税务师试题库

1、-. z.一、单项选择题1、甲商贸企业是辅导期纳税人，9月1日曾向税务机关领用销售额为5万元的专用发票，但是9月属于销售旺季，此批专用发票于9月10日已使用完，故9月11日向税务机关再次申请领购一批专票，并应该向税务机关预缴增值税万元。A、0.15B、0C、0.30D、0.202、*工业企业增值税一般纳税人2016年12月外购材料10000公斤，每公斤不含税价格25元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品，共3000盒，其中2200盒用于直接销售，500盒用于发放企业职工福利，300盒因管理不善被盗；另外该企业当月购入一台生产设备，专

2、用发票注明增值税额为17000元。则，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为元。A、42500B、51425C、31875D、403753、2016年8月采取以旧换新方式销售电器，开出普通发票8*，收到货款80000元含税，并注明已扣除旧电器折价30000元含税；开出专用发票28*，注明扣除旧电器金额110000元不含税，收到货款580000元不含税，则该超市当月应纳的增值税为元。A、116239.32B、133076.92C、133282.91D、143528.304、乙企业增值税一般纳税人是农产品增值税进项税额核定扣除的试点单位，采用本钱法核定农产品进项税额。2016年5月，该企业购入农产品主

3、营业务本钱600万元，农产品耗用率40%，适用的扣除率是13%，则当期允许抵扣的增值税进项税额为万元。A、212.39B、31.2C、50D、27.615、*财务软件公司为一般纳税人，2016年11月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元发票已通过税务机关的认证；支付软件销售过程不含税运费5000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。该公司上述业务实际应负担的增值税为元。A、1700B、1860C、2060D、84006、*企业2016年10月转让5年前建造的办公楼，取得含税销售收入1500万

4、元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2016年10月该企业应纳增值税为万元。A、28.57B、57.14C、40.95D、71.437、以下表述不符合税法规定的是。A、对供电企业进展电力调压并按照电量向电厂收取的并网效劳费，应当征收增值税B、对增值税纳税人收取的会员费征收增值税C、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者局部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税 D、国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工

5、本费收入，不征收增值税8、以下选项中，属于增值税征税*围，应征收增值税的是。A、电力公司向发电企业收取的过网费B、供给未经加工的天然水C、售卡企业承受单用途卡持卡人充值取得的预收资金D、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金9、以下有关营改增*围的表述中，不正确的选项是。A、航天运输效劳按照交通运输效劳缴纳增值税B、广告代理效劳按照文化创意效劳缴纳增值税C、港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助效劳缴纳增值税D、期租业务按有形动产租赁缴纳增值税10、*外贸公司2016年7月购进及出口情况如下：12日从国内采购小汽车1000辆，不含税

6、单价80000元辆；12日从国内采购轮胎3000只，不含税单价600元只均已取得增值税专用发票。222日将外购的小汽车500辆报关出口，离岸单价20000美元辆，28日出口轮胎2000只，离岸单价200美元只美元对人民币汇率为1:6.3。退税率：汽车15，轮胎13，出口业务财务上做销售处理并已收汇。该笔出口业务应退增值税为元。A、4516000B、6156000C、621006.20D、622816.8011、以下选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的选项是。A、个体工商户不得办理一般纳税人资格登记B、新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月C、登记一般纳

7、税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份D、除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人12、*生产企业为增值税小规模纳税人，2016年10月对局部资产盘点后进展处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元。该企业上述业务应缴纳增值税万元。A、0.32B、0.29C、0.27D、0.1613、*生产厂家以买二赠一方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价含税58500元，同时赠送B商品25件B商品不含税单价为1500元/件。B商品适用税率均为17

8、%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为元。A、450000B、455100C、431375D、42500014、以下营改增有关的说法中，错误的选项是。A、个体工商户聘用的员工为雇主提供的应税效劳属于非营业活动B、兼有不同税率的销售货物、提供给税效劳的，未分别核算销售额的，从高适用税率C、原增值税一般纳税人兼有应税效劳的，截止本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税效劳的销项税额中抵扣D、境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租效劳，由承租方适用增值税零税率15、以下销售行为中，免征增值税的是。A、纳税人销售林木并提供林木管护劳务B、电信单位销售移动并提供电信效劳C、其他个人

9、销售自己使用过的物品D、纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费16、以下关于增值税混合销售行为的表达，正确的选项是。A、计算机生产企业销售计算机并负责安装调试，属于增值税混合销售行为B、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售效劳缴纳增值税C、其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税D、*药店销售药品，还提供医疗效劳，属于增值税混合销售行为17、以下不属于11%低税率*围的是。A、提供邮政效劳B、提供建筑效劳C、销售不动产D、提供增值电信效劳18、根据增值税规定，以下进项税额不得从销项税额中抵扣的是。A、因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B、增

