酒店会计核算办法(0509)

1、酒店会计核算办法(20160509)-标准化文件发布号：(9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII酒店会计核算办法第一章总则错误!未定义书签。第二章会计核算准则错误!未定义书签。第三章会计科目错误!未定义书签。第四章长期待摊费用错误!未定义书签。第五章实收资本错误!未定义书签。第六章长期投资错误!未定义书签。第七章在建工程错误!未定义书签。第八章主营业务收入的核算错误!未定义书签。第九章主营业务成本错误!未定义书签。第十章收取订金的核算错误!未定义书签。第十一章会员卡/储值卡的核算错误!未定义书签。第十二章应收账款及坏账准备的核算错误!未定义书签。第十三章库存

2、商品的核算错误!未定义书签。第十四章固定资产核算错误!未定义书签。第十五章无形资产错误!未定义书签。第十六章预提的费用计入其他应付款错误!未定义书签。第十七章借款错误!未定义书签。错误!未定义书签。错误!未定义书签。第二十章业务招待费错误!未定义书签。第二十一章营业外收入错误!未定义书签。第二十二章营业外支出错误!未定义书签。第十八章预付账款 第十九章应付职工薪酬第一章总则为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算 的准确性，准确反应酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的 财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核 算办法。第二章会计核算准则（一）执行企业会计准

3、则。（二）会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。（三）会计年度采用自然年度，自公历每年1月1日起至12月31日止为会计年度。开业未满一年的，自开业起至当年12月31日。（四）记账的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均采用中文。（五）会计科目执行企业会计准则，结合我集团的具体情况制定。（六）会计凭证及附件。使用自制附件和外来附件两种。.自制原始附件指：入库单、出库单、旅费报销单、费用支出明细单、请购单、收款收据、借款单等。.外来原始附件指：本酒店与与其他单位或个人发生业务、劳务关 系由对方开给本单位凭证、发票、收据等。.会计凭证保管期限为15年；总账、明细账15年；现金和银行日 记账保管2

4、5年；银行对账单5年；会计移交清册15年；档案保 管清册、档案销毁清册永久保管。（七）会计报表，依据财政税务部门和集团总公司财务部的要求及时 填制申报。第三章会计科目类型级次编码科目名称辅助账资产11001库存现金资产2人民币现金科目资产11002银行存款资产2银行1（基本户）现金科目资产2银行2现金科目资产11012其他货币资金资产2银联卡资产2外卡资产11121应收票据资产11122应收账款客户往来资产2应收帐款（单位）客户往来资产2应收帐款（个人）个人往来资产2住客挂账资产11123预付账款供应商往来资产2预付帐款（单位）供应商往来资产2预付帐款（个人）个人往来资产11131应收股利资产

5、11132应收利息资产11221其他应收款资产2其他应收款（单位）客户往来资产2其他应收款（个人）个人往来资产11231坏账准备资产11402在途物资资产11403原材料资产11405存货资产2食品资产2饮品资产2香烟资产2日用百货资产2办公用品资产2印刷品资产2燃料资产2物料用品资产3客用品资产3针棉织品资产3清洁用品资产3玻璃瓷器及餐具资产3其他用品资产3维修材料资产3药品资产3制服资产3直耗品资产11409低值易耗品资产2低值易耗品在用资产3家具类资产3电器类资产3工具类资产3其他类资产2低值易耗品库存资产3家具类资产3电器类资产3工具类资产3其他类资产11461融资租赁资产资产1147

6、1存货跌价准备资产11511长期股权投资资产11512长期股权投资减值准备资产11521投资性房地产资产11531长期应收款资产11601固定资产资产11602累计折旧资产11603固定资产减值准备资产11604在建工程资产2锅炉.冷热水设备资产2新风系统资产2弱电系统资产2消防系统资产2电梯资产2供暖系统资产2空调系统资产2装修资产2装修改造工程资产2灯箱广告资产11605工程物资资产11606固定资产清理资产11701无形资产资产11702累计摊销资产11703无形资产减值准备资产11711商誉资产11801长期待摊费用资产2装修资产2设计资产11811递延所得税资产资产11901待处理财

