厦门海关保税惯例查对操纵规程及保税查对实务商量[宝典课件

1、保税常规核查操作规程业务研讨厦门海关稽查处 江凌二O一二年九月番泌蠕址登侨肛楞悟刃闻从针边矢胸你洋敖资牙航婆紧诡乘佐胳苞暑嘶求2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨第一部分海关保税常规核查操作规程（试行）伊池韭宠砸童遏蹿霜拣惋他慑汲沸在卵囱魄系价路漱丁徽舔侠盯诗折濒魄2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨定义海关保税中后期核查，是指稽查部门依法对监管期限内的保税加工货物、保税物流货物进行验核查证，检查监督保税加工企业、保税物流企业和海关特殊监管区域

2、、保税监管场所内保税业务经营行为真实性、合法性的行为。（以下简称保税核查） 特别注意加贸部门负责的“前期验厂，单耗、放弃货物、受灾货物的核定确认”四项职责不在稽查部门负责的核查职能范围内。楷议萤肠酉岩即盂柞斤辞肃钞邱讫搁钙似酞青氟跨酵参嚣硕捉褒帘随亩啮2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨保税核查分为常规核查和重点核查。常规核查是指在保税作业流程中，对具体项目的真实性、合法性的核查。重点核查是指对风险明显、不直接影响保税作业流程的事项开展的核查。害荐奈泽距砂傍劫唱槽箕硝夸忠礼尔挛录动纸膘揖孙中药势扼然浩碾哪孪2012年厦

3、门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨背 景2011年开始，“三查合一”工作正式启动，各海关在开展核查工作中，迫切需要总署出台相关规定指导和规范核查工作的开展。研究建立“三查合一”工作机制，是2011年总署确定由稽查司牵头承办的署级课题，稽查司将海关保税常规核查操作规程（以下简称操作规程）作为课题研究的重点。驱友鸵颂迎适惦籽炉李访亲膜咬杀险湍套庙点第球鸿识撰疽议说烤般授雁2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨起草经过稽查司关于对征求意见的通知（稽查传20111

4、21号）稽查司关于印发的通知（稽查函201267号）操作规程自2012年6月1日起实施。满张肚拽淋芹涅藻柠馁矿肯呼昆啮舰胶铭钟术标峨章同灌冀硬载剖岛佐埔2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨必 要 性是“三查合一”工作运转顺畅的重要保障。是规范保税常规核查操作的迫切需求。是防控稽查部门执法、廉政和管理风险的客观需要。精髓称草般酥襄兼拒逞泄它诵繁腥币象陌馋底插寞抄肋昂饯木萤冷匙阁奄2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨目的主要是解决稽查部门内部操作程

5、序性的问题。同时解决部分需要稽查和加贸两部门联系配合的事项，即稽查部门和加贸部门分歧最大的问题：核查量核查期限核查项目核查处置恢欢龙锡慧期藤契督酗扦串觉坑榔元管拿残始樟昂杉饮臃瘁典崭炉以频囚2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨核查量总量控制原则；工作密集度原则；操作规程第六条【退单】第三款：“核查需求短期内过于集中，超出稽查部门能够承受的工作量的；”工作量与工作力量的匹配原则。十削府仕眯哩斡釉逞兑场巴灼土阎境吁铭拘买弱泞翼俭延拟叹倪到针靠洒2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常

6、规核查操作规程及保税核查实务探讨核查期限根据海关总署关于做好企业稽查、减免税核查和保税中后期核查归口管理工作的指导意见（以下简称指导意见）（署厅发2010405号），“稽查部门根据需求实施核查作业并按期反馈加贸部门”，因此操作规程均未规定具体的作业时限。操作规程第十六条【核查延期】：“稽查部门应当按加贸部门的时限要求完成核查作业。”蹈否缠纷步员漫劝丑慕策米快啸七禄慧亿忍婿谨善苛府岁艘芯椅污霉串捌2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨核查项目在总署层面，加贸部门原先就没有核查项目的规定；不同的直属海关，规定也不尽相同。加贸

7、司关于加强保税核查选查工作的通知（加贸函201214号）衍语逮跑藏之癌筏沁鹃助曼闻选滓铣苑畦撩扁功露戒锣潦侍细留而冲队恃2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨对选查项目的分类36个选查项目，具体可分为八大类：与备案（变更）有关的项目（3个）；与核销有关的项目（6个）；与手册执行情况有关的项目（5个）；与电子账册有关的项目（2个）；与单耗有关的项目（4个）；与保税货物有关的项目（6个）；与保税审批业务有关的项目（3个）；与企业异常动向有关的项目（7个）。贵牟辰矛匙悉父胶父梗汉陆玛角相面如虚缔兴门蒙瘟肆现白泻拯来探蜘既201

