常预警” 80 2.修改内容 (1)增加筛选条件,剔除兼营非应税产品和免税产品的消费税企业。 第一步,由于无法取得从量定额征收消费税纳税人的销售额,应首先剔除这部分纳税人。具体方法:查看CTAIS中消费税申报表“定额税率”栏“比例税率”栏是否只有“定额税率”栏有数据且大于0,如果是,则该企业为从量征收纳税人,应剔除该企业,数据来源如下: 81 第二步,系统
35、在进行预警指标分析时,应根据增值税申报表和消费税申报表对比当期增值税销售额和消费税销售额,判断企业是否兼营非应征消费税或免征消费税的产品,对存在非应税或免税消费品销售的企业不纳入该指标的预警范围。判断标准:如果所属期增值税销售额大于消费税销售额,则判定该企业很可能为兼营非应税产品和免税产品的消费税企业,应剔除。数据来源如下:名称增值税销售额口径说明按所属期1月至最后一月的累加数来源描述增值税纳税申报表主表“栏次1”,“一般货物及劳务本月数”。备注说明该项数据从CTAIS中获取数据82名称消费税销售额口径说明按所属期1月至最后一月的累加数来源描述消费税纳税申报表主表第4列“销售额”各行合计数。备
36、注说明该项数据从CTAIS中获取数据 3.功能概述 对销售成本变动率与销售额变动率进行配比分析,正常情况下销售成本变动率与销售额变动率应基本同步增长, 比值应接近1,对配比率异常的纳税人进行预警。 83 4.计算口径 公式: 销售成本变动率= (本期销售成本上年同期销售成本)/ 上年同期销售成本100% 销售额(销售数量)变动率= (本期销售额(销售数量)上年同期销售额(销售数量)上年同期销售额( 销售数量)100% 销售成本变动率与应税销售额(销售数量)变动率配比率=销售成本变动率/ 销售额(销售数量)变动率 (1)当比值 1 、二者都为正时,可能存在本企业将自产产品或外购应税消费品用于集体
37、福利等,不计销售收入或多抵外购应税消费品应纳税额等问题; (2)当比值 1,二者都为负时,可能存在上述问题; (3)当比值为10%且成品油进项税额10万元食品制造业(14) 成品油进项占比10%且成品油进项税额10万元饮料制造(15) 成品油进项占比10%且成品油进项税额10万元纺织服装、服饰业(18) 成品油进项占比10%且成品油进项税额10万元家具制造业(21) 成品油进项占比10%且成品油进项税额10万元非金属矿物制品制造(30) 成品油进项占比40%且成品油进项税额10万元通用设备制造业(35) 成品油进项占比10%且成品油进项税额10万元132专用设备制造业(36) 成品油进项占比1
38、0%且成品油进项税额10万元电器机械和器材制造(39) 成品油进项占比10%且成品油进项税额10万元行业大类代码为51、52 成品油进项占比10%且成品油进项税额10万元预警信息可经各市局和区县局进行人工“二次筛选”,剔除其中经营成品油的纳税人;剔除的同时,要对上述纳税人信息进行标记,维护到“成品油经营(商贸)企业档案信息”表内;各市局和区县局对预警信息进行落实,对预警纳税人经评估后,确认为成品油经营企业的无问题纳税人,可对其信息进行标记,维护到“成品油经营(商贸)企业档案信息”表内,以后不再发布预警。133(二)新增分析指标1、同行业用电量与收入比率分析1)概要信息重要程度:重要/次要/一般
39、使用频率:实时/每天/每周/每旬/每月/每季/半年/每年 指标类别:预警/分析需求分析人:【】2)功能描述一般情况下,相同行业的工艺流程有很大的相似性,单位收入用耗电量应该基本一致。通过对纳税人用电量与收入的比较分析,反映纳税人是否有隐瞒收入,少计销项,多抵进项等疑点或趋势。1343)指标反映的问题 4)展示形式 同行业用电量与收入比率分析税务机关:XXX国家税务局 单位:度、元/%135 要求:1、项目: 分时间分析:可选税务机关、行业、时间区间 分税务机关分析:可选税务机关、行业、时间 分行业分析:可选税务机关、行业、时间 分税管员分析:可选税务机关、行业、时间2、首次进入该界面时,系统默