10、值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额C、工程运营方利用信托资金融资，在工程建立期内取得的增值税专用发票上注明的税额D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停顿抵扣进项税额期间发生的进项税额二、多项选择题1、一般纳税人开具增值税专用发票后，不符合发票作废条件，但是需要开具红字专用发票的情形包括。A、应税效劳中止B、销货退回C、开票有误D、发票抵扣联、发票联均无法认证E、发票记账联无法认证2、以下选项中，可以免征增值税的有。A、个人出售2年以上住房B、个人转让金融商品C、医疗机构提供的医疗效劳D、残疾人企业为社会提供的应税效劳E、个人转让著作权3、以下关

11、于增值税纳税人相关规定的表述中，正确的有。A、划分一般纳税人和小规模纳税人的根本依据是纳税人的会计核算是否健全，以及企业规模的大小B、应税效劳年销售额未超过800万元的纳税人为小规模纳税人C、营业税改征增值税应税行为的年应征增值税销售额标准为500万元含本数以下D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税E、在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算4、以下关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有。A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除B、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金

12、，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出5、以下各项中符合房地产开发企业销售自行开发的房地产工程增值税征收管理规定的有。A、一般纳税人销售自行开发的房地产老工程，可以选择适用简易计税方法计税B、一般纳税人销售自行开发的房地产工程，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产工程而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以建筑工程施工许可证注明的建立规模为依据进展划分C、一般纳税人向其他

13、个人销售自行开发的房地产工程，不得开具增值税专用发票D、一般纳税人销售自行开发的房地产工程适用简易计税方法计税的，应按照规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税E、一般纳税人销售自行开发的房地产老工程适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款后的余额为销售额6、根据增值税规定，以下行为应视同销售货物征收增值税的有。A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D、将新研发的玩具交付*商场代为销售E、将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建

14、7、以下关于营改增政策的有关描述中，正确的有。A、经纪代理效劳，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额B、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产工程选择简易计税方法的房地产老工程除外，以取得的全部价款和价外费用为销售额C、客运公司以自有车辆运输本单位员工，不纳税D、客运场站效劳，以取得的全部价款和价外收入为计税销售额E、境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内提供给税效劳，不纳税8、以下关于增值税征收*围一般规定的相关表达正确的有。A、增值税征税*围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节以及提供的加工、

15、修理修配劳务、销售效劳、无形资产或者不动产 B、货物是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，不包括电力、热力和气体C、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征收增值税D、进口货物是指申报进入我国海关境内的货物E、销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的有偿除包括取得货币外，还包括取得货物或其他经济利益9、根据现行增值税规定，以下表述正确的有。A、销售货物及提供给税劳务的起征点均为月销售额500020000元 B、增值税起征点的适用*围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户 C、按每日次计征的，销售额的起征点为200300元D、个人将购置2年的位于

16、*的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税E、2017年12月31日前，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元的，免征增值税10、以下各项中，符合提供不动产经营租赁效劳增值税征收管理规定的有。A、纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金的当月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款B、单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减C、其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票D、纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票E、其他个

17、人出租不动产非住房，计算应纳税款的公式为：应纳税款含税销售额15%5%11、依据有关增值税的规定，以下工程属于混合销售行为的有。A、邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函效劳B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰效劳C、宾馆为顾客提供住宿效劳的同时销售高档毛巾D、电视机制造厂销售电视机同时负责安装E、销售林木并同时提供林木管护劳务12、2017年7月1号以后，根据增值税税率的有关规定，以下物品适用11%低税率的有。A、中药饮片B、咖啡豆C、林苗栽植机械D、原煤E、天然气三、计算题1、*市服装生产企业为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下经营业务：1购入一批原材料，取得的增值税专用发票注

18、明价款200万元，增值税税额34万元；委托甲运输企业增值税一般纳税人运送材料，取得的增值税专用发票上注明运费3万元。2承受乙律师事务所增值税一般纳税人提供的法律咨询效劳，取得的增值税专用发票上注明金额10万元。3初次购置税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款3万元，增值税0.51万元。4采用分期收款方式销售服装一批，合同不含税金额为800万元，按照合同当月应收取60%的价款；采用直接收款方式销售一批服装，取得不含税收入300万元。5为丙企业提供服装设计效劳，取得含税收入150万元；为丁企业提供创意筹划效劳，取得含税收入40.8万元。6将闲置办公场所出租，租赁期为2017年6月至201

19、7年11月，每月不含税租金10万元，当月预收3个月的租金。其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并允许抵扣，不动产租赁采用一般计税方法计税。要求：根据上述资料，答复以下问题。、该企业当月准予抵扣的进项税额为万元。A、38.44B、34.6C、34.93D、35.44、该企业当月销售服装的销项税额为万元。A、187B、132.6C、121D、51、该企业当月应确认的销项税额合计为万元。A、146.7B、146.4C、135.9D、134.9、该企业当月应缴纳增值税万元。A、111.77 B、111.47C、97.46D、108.26答案局部一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案