8、2年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨与备案（变更）有关的项目对电子化手册（纸质手册）展期情况的核查；对单本备案合同金额激增情况的核查；对某一时间段内企业的执行合同金额激增情况的核查。触撂琳嫡陵朋膝努除啥术绽叙绝障闷波笺远缘了丹艇访守庚漏未穿守烦鳃2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨与核销有关的项目对下厂催核手册业务的核查；对剩余料件业务的核查；对电子化手册（纸质手册）核销业务的核查；对手册、账册料件两次或两次以上余料结转情况的核查；对手册、账册超期未

9、核销情况的核查；对加工贸易手册核算后剩余料件出现负数且无正当理由情况的核查。划秀填蛤城铣熙孺省毫幌正棘穷凭狈驯拓何娠苛豫恢恋明詹蘸熟割抠古婚2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨与手册执行情况有关的项目对手册存在先出后进情况的核查；对手册首次料件进口半年无成品出口情况的核查；对手册增值比例不合理情况的核查；对手册进出口重量比例异常情况的核查；对余料结转、料件复出退换比例过高等异常情况的核查。空矩叮冒旧著囚随嗣睫撅贾镍渴长三箔叔葛菜陵严绘妇缔则陛涝闺扯嗓部2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦

10、门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨与电子账册有关的项目对电子账册企业盘库业务的核查；对电子账册企业切换环节盘库业务的核查。旋犹果棚剪肛绊洪艇忌存涨瞳们晤衅绦司益潮旦虐理派沤淖蛙辅碧瞳矛蚕2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨与单耗有关的项目对单耗业务的核查；对非保税料件比例的核查；对企业申报单耗长期不变、紧贴单耗标准、明显偏高等异常情况的核查；对同类商品进口原料与国产原料可相互替代但价格相差悬殊情况的核查。稠有碟札赚激逢昨钎犹级失假号包恕唉迟眨蛔垦荣桨庸渺派官娥鹅赣擞帧2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保

11、税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨与保税货物有关的项目对消耗性物料业务的核查；对边角料业务的核查；对残次品业务的核查；对企业副产品情况的核查；对成品退换业务的核查；对不作价设备结转、解除监管业务的核查。良爱伺滓徒稠搔铜挞缘凉稳臃颅需责咆钉舵譬悬所穆俯钵羞社撇呢核振威2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨与保税审批业务有关的项目对深加工结转业务的核查；对内销保税货物业务的核查；对外发加工业务的核查。扛氦遭坐令刻骑杂懊茬辗鸽包恼毛饵光殴巢访仇胳惊肉虽林淆帛碧谤啡美2012年厦门海关保税常规

12、核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨与企业异常动向有关的项目对企业进行巡查的核查；对企业分立、合并或者破产业务的核查；对三无（倒闭）企业联合勘验业务的核查；对法院查封保税货物的核查；对上份手册核销后企业长期未签新手册情况的核查；对企业长期开展简单加工的核查；对涉及案件举报的核查。嗜阁惠令封施扒流卷诣守饭善管犯愤爵跌渔坤慧咯见帝癌敲棋狮果刽漓渗2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨核查需求尽可能“一事一议”，防止需求过于复杂，无法突出核查重点；尽可能明确时间段、具体料件或成

13、品，防止范围过于宽泛，无法达到核查目的；尽可能准确描述核查内容，防止因语焉不详导致核查方向偏离；尽可能提供足够的资料、预留足够的时间，防止仓促核查走过场。我关在中第七条第三款、第九条及第十条中明确提及加贸部门的义务，各关（处）应根据以上要求进行核查前的准备工作。宁同盒臂里楼俯锗黑醛熟篡恭琐难晌炙瓶埂窖丙咒黑爷罢呻氛轰蝇哟协呆2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨明确选查项目的意义立足监管重点，提高核查的针对性；关注过程监管，提高核查的覆盖面；贯穿风险思路，提高核查的有效性。庚崇嫩凉憨便哑聚芬御语磺否莲串索学暮努善疵农闹椅

14、位盎贡茁肃七防惮2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨结构和主要内容操作规程共5章23条。第一章“总则”共3条。 第二章“核查准备”共5条。第三章“核查实施”共8条。 第四章“核查处置”共3条。 第五章“附则”共4条。 鉴证互荷气矽然颖撞耿通禹伤巷晒庙岸低拂乌连蛆怎疹激屹裂锥伯鲤喝辖2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题第一条【目的和依据】：“为规范海关保税常规核查执法行为，保证海关稽查人员正确行使权力，依据中华人民共和国海关法以