7、产损溢负债12001短期借款负债2某某银行负债12201应付票据负债12202应付账款供应商往来负债2应付帐款（单位）供应商往来负债2应付帐款（个人）供应商往来负债12203预收账款客户往来负债2预收帐款（单位）客户往来负债2预收帐款（个人）个人往来负债12211应付职工薪酬负债2应付工资负债2应付劳务费负债2应付年终奖负债2职工福利负债2社会保险费负债3养老保险金负债3失业保险金负债3医疗保险金负债3工伤保险负债3生育保险负债3残疾人保障金负债2住房公积金负债2辞退补偿金负债2工会经费负债2工作餐费负债12221应交税费负债2应交营业税负债2应交城市维护建设税负债2应交教育费附加负债2应交个

8、人所得税负债2应交企业所得税负债2反交房产税负债2应交土地税负债2简易增值税负债2应交增值税负债3进项税额负债3已交税金负债3减免税款负债3转出未交增值税负债3销项税额负债3进项税额转出负债3转出多交增值税负债2未交增值税负债12231应付利息负债12232应付股利负债12241其他应付款供应商往来负债2其他应付款（单位）供应商往来负债2其他应付款（个人）个人往来负债2社会保险费负债3养老保险金负债3失业保险金负债3医疗保险金负债2住房公积金负债2未付工资负债12401递延收益负债12501长期借款负债12502应付债券负债12701长期应付款负债12711专项应付款负债12801预计负债负债

9、12901递延所得税负债权益14001实收资本权益2股东1, 2, 3权益14002资本公积权益14101盈余公积权益14102一般风险准备权益14103本年利润权益14104利润分配权益14201库存股损益16001主营业务收入损益2房费收入部门核算损益2餐饮收入部门核算损益3食品收入部门核算损益3饮品收入部门核算损益3香烟收入部门核算损益3其他收入部门核算损益2服务费收入部门核算损益2洗衣收入部门核算损益2电话费收入部门核算损益2商务中心收入部门核算损益2汽车停租部门核算损益3停车费部门核算损益3租车服务收入部门核算损益2小酒吧收入部门核算损益2会议服务收入部门核算损益3会议场租部门核算损

10、益3鲜花横幅部门核算损益3其他销售收入部门核算损益2商场收入损益2场地租赁收入部门核算损益2会员卡收入损益16051其他业务收入损益2废品收入损益2垃圾房承包收入损益16111投资收益损益16301营业外收入损益2垃圾回收损益2废旧物品损益2政府补助损益2员工罚款损益2出售资产收益损益16401主营业务成本损益2餐饮成本部门核算损益3食品成本部门核算损益3饮品成本部门核算损益3香烟成本部门核算损益3其他成本部门核算损益2客房小酒吧成本部门核算损益2租车成本损益2商场成本损益16402其他业务成本部门核算损益16403营业税金及附加部门核算损益2营业税部门核算损益2城市维护建设税部门核算损益2河

11、道管理费部门核算损益2教育费附加部门核算损益2地方教育费附加部门核算损益16601销售费用部门核算损益2工资部门核算损益2劳务费部门核算损益2外聘劳务工费用部门核算损益2年终奖部门核算损益2职工福利部门核算损益3住房补贴部门核算损益3职工餐部门核算损益3服装费部门核算损益3其他福利部门核算损益2社会保险费部门核算损益3养老保险金部门核算损益3失业保险金部门核算损益3医疗保险金部门核算损益3工伤保险部门核算损益3生育保险部门核算损益3残疾人保障金部门核算损益2住房公积金部门核算损益2辞退补偿金部门核算损益2工会经费部门核算损益2职工教育经费部门核算损益2员工招聘费部门核算损益2开办费部门核算损益

12、3房租部门核算损益3工资部门核算损益3注册部门核算损益3办公费部门核算损益3差旅费部门核算损益3培训费部门核算损益3能源费部门核算损益3客房用品部门核算损益3工程用品部门核算损益3软件系统部门核算损益3其他部门核算损益2电话费部门核算损益3办公电话部门核算损益3手机费部门核算损益3客用电话部门核算损益2快递邮寄费部门核算损益2网络费部门核算损益2收视费部门核算损益2差旅费部门核算损益3市内交通费部门核算损益3市外差旅费部门核算损益3住宿费部门核算损益3餐补部门核算损益3交通补贴部门核算损益3出差杂费部门核算损益2办公费部门核算损益2印刷费部门核算损益2报刊杂志费部门核算损益2市场推广费部门核算

