七审计目标ppt课件

1、第七章 审计目的学习目的和要求： 本章是注册会计师审计根本实际的重要内容，本章的中心内容是根据管理层对财务报表的认定确定审计详细目的。要求：了解财务报表审计责任的划分；掌握审计详细目的确实定 1财务报表审计总体目的教材P133；2注册会计师执行审计任务的前提教材；3认定及其分类教材P142-143；4认定与详细审计目的教材P143；5认定、详细审计目的与审计程序教材P145。根本构造框架 审计总目的的演化 1财务报表审计的总目的 我国财务报表审计的总目的 被审计单位管理层和治理层的责任 2财务报表审计的责任划分 注册会计师的责任本 两种责任不能相互取代章 财务报表审计的循环法主 3财务报表循环

2、要 循环的划分及其相互关系内 被审计单位管理层的认定容 4确定详细审计目的 详细审计目的 接受审计委托 方案审计任务 5审计过程与审计目的的实现 实施风险评价程序 实施控制测试和和本质性程序 完成审计任务和编制审计报告中心内容与框架审计目的：审计总目的财务报表层次舞弊、合法性、公允性详细审计目的认定层次 对管理层的认定进展再认定，财务报表审计目的和认定这两个知识点需求透彻地了解，由于财务报表审计就是注册会计师结合各业务循环，针对认定实施必要的审计程序、搜集充分适当的审计证据，构成恰当的审计结论的一个过程。 审计抽样10认定 目的 证据 方案 风险评价 应对 舞弊21 7 9 8 13 14一、

3、财务报表相关概念了解一财务报表二历史财务信息三适用的财务报告编制根底1.通用目的财务报告编制根底2.特殊目的财务报告编制根底公允列报编制根底和遵照性编制根底四整套财务报表整套财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益或股东权益变动表和相关附注。二、财务报表审计总体目的修订内容，重点掌握一审计目的的含义： 审计目的是在一定历史环境下，人们经过审计实际活动所期望到达的境地或最终结果，它包括财务报表审计的总目的以及与各类买卖、账户余额、列报相关的详细审计目的两个层次。 审计目的的历史演化：详细审计 资产负债表审计 财务报表审计审计目的包括财务报表总体审计目的以及与各类买卖、账户余额和

4、披露相关的详细审计目的两个层次。1财务报表总体审计目的，本章第一节引见；2各类买卖、账户余额和披露相关的详细审计目的，本章第二节引见。二财务报表审计总体目的教材P133第1段，重点掌握注册会计师审计目的的开展 审计阶段审计目标详细审计查错防弊。资产负债表审计审查表中所有项目余额的可靠性、真实性，判断其财务状况、偿债能力,从防护性-公正性。财务报表审计判定被审计单位一定时间内是否公允地反映了其财务状况和经营成果，并在出具审计报告时，提出改进经营管理的意见。注册会计师的总体目的包括以下两个方面：1对财务报表整体能否不存在由于舞弊或错误导致的艰苦错报获取合理保证，使得注册会计师可以对财务报表能否在一

5、切艰苦方面按照适用的财务报告编制根底编制发表审计意见；2按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。三评价财务报表合法性的内容教材P1331选择和运用的会计政策能否符适宜用的财务报告编制根底，并适宜于被审计单位的详细情况；2管理层作出的会计估计能否合理；3财务报表反映的信息能否具有相关性、可靠性、可比性和可了解性；4财务报表能否作出充分披露，使财务报表运用者可以了解艰苦买卖和事项对被审计单位财务情况、运营成果和现金流量的影响。四评价财务报表公允性的内容教材P1331经管理层调整后的财务报表能否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；2财务报表的列报、构

6、造和内容能否合理；3财务报表能否真实地反映了买卖和事项的经济本质。五财务报表审计的作用即审计意见的作用教材P133倒数第1段注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技艺和阅历对财务报表进展审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信任程度。但不是对被审计单位未来生存才干或管理层运营效率、运营效果提供的保证。六财务报表审计的局限性P133倒数第1段1由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和构成审计意见的大多数审计证据是压服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。2虽然财务报表运用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存才干或管理层的运营效率、运营效果作出某种判别

7、，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存才干或管理层运营效率、运营效果提供的保证。七审计目的的导向作用请链接教材P586财务报表审计的目的对注册会计师的审计任务发扬着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师方案和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决议了注册会计师如何发表审计意见。三、审计任务前提教材P134-，修订内容，重点掌握一管理层和治理层的概念教材P134，了解即可1.管理层是指对被审计单位运营活动的执行负有运营管理责任的人员。2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行运营管理责任负有监视责任的人员或组织。3.治理层的责任包括监视财务报告过程企业的一切权与运营