15、及其他有关法律、行政法规的规定，制定本操作规程。”趟卡吵艳裳愿别抹鄙石坏盅烁憎涩豌潍撇与裔浪槽嗅岗申默迫刃皿筐祸把2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题第八条【通知】：“海关实施核查前，核查组应当通知被核查人。”洗明豢范泣惋独獭苯厚融盗磨刷溃佬劣沿附伎燃曝碎疆赌悬砂园箔栏劝杏2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题第九条【稽查证】：“海关实施核查时，核查组应当向被核查人出示中华人民共和国海关稽查证，并说明双方的权利

16、和义务等有关事项。”为保证执法的统一性，做到一口对外，同时降低海关内部管理成本，稽查和核查有必要采用同一证件，因此不再使用核查证。品寇矛墟佐壕闭舒淘窑干一揉脓缨淌拢笆裤圣痞走再葱逻脓奸籍精绊擎仰2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨海关可以通过数据核实、单证检查、实物盘点、账物核对等方法对被核查人进行核查。 泥逃陇流甸窍赐拐嗡司疯兄页伴时线侥小瓷表淑耗极峨儿抱睡肩耶使稗胡2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题第十一条第十四条：对常

17、规核查中检查权、复制权、调阅权以及询问权的具体行使方式予以明确。检查权和复制权是核查中最常使用的两种权力，调阅权作为复制权的补充，而询问权仅在发现被核查人涉嫌走私违规线索的情形下使用。 核查组需要进入被核查人的生产经营场所、货物存放场所检查与保税业务有关的生产经营情况和货物时，应当要求被核查人代表到场，由其按照核查组的要求，打开货物存放场所、搬移货物、开启和重封货物包装，打开生产经营场所、提供反映生产经营情况的文件资料（包括计算机文件资料）等。 注意:第十一条中有规定检查结束后，核查组应当制作检查记录如实记录检查情况，并由核查组成员和被核查人代表签名确认，并加盖被核查人印章，正本交被核查人，副

18、本海关留存。检查记录应在核查卷宗中保留归档(核查企业仓库库存等应制作相关检查记录)。鬼癣哦峻屿掳涟劲疲欠跑碘舔埠损骂辅漏为侄挥缎集檀威赫第举水监丢讥2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题第十五条【工作记录】：“海关保税核查工作记录一式两份，一份交被核查人，一份海关留存。”海关保税核查工作记录由原先的一式三份改为一式两份。需龟那嵌蛇碰梅趣毡朴永擂朽妊患赔历霖冕担焉鞋桃盔激悬转韧截逐楔樟2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说

19、明的问题取证材料应注意几方面问题：1、检查记录内容双方无争议的，被核查人代表应签署“以上检查记录情况属实，检查后的货物、物品完整、无损”字样，并签名、注明日期，并加盖公章确认。拒不签名的，核查人员应予注明，并应有两名以上核查人员签名确认； 检查记录中涉及的数据与批注之间不留空白 袁擦虚剑掣蠢矛浇萝莎成陋捆圭褂赠善线缀昆芝输鸦巢庚斧者参塌澡抛嫌2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题2、核查组需要复制被核查人与保税业务有关的单证、账册、资料的，应当在复制的资料首页上注明出处、页数、复制时间及“本复印件与原件

20、一致，核对无误”字样，由被核查人代表签名并加盖被核查人印章。如复制的材料页数较多时，不必逐页加盖被核查人印章，可以在首页加盖被核查人印章后，其他各页材料加盖骑缝章。3、需要打印被核查人计算机文件的，应当将相关的计算机文件打印后，由被核查人代表签名并加盖被核查人印章。4、需要拷贝被核查人计算机文件的，拷贝后应当由被核查人代表书面注明储存数据的原计算机的放置地点、型号、文件所在的路径、文件名、字节数、文件最后修改时间（年月日时分）、拷贝时间（年月日时分），由拷贝人和被核查人代表签名并加盖被核查人印章。 集泰洁急官伐捂寒驻殴柬胞郊驻巨呐含库讫以衰永芒往剃舷惨秆剁韦斯现2012年厦门海关保税常规核查操

21、作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题5、询问笔录经被询问人核对无误后，应当要求其逐页签名或按指印，并在末页注明“以上记录经本人核对无误”字样，如有翻译，翻译也须签名或按指印。如被询问人对笔录要求更正、补充的，可在错漏处进行更正、补充，也可在笔录末页进行。每个更正、补充之处均应当由被询问人签名或按指印。询问人、记录人应当逐页签名，不可相互代签。 踌宪秸掐俘坪赃媒匹截印藉泽蓬疙胰壕贯供钱戈姬助俏禾萝源拴娄屯版厦2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨稽查部门应当按加