40、认为分地区查询方式;3、可根据行业、税务机关、税管员,通过柱形图的形式展示本期和同期指标值情况。税务机关要全部展示;行业、税管员要展示前十名。4、可根据时间通过折线图的形式展示某个税务机关、某个税管员、某个行业历年各时间段的本期和同期指标值走势情况。5、按项目可以逐级钻取直到企业明细信息,按表中数值信息直接钻取企业明细信息。按照纳税人识别号连接到一户式。6、可根据各列进行排序,默认按本期指标值排序,合计项不参与排序。136同行业用电量与收入比较分析明细情况税务机关:XXX国家税务局 所属时期 单位: 度、元/%要求:1、可根据各列进行排序,默认按本期指标值排序,合计项不参与排序。2、自动计算同
41、比增减幅度, 增加用正数表示、减少用负数表示,同比增减=(本期数-上年同期数)/上年同期数x1001375)查询统计条件 项目查询条件说明1时间按时间区间:X年X月 至 X年X月2区域按行政区划:省、市、县、分局3行业行业门类、大类、小类备注上述条件组合一起进行查询。6)数据来源1386)指标计算公式及说明:比率 = 当期用电量 当期销售收入 100% 1392、纳税人用电量变动率与存货、成本变动率弹性分析1)概要信息 重要程度:重要/次要/一般使用频率:实时/每天/每周/每旬/每月/每季/半年/每年 指标类别:预警/分析需求分析人:【郑德军、贺足培】140 2)功能描述该指标反映在一定周期内
42、,用电信息和存货、成本变动情况。正常情况下二者基本同步增长,如果变动趋势相反或者变动不同步,则有可能存在外销电未确认收入、少结转产成品隐匿收入、少结转主营业务成本少计收入、企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。数据来源:综合征管系统、预警评估系统 141名称当期用电量口径说明本年度某一时期累计用电量。来源描述数据来源于预警评估系统-平台管理维护模块-省电力数据清分维护-单户纳税人用电量查询模块。备注说明该项数据从预警评估系统软件中获取数据名称同期用电量口径说明去年同期某一用电时期累计用电量。来源描述数据来源于预警评估系统-平台管理维护模块-省电力数据清分维护-单户纳税人用电量查询模块。备注
43、说明该项数据从预警评估系统软件中获取数据142名称当期主营业务成本口径说明本年度某一时期主营业务成本之和来源描述数据来源于综合征管系统申报征收资料-财务报表-利润表第4行“减:主营业务成本”本期数备注说明该项数据从综合征管系统软件中获取数据名称当期期末存货成本口径说明本年度确定某一时期存货期末余额来源描述数据来源于综合征管系统申报征收资料-财务报表-资产负债表第10行存货“期末数”。备注说明该项数据从综合征管系统软件中获取数据143名称当期期初存货成本口径说明本年度确定某一时期上期期末存货余额来源描述数据来源于综合征管系统申报征收资料-财务报表-资产负债表第10行存货“期末数”。备注说明该项数
44、据从综合征管系统软件中获取数据名称同期主营业务成本口径说明上年度同期某一时期主营业务成本之和来源描述数据来源于综合征管系统-申报征收资料-财务报表-利润表第4行“减:主营业务成本”本期数备注说明该项数据从综合征管系统统软件中获取数据144名称同期期末存货成本口径说明本年度某一时期主营业务成本累计金额来源描述数据来源于综合征管系统申报征收资料-财务报表-资产负债表第10行存货“期末数”备注说明该项数据从综合征管系统统软件中获取数据名称同期期初存货成本口径说明本年度某一时期主营业务成本累计金额来源描述数据来源于综合征管系统申报征收资料-财务报表-资产负债表第10行存货“期末数”。备注说明该项数据从