8、权分别后，运营者担任企业的日常运营管理并承当受托责任。管理层经过编制财务报表反映受托责任的履行情况。为了借助公司内部之间的权益平衡和制约关系保证财务信息的质量，现代公司治理构造往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监视。4.和对管理层和治理层提出的责任要求教材P134在治理层的监视下，管理层作为会计任务的行为人，对编制财务报表负有直接责任。二执行审计任务前提教材P134-，修订内容，重点掌握1.根本观念财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监视下编制的。管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计任务的前提，构成注册会计师按照审计准那么的规定执行审计任务的

9、根底。2.执行审计任务前提请链接教材P586执行审计任务的前提是指管理层和治理层认可并了解其该当承当以下责任，这些责任构成注册会计师按照审计准那么的规定执行审计任务的根底，包括：1按照适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映；2设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的艰苦错报；3向注册会计师提供必要的任务条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的一切信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其以为必要的内部人员和其他相关人员。四、注册会计师的责任教材P，掌握根本观念1.按照审

10、计准那么的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。2.注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信任程度。3.注册会计师该当遵守相关职业品德要求，按照审计准那么的规定方案和实施审计任务，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师经过签署审计报告确认其责任。保证手段4.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。5.管理层和治理层理应对编制财务报表承当完全责任1财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成链条上的不同环节，两者各司其职；2法律法规要求管理层和治理层对编制财务报表承当责任，有利于从源头上

11、保证财务信息质量；3在某些方面，注册会计师与管理层和治理层之间能够存在信息不对称，管理层和治理层作为内部人员，对企业的情况更为了解，更能作出适宜企业特点的会计处置决策和判别，因此，管理层和治理层理应对编制财务报表承当完全责任；4虽然在审计过程中，注册会计师能够向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层依然对编制财务报表承当责任，并经过签署财务报表确认这一责任。6.注册会计师不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任假设财务报表存在艰苦错报，而注册会计师经过审计没有可以发现，也不能由于财务报表曾经注册会计师审计这一现实而减轻管理层和治理层对财务报表

12、的责任。五、执行审计任务的根本要求教材P-142，新增内容，了解掌握根据后简称为CAS第1101号，注册会计师执行审计任务的根本要求包括以下六个方面：1.遵守相关的职业品德要求教材第五、六章曾经引见，无需展开；2.职业疑心；3.职业判别；4.审计证据和审计风险；5.审计的固有限制；6.审计准那么。六、职业疑心教材P，修订内容，重点关注1.坚持职业疑心的根本要求在方案和实施审计任务时，注册会计师该当坚持职业疑心，认识到能够存在导致财务报表发生艰苦错报的情形。2.职业疑心定义职业疑心是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思想方式，对能够阐明由于错误或舞弊导致错报的迹象坚持警惕，以及对

13、审计证据进展谨慎评价。3.职业疑心要求对列情形坚持警惕(1)存在相互矛盾的审计证据；(2)引起对作为审计证据的文件记录和对讯问的回答的可靠性产生疑心的信息；(3)阐明能够存在舞弊的情况；(4)阐明需求实施除审计准那么规定外的其他审计程序的情形。4.坚持职业疑心可以降低以下风险(1)忽视异常的情形；(2)当从审计察看中得出审计结论时过度推而广之；(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时运用不恰当的假设。注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况使其以为文件记录能够是伪造的，注册会计师该当坚持警惕，作出进一步伐查。注册会计师的以下处置正确的有()。A.直接向第三方询证B.利用专

14、家的任务C.讯问管理层D.解除业务商定【答案】AB【解析】注册会计师该当作出进一步伐查，包括直接向第三方询证，或思索利用专家的任务，以评价文件记录的真伪。七、职业判别教材P，修订内容，重点关注一职业判别的必要性教材P，掌握根本观念1、在方案和实施审计任务时，注册会计师该当运用职业判别；2、职业判别对于适当地执行审计任务是必不可少的；3、假设没有将相关的知识和阅历运用于详细的现实和情况，就不能够了解相关职业品德要求和审计准那么的规定，并在整个审计过程中作出有根据的决策；4、注册会计师需求在整个审计过程中运用职业判别，并作出适当记录。二职业判别的运用领域教材P，新增内容1、确定重要性和评价审计风险

15、；2、为满足审计准那么的要求和搜集审计证据的需求，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；3、为实现审计准那么规定的目的和注册会计师的总体目的，评价能否已获取充分、适当的审计证据以及能否还需执行更多的任务；4、评价管理层在运用适用的财务报告编制根底时作出的判别；5、根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。三评价职业判别的适当性注册会计师评价职业判别能否适当可以基于以下两个方面：1、作出的判别能否反映了对审计和会计原那么的适当运用；2、根据截至审计报告日注册会计师知悉的现实和情况，作出的判别能否适当，能否与这些现实和情况相一致。八、审计证据和审计风险教