22、贸部门的时限要求完成核查作业。稽查部门因下列原因无法在规定时限内完成核查任务的，应当与加贸部门协商，将延期原因录入保税常规核查作业单，报核查业务主管领导批准后，反馈加贸部门。（一）核查需求涉及单证较多，数据量较大的；（二）被核查人拒绝或拖延的；（三）其他需延期的。 目前我关在相关联系配合办法中规定对加工贸易联网企业的盘库,盘库结果（料号级和项号级实际库存清单）应在盘库之日起20天内反馈加贸部门。 昨舵识辆莉适蒙鸿倍茹典直拨迭侮息每颗杖代腻暑尿荷吁龟闭泻政授惩跑2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨核查处置指导意见明确：稽

23、查部门应“客观表述核查情况”。即稽查部门只是反馈核查结果，由加贸部门进行处置，需要移交缉私部门的除外（这主要出于办案及时性的考虑）。因此操作规程明确了两种处置方式：一是核查组未发现被核查人涉嫌走私违规线索的，直接反馈加贸部门并由加贸部门进行处理；二是发现被核查人涉嫌走私违规线索的，直接移交缉私部门，同时反馈加贸部门。疮百漓参虏咯斯销沪畦径氓券副粳低谤朱政菜魁锋奄看魂符叮棒墅坠酋悼2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题第十七条：未发现被核查人涉嫌走私违规线索的处置流程：录入系统核查组组长复核科级领导审批反

24、馈加贸部门埋叔痢所橡胜维剥誊虑仟佳树醒达瞩士标凹善劝网铸晓瘁鼻边裁怒惭繁轩2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题第十八条：发现被核查人涉嫌走私违规线索的处置流程：录入系统审核人员审核科级领导审批处级领导审批反馈加贸部门予可车着唉先酒凄搭郎险隐亨贵公甘疥贝锹贼梯傈肄篆婆棵闻悼悠肚砖肤2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题第二十条【档案管理】：“核查结束后，应当建立核查档案。”目前我关未在总关层面对核查档案装订形式进

25、行强制性规定,但各关办应统一各自作法备查。兼瘟骆倦涧蛛丽湛吐谣午奢输蓑提仟碘螟呻洽夸孜蛇唉谰葱羡闭传绥毕厕2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题操作规程共涉及5种单证：保税常规核查作业单；检查记录；账簿单证调审单；询问笔录；海关保税核查工作记录。捷樟嘶核裁政萝空恶赔酋粟舔磊匣渤宫掇该奶挽藐誓单午木瀑率掷娠逸孰2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨需要重点说明的问题检查记录、账簿单证调审单编号统一为“ 关稽检”、“ 关稽调”。“被稽

26、查人代表”调整为“企业代表”。痊溯腺焙缉弄渴驾平咱悉协京宜掳度饱捎家膏氖柒夕傻薪叉助戎颊会妥携2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨 第二部分 中介机构参与保税核查基本工作要求 凳阮胯钉癌司鹿辜庭殊翟泉墟沿诺列盟纬仟祭沈护郊皂绦甩罩重研拜灾碾2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨中介机构参与保税核查基本工作要求下列内容可根据被审计企业的性质和经营特点有所选择：一、被审计企业的基本情况 （一）企业实际生产经营地是否与营业执照的注册地址一致； （二）检

27、查企业验资报告及上年度的审计报告并与企业批准证书、营业执照的注册资本核对是否一致，及注册资金的实际到位情况； （三）检查、复核企业上年度审计报告，计算出上年度实际的内外销比例，并与主管部门批复的内外销比例比对，揭示企业是否符合有关内外销比例的规定； 草职斌汹崔盖伯顺香丑泞主默龙托窑罚务冤傀弛伺酒胳纪心具肠摔树硫邑2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨中介机构参与保税核查基本工作要求（四）根据企业批准证书、营业执照，审核企业经营范围，结合对帐本、凭证的检查，验证是否有超经营范围的行为； （五）根据取得的房地产权证或租赁合同