13、损益2折旧费用部门核算损益2无形资产摊销部门核算损益2长期待摊费用摊销部门核算损益2低值易耗品摊销部门核算损益2物料消耗部门核算损益3客房用品费部门核算损益3针织用品费部门核算损益3清洁用品费部门核算损益3免费饮食部门核算损益46免费矿泉水部门核算损益46客用小点心部门核算损益46免费果篮部门核算损益46客用其他部门核算损益3玻璃瓷器及餐具部门核算损益3其他用品部门核算损益2能源费部门核算损益3水费部门核算损益3电费部门核算损益3燃料费部门核算损益2环境卫生费部门核算损益3垃圾清运费部门核算损益3杀虫费部门核算损益3其他部门核算损益2保险费部门核算损益3公众责任险部门核算损益3雇主责任险部门核

14、算损益3财产险部门核算损益2装饰费部门核算损益3鲜花费部门核算损益3植物费部门核算损益3饰品费部门核算损益2车辆费用部门核算损益3修理费部门核算损益3燃油费部门核算损益3路桥费部门核算损益3车船税部门核算损益3车辆保险部门核算损益3年检费部门核算损益3车辆租赁费部门核算损益3其他费用部门核算损益3用车费转出部门核算损益3用车费转入部门核算损益2运杂费部门核算损益2交际应酬费部门核算损益2洗涤费部门核算损益3客衣洗涤费部门核算损益3工作服洗涤费部门核算损益3棉织品洗涤费部门核算损益2佣金支出部门核算损益2维修与保养部门核算损益3空调系统部门核算损益3供暖设备部门核算损益3建筑物部门核算损益3电梯

15、部门核算损益3消防监控设备部门核算损益3钥匙及门锁部门核算损益3电视部门核算损益3办公设备部门核算损益3厨房设备部门核算损益3健身器材部门核算损益3游泳池部门核算损益3电话设备部门核算损益3家具部门核算损益3其他部门核算损益2软件维护费部门核算损益3酒店管理系统部门核算损益3财务软件部门核算损益3部门核算损益2年检、年审费部门核算损益2场地租赁费部门核算损益2其他税费部门核算损益3印花税部门核算损益3房产税部门核算损益3土地使用税部门核算损益2坏账准备部门核算损益2其他费用部门核算损益16602管理费用部门核算损益16603财务费用部门核算损益2银行手续费损益2信用卡手续费损益2汇兑损溢损益2

16、利息收入损益2利息支出损益16701资产减值损失损益16711营业外支出损益16801所得税损益16901以前年度损益调整统计19001统计数据统计2当月天数统计2营运天数统计2总房间数统计2可卖房数统计2坏房数统计2自用房统计2实际出租房数统计2免费房统计2到店房数统计2离店房数统计2酒店客人数统计2用餐人数统计2员工人数-全日制统计2员工工作小时-全日工统计2员工工作小时-小时工统计2实习生人数统计2电（千瓦时）统计2天然气（立方米）统计2煤气（立方米）统计2水（立方米）统计2蒸汽（立方米）统计2终止合同员工人数统计2临时账户第四章长期待摊费用（一）长期待摊费用的定义长期待摊费用是指企业已

17、经支出，但摊销期限在1年以上的各项 费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分 期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出及租用房屋的装修 费用等其他待摊费用。企业在筹建期间内属于本期发生不需由以后各期摊销的的开办 费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记 费等在实际发生时，借记管理费用（开办费）科目，贷记银行存 款等科目。（二）会计分录酒店发生长期待摊费用时的账务处理：借：长期待摊费用一装修贷：银行存款一银行名称摊销时的账务处理：借：销售费用一装修贷：长期待摊费用第五章实收资本（一）实收资本概念实收资

