审计学重点复习

1、审彳寸# m点笈Q之名祠峰和筒答甄名词解释：审计：是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般 公认准则之间的相关程度作出结论及报告。审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计 业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的 书面协议。审计报告：指CPA根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础 上对被审计单位B发表审计意见的书面文件。审计证据：指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计工作底稿：指CPA对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证 据，以及得出的审计结论作出的记录。重要性

2、：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单 独或连同其他错报可能影响B使用者依据B作出的经济决策，则该项错报是重大 的。重大错报风险：指B在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从B和各 类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次考虑重大错报风险。风险评估程序:是指CPA实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估B重大错 报风险的程序。进一步审计程序：指CPA针对评估的各类交易、账户余额、列报人认定层次重大 错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。实质性程序:指CPA针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大 错报的审计程序。审计抽样：指CPA对某类

3、交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序， 使所有抽样单元都有被选取的机会。抽样风险：是指CPA根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。简答题：1.简述注册会计师的业务范围。1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；2）验证企业资本，出具验资报告；3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4）法律、行政法规规定的其他审计业务2 .简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。1）治理层：为了借助公司内部的权利平衡和制约关系，保证财务信息的质量，现 代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监

4、督。2）管理层：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任包括：1、设计、实 施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误 而导致的重大错报；2、选择和运用恰当的会计政策；3、做出合理的会计估计。3）注册会计师：1、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见；2、按审计准 则执行审计；3、保证审计报表的真实性和完整性4.简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。1）对被审计单位及其环境的了解；2）审计的目标，包括特定报告要求；3）财务报表各项目的性质及其相互关系;4）财务报表项目的金额及其波

5、动幅度。3.简述注册会计师判断审计证据是否充分、适当应考虑的因素。1）审计风险：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。注册会计师判断审计证 据的充分适当性时，主要应考虑重大错报风险。一般而言，审计风险越高，审计 证据就需要的越多。而重大错报风险又受羡慕的性质、内部控制的性质和强弱、 业务经营的性质、管理当局的可信赖程度、财务状况、时常更换会计师事务所等 因素影响。（2）具体审计项目的重要程度：越重要的审计项目，注册会计师越需 获取充分、适当的审计证据来支持审计结论。（3）注册会计师及其业务助理人员 的审计经验：越丰富经验的注册会计师及其业务助理人员可从越少的审计证据判 断审计事项是否存在错误与

6、舞弊。（4）审计过程中是否发现错误或舞弊：发现被 审计项目存在错误与舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据数量，确保审计结论客观公正。(5)审计证据的类型与获取途径。7、什么是内部控制？内部控制有几个要素，控制活动有哪些要素？内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果 以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制有下列要素：控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与 沟通、监控。控制活动包括的要素：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。8、面对财务报表层次的风险，审计人员有哪些总体应对措施。向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要