桥归桥,路归路-土地划转要不要交土地增值税

1、桥归桥，路归路-土地划转要不要交土地增值税有句古话说的好，桥归桥，路归路，意思就是两个互不相干的事，就没必要混在一起，而是要像桥和路一样，区分开来。而对于土地划转要不要交土地增值税的问题，其实本质上也是个桥归桥，路归路的问题。首先，这个土地划转，是企业所得税和契税里的名词，和土地增值税，那是没半毛关系，也就是说，对于土地增值税来说，管你土地在企业所得税和契税上是规定是划转也好，还是不划转也好，和咱，那都是没关系。对于土地增值税来说，如果你符合财税20155号文件中，土地投资入股暂不征土地增值税的规定，那就不征，要是不符合，那就征。那么，什么是土地投资入股呢？说白了，就是一个公司把土地投到另个公

2、司去，取得了另个公司的股权。比如大世公司把1000万的土地投资到小世公司，这时候，对于大世公司来说，会计上那就得增加长期股权投资，减少土地。而对于小世公司来说，那就得按接受投资进行会计处理。这样一来，符合土地投资入股条件，自然可以免征土增税了，而与划转不划转，那是完全没关系。那么，土地企业所得税、契税上划转了，在财税上究竟符不符合投资入股呢？我们再看看财税2014109号关于资产划转的企业所得税规定：（一）100迫接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获彳#子公司100%勺股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受的原计税基础确定。（二）100%

3、a接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。对于第一种情况，很明显的，母公司增加长期股权投资，子公司接受投资，这明显就属于投资入股，既然这种划转属于投资入股，自然在土增税上不需要征税了（如果其他条件满足）0而对于第二种情况，因为压根没增加长期股权投资，而投资入股，肯定得增加长期股权投资才是，所以第二种情况，肯定不属于投资入股，自然不符合免征土增税的条件，所以自然不免土增税了。事实上，我们再换个角度想一下，国家出台财税2014109号和财税201537号，明确规定

4、资产划转，不确认所得，不征企业所得税和契税，本身就是为了促进企业资产重组，降低税负，给企业以税收优惠。如果划转的情况下，又符合投资入股，结果下面执行的时候，明明企业可以免土地增值税，而不给免，这样增加企业资产重组税负，这很明显就与中央的政策背道而驰。说的好听点，那是不懂政策，说的难听点，那就是和中央对着干，滥用职权了，搞大些说，就是要追究责任的。总之：对于土地划转要不要征土地增值税，关键在于是否符合投资入股的条件，如果不属于，则需要征土增，如果属于，则不需要征，而与划转没有任何关系。桥归桥，路归路,如果把二者混为一谈，那只能是对文件的故意曲解，对中央政策的对着干了！的原计税基础确定。（二）10

5、0迫接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。对于第一种情况，很明显的，母公司增加长期股权投资，子公司接受投资，这明显就属于投资入股，既然这种划转属于投资入股，自然在土增税上不需要征税了（如果其他条件满足）。而对于第二种情况，因为压根没增加长期股权投资，而投资入股，肯定得增加长期股权投资才是，所以第二种情况，肯定不属于投资入股，自然不符合免征土增税的条件，所以自然不免土增税了。事实上，我们再换个角度想一下，国家出台财税2014109号和财税201537号，明确规定资产划转，不确认所得，不征企业所得税和契税，本身就是为了促进企业资产重组，降低税负，给企业以税收优惠。如果划转的情况下，又符合投资入股，结果下面执行的时候，明明企业可以免土地增值税，而不给免，这样增加企业资产重组税负，这很明显就与中央的政策背道而驰。说的好听点，那是不懂政策，说的难听点，那就是和中央对着干，滥用职权了，搞大些说，就是要追究责任的。总之：对于土地划转要不要征土地增值税，关键在于