18、本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。（二）会计分录借：银行存款一银行名称贷：实收资本一股东名称第六章长期投资（一）长期投资的概念长期投资，是指不准备或不能随时变现，并且持有时间拟 超一年的投资。一般包括长期债券投资、其他长期债权投资和 长期股权投资等。除非经阳光控股集团书面授权，直营店本身 没有投资权限。在此不再详述。第七章在建工程（一）在建工程的概念指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新 和大修理工程等尚未完工的工程支出。（二）会计分录.未结算前的处理（具体二级科目参见科目明细）：借：在建工程一消防系统应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账

19、款一供应商.工程完成，应办理结算转到固定资产。企业所建造的固定资产 达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定 可使用状态之日起，暂估入账，按固定资产计提折旧： 借：固定资产一消防系统贷：在建工程一消防系统应付账款一供应商（尾款）由于酒店的房间系租赁经营，附属于建筑物的装修费等 并不属于固定资产范畴。应自酒店正式营业的月份起转入长 期待摊费用，按照5年平均摊销。借：长期待摊费用贷：在建工程一消防系统应付账款一供应商（尾款）第八章主营业务收入的核算（一）主营业务收入的概念营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收 入，例客房收入、餐饮收入、销售商品收入等。主营业务收入发 生时

20、是在贷方，月末转入本年利润，主营业务收入月末没有余 额，所以就没有借贷差。所有收入均在贷方，冲减收入用贷方负 值。（二）会计分录.收入发生时，财务人员每日根据前厅PMS系统导出的报表编制 会计分录：借：现金一人民币银行存款一银行名称其他货币资金一信用卡（银联卡/外卡）应收账款一客户名称应收账款一宾客预备账（正负数皆有可能）贷：主营业务收入一客房收入一餐饮收入一食品收入一会议收入一场租收入应交税费一应交增值税一销项税额.月末结转：借：主营业务收入一客房收入一餐饮收入一食品收入一会议收入一场租收入贷：本年利润第九章主营业务成本（一）主营业务成本概念主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品

21、或服 务所必须投入的直接成本。（二）会计分录.如果采购的物品直拨入成本，发生业务时的分录借：主营业务成本一餐饮成本一食品成本应交税费一应交增值税一进项税额贷：应付账款/现金/银行存款一银行名称 如果发票没有在与货物跟单同时到达，则先按照合同不含税价格计 入成本或存货。借：主营业务成本一餐饮成本一食品成本贷：应付账款/现金/银行存款一银行名称在收到增值税专用发票时，再补录下列凭证：借：应交税费一应交增值税一进项税额贷：应付账款/现金/银行存款一银行名称如果购进的物品采用库存管理，则上述“主营业务成本”科目变为“库存商品”科目，实际领用时：借：主营业务成本一餐饮成本一食品成本.贷：库存商品结转成本

22、时的分录借：本年利润贷：主营业务成本一餐饮成本一食品成本第十章收取订金的核算（一）核算内容酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮、会议 或其他项目的押金、订金等。（二）会计分录.按合同要求收取的客户的订金及预付款制作凭证：借：银行存款一银行名称现金一人民币贷：预收账款（辅助核算：客户）.按合同约定条款全额退还客人订（定）金制作凭证：备注：这里的定专指婚宴等不予退还的定金。借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款一银行名称现金一人民币.按合同约定条款部分退还客人订金，其余确认收入制作凭证：借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款一银行名称现金一人民币主营业务收入一客房收入应交税费

23、一应交增值税一销项税额第十一章会员卡/储值卡的核算（一）核算内容酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡券或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或确认收入。（二）会计分录会员卡不具有退还功能，在收到的当期直接确认为收入。借：银行存款一银行名称现金一人民币贷：主营业务收入-其他收入-会员卡收入收取储值卡的款项在销售时作为预收款处理：借：银行存款一银行名称现金一人民币贷：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）如果应客户要求，一次性开具全额发票给客人，则销项税额应全 额计提，差额在预售款项核算。客人凭会员卡消费时确认收入，冲销预收款：借：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）贷：