16、材P-，修订内容，掌握根本观念，请链接教材P170一获取充分、适当的审计证据是审计任务的中心1、为了获取合理保证，注册会计师该当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低程度，使其可以得出合理的结论，作为构成审计意见的根底。2、审计证据对于支持审计意见和审计报告是必要的。二审计证据的来源1、主要是在审计过程中经过实施审计程序获取的；2、以前审计任务中获取的；3、会计师事务所接受与坚持客户时实施质量控制程序获取的信息。三审计证据的类型1、从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息；2、被审计单位的会计记录；3、被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息。九、审计的固有限制教材P-，修订内容

17、，掌握根本观念一审计的固有限制与不能绝对保证的现实掌握根本观念1注册会计师既不能够也没有必要将审计风险降至零；2注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的艰苦错报获取绝对保证；3由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和构成审计意见的大多数审计证据是压服性而非结论性的；4审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于压服力缺乏的审计证据的理由。二审计的固有限制影响要素掌握根本观念序号影响因素具体内容或举例1财务报告的性质（1）管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断；（2）许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度

18、的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断；（3）某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除，因此，审计准则要求注册会计师特别考虑在适用的财务报告编制基础下会计估计是否合理，相关披露是否充分，会计实务的质量是否良好。二审计的固有限制影响要素掌握根本观念序号影响因素具体内容或举例2审计程序的性质(1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；(2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒；(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。3在合理的时间内以合理的成本完成审计需要(1)计划审计工作，以使审计工

19、作以有效的方式得到执行；(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源；(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。二审计的固有限制影响要素掌握根本观念序号影响因素具体内容或举例4影响审计固有限制的其他事项（某些认定或审计事项）(1)舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊；(2)关联方关系和交易的存在和完整性；(3)违反法律法规行为的发生；(4)可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况。十、审计准那么可以不看 财务报表循环一财务报表循环法财务报表审计的组织方式分类：1、账户法2、循环法二循环的划分及其相互关系1、销售与收款循环2、采购与付款循环3

20、、存货与仓储循环4、筹资与投资循环第二节 认定与详细审计目的一、认定的含义及了解要点P142，修订内容，重点掌握一认定的含义认定是指管理层(who)在财务报表中(where)作出的明确或隐含的表达(what)，注册会计师将其明确或隐含的表达用于思索能够发生的不同类型的潜在错报。二对认定的了解要点1、认定与审计目的亲密相关认定与审计目的亲密相关，注册会计师的根本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定能否恰当。2、了解认定是为了确定每个工程的详细审计目的注册会计师了解了认定，就很容易确定每个工程的详细审计目的。经过思索能够发生的不同类型的潜在错报，注册会计师运用认定评价风险，并据此设计审计

21、程序以应对评价的风险。3、管理层对财务报表各组成要素的作出的认定保证财务报表公允反映被审计单位的财务情况和运营情况等是管理层的责任。当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制根底那么进展编制，在一切艰苦方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素确实认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。4、以存货为例阐明认定的明确表达或隐含表达管理层在资产负债表中列示存货工程及其金额的认定有以下四种含义：资产负债表日所记录的存货是存在的；存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；一切该当记录的存货均已记录；记录的存货均由被审计单位拥有。其中，和是明确的表述，和是隐含的表述。

22、考核方式：1管理层认定和目的之间的关系；2根据管理层认定设计审计程序；3根据管理层认定设计本质性程序；4把风险评价的结果落实到详细账户详细认定中，以客观题为主；5把内部控制的评价测试结果落实到详细账户详细认定中。二与审计期间相关的认定与详细审计目的 与利润表相关的认定 认定的类别各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的（多记）完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录（少记）准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资

23、产负债表日的交易记录于恰当的期间（故事发生了，时间不对）分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类（重分类） 注册会计师通常根据各类买卖、账户余额和列报的相关认定确定审计目的，根据审计目的设计审计程序。以下给出了采购买卖的审计目的，并列举了部分本质性程序。1审计目的A所记录的采购买卖已发生，且与被审计单位有关。 B一切该当记录的采购买卖均已记录。 C与采购买卖有关的金额及其他数据已恰当记录。D采购买卖已记录于恰当的账户。E采购买卖已记录于正确的会计期间。2本质性程序F将采购明细账中记录的买卖同购货发票、验收单和其他证明文件比较。G根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的

24、分类。 H从购货发票清查至采购明细账。 I从验收单清查至采购明细账。 J将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进展比较。 K检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L清查存货的采购至存货永续盘存记录。【要求】请根据题中给出的审计目的，指出对应的相关认定；针对每一审计目的，选择相应的本质性程序一项本质性程序能够对应一项或多项审计目的，每一审计目的能够选择一项或多项本质性程序。请将财务报表相关认定及选择的本质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。2007年答案相关认定 审计目标 实质性程序 发生所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关 FLK 完整性所有应当记录

