第二节现金管理(2014)(新

1、第二节 现金管理 1财政部1988年9月8日颁布，1988年10月1日起实施现金管理暂行条例。中国人民银行1988年9月23日颁布，1988年10月1日起实施现金管理暂行条例实施细则。2一、开户单位使用现金的范围开户单位可以在下列范围内使用现金 :1、职工工资、各种工资性津贴； 2、个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬； 3、支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必需随身携带的差旅费；7、结算起点（1 000元）以下的零星支出；8

2、、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3使用现金结算起点为1 000元，需要增加时则中国人民银行总行确定后，报国务院务案。除第5、第6项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，转为储蓄存款或以支票、银行本票支付；确需要支付现金的，应经开户行审查后予以支付。4二、现金使用的限额 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。对没有在银行单独开立帐户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单

3、位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 5三、现金收支的基本要求开户单位现金收支按下列规定办理：1、开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送时间；2、开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金帐上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。63、开户单位从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字

4、盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。4、因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转帐结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。75、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；不得未经批准坐支现或未按规定坐支现金。8四、建立健全现金核算与内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度1、国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和内部会计控制规范货币资金(试

5、行) ，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。2、各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。3、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。9（二）加强货币资金业务岗位管理1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。10（三）严格货币资金的授权管

6、理1、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。113、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。5、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行

7、为。 12（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1、支付申请单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。2、支付审批审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。133、支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4、办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资

8、金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。14练习题：1. 开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（ ）元以下。A.1 000 B.1 500 C.2 000 D.5001、答案：A 解析：本题考核现金使用范围。根据规定，结算起点1 000元以下的零星支出，可以使用现金。152. 关于现金收支的基本要求，下列表述不正确的是（ ）。A.开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行B.开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付C.开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准D.不准单位

9、之间相互借用现金2、答案：B 解析：本题考核现金收支的基本要求。开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。163. 下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2 000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2 000元差旅费3、答案：ACD174. 关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（ ）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要