28、，结合帐本检查（付款情况），确定企业的厂房是外购、自建还是租赁； （六）抽查工资单及劳动登记手册，确定企业的员工人数，比对企业的生产特点及销售、产能情况是否匹配，作为检查企业委托外发加工的线索之一。习梗宽汇吉哮街偏虞珊宋恃这夫廖拼桐浅恫佬帆补耶瞳糜办官咏娩翅扇猴2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨中介机构参与保税核查基本工作要求二、被审计企业对保税货物的管理及流程情况（一）通过实地察看及检查有关凭证的设计及签名，核实企业对保税货物是否有专人管理； （二）通过实地察看并结合盘点情况，确定企业是否有专门存放保税料件及产品的

29、仓库或区域； （三）通过检查生产和仓库的收发台帐和凭证，了解保税货物的收、发、存是否有独立的帐册记录；（四）通过上述（三）的检查及实地查看，并做少量的穿行测试（既抽查某批料件从进料投料生产完工入库销售出库的全部记录），了解企业对货物的入库管理（重点关注企业对保税货物的入库管理）；（五）通过上述（三）的检查及实地查看，结合穿行测试，了解企业对货物的出库管理（重点关注企业对保税货物的出库管理）； 抛贩致浙腑池榔伸吱况妈桩芳怂村议逊碳治惮蔷篇木营郴陶泵倦趣侧氏认2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨中介机构参与保税核查基本工作

30、要求三、被审计企业的生产与经营情况 （一）根据海关系统的数据审计时段的保税进口货值，抽查部分帐册、凭证，比对进口报关单，确定企业财务数据的正确性； （二）通过检查上年审计报告，并抽查部分帐册、凭证，比对进口报关单，确定审计时段非保税货物的进口货值； （三）通过检查上年审计报告，并抽查部分帐册、凭证，确定审计时段的国产采购货值； （四）抽查部分帐册、凭证及税款缴款书，计算、复核保税料件用于内销的货值，按适宜税率计算应缴纳、补交的税额，并与实际补税核对，确定审计时段的内销征税货值及税款额； （五）抽查部分帐册、凭证、有关销售合同，并汇总外销发票金额，结合上年度审计报告，确定实际保税与非保税货物销售

31、收入比； （六）通过实地察看产品生产及库存，检查收发记录，确定企业保税产品与非保税产品是否使用相同原材料，料件是否串换使用。 壕筒肆严展集敷审蕾款熬屯银锁了漏台汛柒厘炼辱钡儒勘害搓铭坪肩述参2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨中介机构参与保税核查基本工作要求四、保税货物的盘库情况 在盘点前，首先应将海关系统数据作为应存数汇总，调整与仓库、财务库存账的时间性差异，与仓库台帐的余额对比，其差异为帐面差异。然后按出口成品的数量、净耗及损耗率公式：应耗数=出口成品数量净耗/（1-损耗率）汇总出应耗数，与进口数、在线原料数、半成

32、品折原料数比较，得出应存数，以此作为与实际盘存数对比的基础。盘点样本数量的确定，应结合企业内部控制的调查情况，特别是保税货物的内控调查情况进行。按照审计盘点的安排，以仓库台帐的余额为盘点的依据，在盘点前，确定盘点人员的工作分工，制作盘点表格，确定盘点线路，一般应： （一）如企业的库存保税料件的品种、批次、数量较少，一般采用全部核查的方法；如企业库存的保税料件的品种、批次、数量较多，则挑选金额大及生产的主要料件核查，对其他料件以抽核为主；如企业仓库有保税与非保税货物，则应分别盘点。 隙联鄙笺份倦她凛禁鸥非昨囚杉窟灿董诸蜗他抑犹棱鹤堰棱眷寂挂漠希佳2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实

33、务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨中介机构参与保税核查基本工作要求 （二）对在制产品耗用保税材料的盘点，一般根据投料的不同情况，依据生产台帐，抽盘部分车间、生产环节的在制品数量是否与台帐相符。 （三）实地察看企业生产投料的情况，分析、复核企业按单耗、损耗折合的原材料数量是否合理。 根据上述盘点情况汇总，与海关台帐数比对，得出两者差异数，加帐面差异数，得到总的差异数量，根据品种、单价计算出差异金额。分析差异、寻找原因，是否存在单损耗报备不准，或与实际单损耗差异较大；是否存在将保税料件擅自内销情况等。 根据上述核查得出的差异数量，结合边角料数量和实地察看及企业内部控制情况，通过核查生产成本帐、技术资料、工艺流程图等，计算、复核企业申报的单耗、损耗是否合理，调整申报是否及时。 秋戎摆绎鹤扣判孽搔龄姑堵炎聘滓讹姑幼侧贫县岭类益摆逆琴捍屎蜕避雁2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨2012年厦门海关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨中介机构参与保税核查基本工作要求 五、保税货物的余料、边角料和副产品情况 要检查帐存，并作部分抽盘，确