25、的采购交易均已记录 HI准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 F 截止采购交易已记录于正确的会计期间 J分类采购交易和事项已记录于恰当的账户 G三与期末账户余额相关的认定与详细审计目的与资产负债表相关的认定 认定的分类各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在（多记）权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（权属问题）完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录（少记）计价和分摊资产、负债和所有者权益

26、以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（分析程序、重新计算）例：注册会计师实施的以下审计程序中，可以证明固定资产存在认定的审计程序是 。A结合固定资产清文科目，抽查固定资产账面转销额能否正确B实地检查固定资产C获取已提足折旧继续运用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处置能否正确【答案】B【解析】选项B“实地检查固定资产可以直接证明固定资产的“存在认定；选项A、C、D均只能证明固定资产的“计价和分摊认定。四与列报相关的认定与详细审计

27、目的与附注相关的认定 认定的分类各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项有包括在财务报表中分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 列报的认定既与资产负债表有关，也与利润表有关，与列报相关的认定发生以及权益和义务、完好性、分类和可了

28、解性、准确性和计价既涉及资产负债表又涉及利润表。四、认定、审计目的和审计程序之间的关系举例教材P145，重点掌握认定审计目标审计程序（1）存在资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序（2）完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账（3）准确性应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额（4）截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期（5）权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算单和

29、保险单（6）计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足2002年简答题第1小题XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤担任人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货工程为重点审计领域，同时决议根据财务报表认定确定存货工程的详细审计目的，并选择相应的详细审计程序以保证审计目的的实现。【要求】假定以下表格中的详细审计目的曾经被L注册会计师选定，L注册会计师该当确定的与各详细审计目的最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？根据表后列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项。并

30、将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。财务报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露财务报表认定：1完好性；2存在；3分类和可了解性；4权益和义务；5计价和分摊。审计程序：6检查现行销售价目表；7审阅财务报表；8在监盘存货时，选择一定样本，确定其能否包括在清点表内；9选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择清点表内一定样本量的存货记录，确

31、定存货能否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。【答案】答题卷上的表格如下：详细审计目的下各项是答题卷上已有的财务报表认定具体审计目标审计程序4公司对存货均拥有所有权91记录的存货数量包括了公司所有的在库存货85已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值65存货成本计算准确93存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露72005年简答题第4小题ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2004年度财务报表审计业务。A和B注册会计师担任确定与买卖类别、账户余额、列报与披露相关的本质性程序。【要求】针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目的该当实施的最常用的本质性程

32、序。认 定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定长期债权投资与短期投资分类认定销售业务计价认定认 定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等 存货存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。 原材料转让业务截止认定（1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入；（2）从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同

33、一会计期间确认收入。（或从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间。） 长期债权投资与短期投资分类认定（1）通过查阅债券到期日，计算“一年内到期的长期债权投资”的数额，并据以判断“一年内到期的长期债权投资”列示于资产负债表上正确性；（2）通过分析债券的收益情况，以及检查被投资企业经营状况等资料，注意是否存在为提高流动比率而随意结转的现象。 销售业务计价认定（1）将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对；（2）销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算；（3）发票

34、中列出的商品的规格、数量和顾客代号等，则与发运凭证进行核对；（4）审核顾客订单和销售单中的同类数据。 2006年简答题第1小题注册会计师通常根据各类买卖、账户余额和列报的相关认定确定审计目的，根据审计目的设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 应收账款的相关认定审计目标审计程序存在（1）（2）权利（1）（2）完整性（1）（2）计价（1）（2）要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目的，并针对每一审计目的简要设计两项审计程序。请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内应收账款的相关认定审计目标审计程序存在应收账款是否存在 （1）向客户函证 （2）检查销售合同、销售发票和发运凭证 权

35、利应收账款是否归被审计单位所有 （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押 完整性应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录） （1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账（2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账 计价应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当 （1）检查期后已收回应收账款情况 （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 第三节 审计过程与审计目的的实现注册会计师从接受审计业务委托到获取充分、适当审计证据，到构成审计结论、发表意见、出具审计报告，即审计目的的实现过程包括以下五大环节：一、接受业务委托教材P145，第八章第一节(一)承接业务总体要求会计师事务所该当按照执业准那么的规定，谨慎决策能否接受或坚持某客户关系和详细审计业务。二承接业务根本条件在接受新客户的业务前，或决议能否坚持现有业务或思索接受现有客户的新业务时，会计师事务所该当执行一些客户接受与坚持的程序，以获取如下信息教材P59：1.思索客户的诚信，没有信息阐明客户缺乏诚信；2.具有执行业务必要的素质、专业胜任才干、时间和资源；3.可以遵守职业品德规范。三业务承接时执行程序根本目的会计师事务所执行客户接