45、综合征管系统统软件中获取数据145 3)指标计算公式及说明:条件1: 范围:制造业中生产性用电企业,剔除增值税免税纳税人。 用电量与存货、成本弹性系数=用电量变动率存货、成本变动率100%用电量变动率=(当期用电量-同期用电量)/同期用电量100%存货成本变动率=【(当期主营业务成本+当期期末存货成本-当期期初存货成本)-(同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本)】(同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本)100%1464)展现形式: 纳税人用电量与存货、成本变动弹性分析 税务机关:XXX国家税务局 单位:度/比率147 要求:1、项目: 分时间分析:可选税务机关、
46、行业、时间区间 分税务机关分析:可选税务机关、行业、时间 分行业分析:可选税务机关、行业、时间 分税管员分析:可选税务机关、行业、时间2、首次进入该界面时,系统默认为分地区查询方式;3、可根据行业、税务机关、税管员,通过柱形图的形式展示本期和同期指标值情况。税务机关要全部展示;行业、税管员要展示前十名。4、可根据时间通过折线图的形式展示某个税务机关、某个税管员、某个行业历年各时间段的本期和同期用电量和存货、成本走势情况。5、按项目可以逐级钻取直到企业明细信息,按表中数值信息直接钻取企业明细信息。按照纳税人识别号连接到一户式。6、可根据各列进行排序,默认按本期指标值排序,合计项不参与排序。148
47、纳税人用电量与存货、成本弹性分析明细情况税务机关:XXX国家税务局 所属时期 单位: 度/%149要求:1、项目: 分时间分析:可选税务机关、行业、税管员 分时间分析:可选税务机关、行业、时间区间 分税务机关分析:可选税务机关、行业、时间 分行业分析:可选税务机关、行业、时间 分税管员分析:可选税务机关、行业、时间2、首次进入该界面时,系统默认为分地区查询方式;3、可根据行业、税务机关、税管员,通过柱形图的形式展示纳税人本期和同期用电量与存货成本变动分析弹性情况。税务机关要全部展示;行业、税管员要展示前十名。4、可根据时间通过折线图的形式展示某个税务机关、某个税管员、某个行业历年各时间段的本期
48、和同期纳税人用电量与存货、成本变走势情况。5、按项目可以逐级钻取直到企业明细信息,按表中数值信息直接钻取企业明细信息。按照纳税人识别号连接到一户式。6、可根据各列进行排序,默认按本期指标值排序,合计项不参与排序。要求:1、可根据各列进行排序,默认按本期指标值排序,合计项不参与排序。2、自动计算同比增减幅度, 增加用正数表示、减少用负数表示,同比增减=(本期数-上年同期数)/上年同期数100%1506)查询统计条件项目查询条件说明1时间按年查询2行业按行业门类、大类、小类3地区省、市、县、分局、税管员1513、增值税一般纳税人成品油抵扣进项占比分析1)概要信息 重要程度:重要/次要/一般使用频率
49、:实时/每天/每周/每旬/每月/每季/半年/每年 指标类别:预警/分析 需求分析人:【货劳税 李峰 】152 2)功能描述由于现行增值税制链条不完整、增值税纳税人划分类别(增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人)等因素,造成成品油销售企业可能存在“票货不符”的问题。本指标根据增值税专用发票链条信息,对纳税人购进货物和销售货物的逻辑合理性进行分析,筛选出存在“成品油抵扣进项占比异常偏高”疑点的纳税人发布预警,进一步落实是否存在虚抵进项等问题。 1533)数据来源及口径说明名称成品油生产企业档案信息口径说明在系统中建立成品油生产企业档案信息表,人工维护成品油生产企业信息。主要包括纳税人识别号、纳税人