20、解析】 辅导期纳税人一个月内屡次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其出售专用发票。应预缴增值税53%0.15万元。【该题针对辅导期一般纳税人使用专用发票和税务机关代开专用发票知识点进展考核】2、【正确答案】 B【答案解析】 允许抵扣的进项税100001000300325171700051425元【该题针对准予抵扣的进项税额知识点进展考核】3、【正确答案】 C【答案解析】 增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，不允许扣除旧货物的价款金银首饰除外。应纳增值税8000030000117%1

21、7%58000011000017%133282.91元。【该题针对一般计税方法应纳税额的计算知识点进展考核】4、【正确答案】 D【答案解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期主营业务本钱农产品耗用率扣除率1扣除率60040%13%113%27.61万元【该题针对农产品增值税进项税额核定方法知识点进展考核】5、【正确答案】 D【答案解析】 应纳税额28000017%3320500011%43730元实际税负43730280000100%15.62%，实际税负超过3%的局部实行即征即退。实际负担的增值税2800003%8400元【该题针对财政部、国家税务总局规定的其他增值税优惠政策知识点进展考

22、核】6、【正确答案】 D【答案解析】 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税150015%5%71.43万元。【该题针对转让不动产增值税征收管理知识点进展考核】7、【正确答案】 B【答案解析】 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税。【该题针对征税*围的具体规定和不征收增值税的工程知识点进展考核】8、【正确答案】 A【答案解析】 选项B、C、D均不征收增值税。【该题针对征税*围的具体规定和不征收增值税的工程知识点进展考核】9、【正确答案】 D【答案解析】 期租业务按交通运输

23、效劳缴纳增值税。【该题针对增值税征税*围的一般规定知识点进展考核】10、【正确答案】 B【答案解析】 外贸企业出口货物应退增值税税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的单价和出口数量与该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。7月份出口业务应退增值税50080000152000600136156000元。【该题针对增值税免抵退税和免退税的计算知识点进展考核】11、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记，个体工商户可以办理一般纳税人资格登记；选项B，新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般

24、纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月；选项C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。【该题针对一般纳税人的登记及管理知识点进展考核】12、【正确答案】 B【答案解析】 小规模纳税人的征收率为3%。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。应纳增值税4.53%7.813%2%0.29万元。【该题针对小规模纳税人应纳税额的计算知识点进展考核】13、【正确答案】 C【答案解析】 以买二赠一方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=585001+17%5017%+25150017%=431375元【该题针对销项税额知识点进展

25、考核】14、【正确答案】 D【答案解析】 境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租效劳，由出租方适用增值税零税率。【该题针对零税率和征收率知识点进展考核】15、【正确答案】 C【答案解析】 其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他工程均不免征增值税。【该题针对法定免税工程知识点进展考核】16、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；选项C，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售效劳缴纳增值税；选项D，*药店销售药品，还提供医疗效劳，属于兼营行为。【该题针对对混合销售行为和兼营的征税规定知识点进展

26、考核】17、【正确答案】 D【答案解析】 提供增值电信效劳，税率是6%【该题针对根本税率和低税率知识点进展考核】18、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停顿抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。【该题针对不得抵扣的进项税额知识点进展考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】 一般纳税人开具增值税专用

27、发票后，发生销货退回、开票有误、应税效劳中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货局部退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。【该题针对增值税专用发票概述和专用发票的开具知识点进展考核】2、【正确答案】 BCE【答案解析】 北、上、广、深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税；残疾人员本人为社会提供的效劳免征增值税。【该题针对营改增免征增值税工程知识点进展考核】3、【正确答案】 ACDE【答案解析】 选项B，试点纳税人应税效劳年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。【该题针对小规模纳税人的管理知识点进展考核

28、】4、【正确答案】 CD【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。【该题针对特殊销售方式和视同销售行为的销售额知识点进展考核】5、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项E，一般纳税人销售自行开发的房地产老工程适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。【该题针对房地产开发企业销售自行开发的房地产工程增值税征收管理知识点进展考核】6、【正确答案】 CD【

29、答案解析】 选项A，属于将自产的货物用于增值税应税工程，不属于增值税视同销售行为；选项B、E属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税的情形，不属于增值税视同销售行为。【该题针对对视同销售货物行为的征税规定知识点进展考核】7、【正确答案】 ACE【答案解析】 选项B，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产工程选择简易计税方法的房地产老工程除外，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额；选项D，客运场站效劳，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。【该题针对营改增试点行业的销售额知识点进展考核】8、【正确答案】 ACDE【答案解析】 货物是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动