50、名称、所属行业、主营业务范围、主管税务机关等;来源描述由各市局、区县局分别维护所辖成品油生产企业信息备注说明一次性维护后,每季度进行增量或信息变更维护;可仅人工维护纳税人识别号,其余信息由系统自动抽取名称成品油经营企业(商贸)档案信息口径说明在系统中建立成品油经营企业档案信息表,人工维护成品油经营企业信息。主要包括纳税人识别号、纳税人名称、所属行业、主营业务范围、主管税务机关等来源描述由各市局、区县局分别维护所辖成品油经营企业信息备注说明一次性维护后,每季度进行增量或信息变更维护。对中石油、中石化、中海油等销售公司和各加油站,可通过系统批量维护;可仅人工维护纳税人识别号,其余信息由系统自动抽取
51、;154名称增值税专用发票抵扣联明细信息口径说明纳税人当期申报抵扣的增值税专用发票明细数据:包括销方税号、购方税号、发票代码、发票号码、金额、税额、开票日期来源描述增值税管理系统-防伪税控认证子系统FPXX_DKL_MX表备注说明以购方税号为索引归集;剔除“购方税号”属于“成品油经营企业(商贸)档案信息”表内的发票信息 155 4)计算公式及筛选说明:在增值税专用发票抵扣联明细信息中,以“销方税号”为查询条件,在“成品油生产企业档案信息”和“成品油经营(商贸)企业档案信息”中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述两个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值
52、税专用发票抵扣联;将此类增值税专用发票信息以“购方税号”(即该纳税人识别号)为索引归集;计算此类发票信息中“税额”项的累加和,即“当期成品油进项税额”。当期成品油进项税额占比=当期成品油进项税额进项税额100%1565)展现形式 增值税一般纳税人成品油抵扣进项占比分析税务机关:XXX国家税务局 单位:万元/%157总户数可下钻展示: 增值税一般纳税人成品油抵扣进项占比分析 税务机关:XXX国家税务局 单位:元/%158“成品油抵扣进项发票份数”可下钻展示发票明细信息: 增值税一般纳税人成品油抵扣进项占比分析 单位:元/%159 成品油生产企业档案信息表税务机关:XXX国家税务局 160 成品油
53、经营企业档案信息表税务机关:XXX国家税务局 1616)查询统计条件项目查询条件说明1时间按时间区间:X年X月 至 X年X月2区域按行政区划:省、市、县、分局3行业(1)分别按门类、大类、中类、小类查询;(2)基层征收机关,按企业查询。备注上述条件组合使用1624、“固定资产变动趋势分析”1)概要信息重要程度:重要/次要/一般使用频率:实时/每天/每周/每旬/每月/每季/半年/每年 指标类别:预警/分析需求分析人:【郑德军、贺足培】163 2)功能描述按月筛选列示固定资产原值减少的企业,并按金额大小排序。对列示企业以折线图形式展现企业资产负债表中固定资产原值、累计折旧、在建工程、固定资产清理等
54、项目的增减变动趋势,结合企业当期固定资产购进情况,通过合理性分析,一是防范企业人为减少固定资产规避固定资产周转率预警的问题,二是防范企业处置固定资产应缴未缴或少缴增值税的问题,三是防范企业处置固定资产取得收益未按规定缴纳企业所得税问题,四是防范企业处置固定资产损失未按规定申报扣除,五是防范企业增加、减少固定资产未按规定计提折旧等问题。分析原理:当期购进固定资产增加,固定资产原价应当增加,次月起累计折旧应当增加;当期固定资产原价减少,次月起累计折旧应当减少;3、当期在建工程减少,当期固定资产原价应当增加,次月起累计折旧应当增加;4、当期固定资产清理增加,固定资产原价应当减少,次月起累计折旧应当减
55、少;1643)指标反映的问题问题代码问题内容1人为减少固定资产规避固定资产周转率预警问题2处置固定资产未缴、少缴增值税问题3处置固定资产取得收益未按规定缴纳企业所得税问题4处置固定资产发生损失未按规定申报扣除5企业增加、减少固定资产未按规定计提折旧1654)测算公式“固定资产原价减少值=上期固定资产原价-本期固定资产原价”10000元;对符合以上条件的纳税人进行筛选列示,点击下钻到企业后按照减少金额大小自动排序。当期可抵扣购进固定资产原价=当期申报抵扣固定资产进行税额/适用税率5)数据来源1666)展示形式按月筛选列示固定资产原值减少的企业,按金额大小排序。对列示企业增加趋势变动图,以折线图形
56、式展现企业资产负债表中固定资产原价、累计折旧、在建工程、固定资产清理等项目的增减变动趋势以及当期购进固定资产情况。 固定资产变动分析 税务机关:XXX国家税务局 单位:万元/167点击固定资产原价减少户数,显示以下固定资产变动趋势分析明细情况: 固定资产变动趋势分析明细情况 税务机关:XXX国家税务局 所属时期 单位: 元/%要求:1、可根据各列进行排序,默认按本期指标值排序。2、自动计算同比减少, 增加用正数表示、减少用负数表示.点击变动趋势图,显示分析月份前(包括分析月12个)月固定资产变动趋势分析具体变化情况:168 固定资产变动趋势分析纳税人识别号: 纳税人名称: 单位:万元要求:按以
57、上表格内容展示的同时,在表格下方展示曲线1691701711)查询统计条件项目查询条件说明1时间按时间区间:X年X月 2区域按行政区划:省、市、县、分局3行业按行业类型:大类、中类、小类备注上述三条件组合一起进行查询。2)发布方式1725、增值税一般纳税人往来款项余额分析1)概要信息重要程度:重要/次要/一般使用频率:实时/每天/每周/每旬/每月/每季/半年/每年 指标类别:预警/分析需求分析人:【货劳税】173 2)功能描述对增值税一般纳税人各期期末的往来款项(包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款)余额情况结合存货变动情况进行合理性分析。一般情况下,纳税人各期间
58、的往来款项(包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等)保持在一个合理正常水平,并且与存货的变动有一定的联系,如果出现明显异常变化,则可能存在将收到的应税货物或劳务款项挂账,隐匿或延期申报收入的问题。1743)数据来源名称应收账款口径说明2005版资产负债表第6行的期末数或者2007版资产负债表第5行的期末数。来源描述取数时间按所属期备注说明该项数据从CTAIS综合征管软件中获取数据名称其他应收款口径说明2005版资产负债表第8行的期末数或者2007版资产负债表第6行的期末数。来源描述取数时间按所属期备注说明该项数据从CTAIS综合征管软件中获取数据175名称预付账款
59、口径说明2005版资产负债表第7行的期末数或者2007版资产负债表第9行的期末数。来源描述取数时间按所属期备注说明该项数据从CTAIS综合征管软件中获取数据名称应付账款口径说明2005版资产负债表第70行的期末数或者2007版资产负债表第38行的期末数。来源描述取数时间按所属期备注说明该项数据从CTAIS综合征管软件中获取数据176名称其他应付款口径说明2005版资产负债表第71行的期末数或者2007版资产负债表第39行的期末数。来源描述取数时间按所属期备注说明该项数据从CTAIS综合征管软件中获取数据名称 预收账款口径说明2005版资产负债表第81行的期末数或者2007版资产负债表第44行的
60、期末数。来源描述取数时间按所属期备注说明该项数据从CTAIS综合征管软件中获取数据177名称 存货口径说明2005版资产负债表第10行的期末数或者2007版资产负债表第行的期末数。来源描述取数时间按所属期备注说明该项数据从CTAIS综合征管软件中获取数据1783)展示形式 往来款项余额分析所属时期截至:XXXX年XX月 单位:万元要求:用户可自行选择所属时期年内1月份XX月份进行查询179“户数”可下钻至下表:增值税一般纳税人往来款项余额分析明细税务机关:XXX国家税务局 单位:万元180“纳税人名称”可下钻,显示2011年度1月份以来各月指标具体变化情况:纳税人识别号: 纳税人名称: 单位:
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