24、主营业务收入应交税费一应交增值税一销项税额第十二章应收账款及坏账准备的核算（一）核算内容酒店的所有消费挂账需履行恰当的挂账审批手续，发生坏账时计入“坏账准备”科目（二）会计分录发生客户挂账时的会计分录：借：应收账款（往来核销）贷：主营业务收入一客房收入应交税费一应交增值税一销项税额收到挂账款时的会计分录：借：银行存款一银行名称现金一人民币贷：应收账款（往来核销）计提坏账准备时：借:销售费用-坏账准备贷：坏账准备一坏账损失实际发生坏账时的会计分录：借：坏账准备一坏账损失贷：应收账款一客户坏账收回时的账务处理：借：应收账款一客户名称贷：坏账准备一坏账损失（三）应收（信贷）审批流程.销售部提出申请（

25、写明信贷公司详细信息、公司授权预订代 表人名单、资信参考、结算方式、与该公司合作的同类酒店 名称及财务部联系方式等）一部门经理审批一财务部进行资 信调查一财务经理审批一总经理审批一财务部通过PMS建 立账户一前厅城市挂账一月底财务汇总对账单一销售催款.财务部需要收到酒店方及客户双方均盖公章的信贷协议和经总经理签字的信贷审批单后才允许挂账。（四）坏账准备确认.全额计提坏账的有哪些情况，如对方公司破产等；.不计提坏账准备的情况，如集团间内部往来、押金、保证金 等；.按照账龄计提坏账准备的（如下表）一年以内io%一至二年15%二至三年15%三年以上|30%第十三章库存商品的核算（一）库存的定义酒店的

26、库存是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材 料和物资等。库存包括：低值易耗品、物料用品等流动性较强的 物资。（二）会计分录.根据供应链的入库单生成系统发票，确认后生成应付单，经过审 核，再生成入库凭证。借:存货一印刷品低值易耗品一工具应交税费一应交增值税一进项税额贷：应付账款一供应商/往来核算.各部门凭领料单领用存货，并确定各部门成本费用，分录如下:借：销售费用一宣传费销售费用一维修费贷：存货一印刷品低值易耗品一工具.物资盘亏损毁会计分录：借：待处理财产损溢/待处理流动资产损益贷：存货一印刷品低值易耗品一工具借：销售费用/存货报废损失（正常损耗及过失人赔偿后公司承担部 分）营业外支出/盘亏

27、损失（自然灾害等原因，扣除相关赔偿金额）其他应收款一员工待：待处理财产损溢/待处理流动资产损益备注：这里所指的低值易耗品是特指不能在一个月内使用完的物品，但凡在一个月内使用完的物品直接计入当期费用。第十四章固定资产核算（一）固定资产的定义酒店的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1,000元 以上的单位经营设备；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值 在2,000元以上，并且使用期限超过2年的，也当作为固定资产。（二）会计分录固定资产购入并确认使用，且在收到全额发票时计入固定资产：借：固定资产一电脑应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款一银行名称折旧计提的分录：借：销售费用一折旧费用

28、贷：累计折旧一电脑固定资产报废时的分录处理：借：累计折旧一电脑固定资产清理一电脑（两者的差额）贷：固定资产一电脑（原值）如果固定资产有残值收入，则，借：现金一人民币营业外支出（差额）贷：固定资产清理一电脑如果期满后不处置，还继续用，则不用做任何账务处理（不用再计 提折旧了），当然如果发生了减值，应该计提相应的减值准备。4.对折旧年限的规定:类别年限残值率房屋及建筑物20年5%机器设备10年5%运输设备4年5%电子设备3年5%其他设备5年5%第十五章无形资产（一）概念和核算内容无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性 资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 等。

29、新会计准则规定，无形资产按实际成本计量，使用寿命有限的 无形资产在使用寿命内系统合理摊销，使用寿命不确定的无形资产 不予摊销。酒店购买的无形资产主要为各类软件，会计核算中，软件成本 按实际购买成本计量，自取得当月起按3年进行摊销，计入损益。 （二）会计分录.购置软件时的会计分录：借：无形资产一财务软件应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款一银行名称应付账款一供应商/往来核算.无形资产摊销时：借：销售费用一软件维护费一财务软件贷：无形资产一财务软件第十六章预提费用的核算（一）预提费用概念预提费用：是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项 费用。就是企业还没支付，但应该要支付的，要记入负债。

30、此科目的设置目的是按权责发生制原则，严格划分费用的受 益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏。（二）核算内容酒店月度发生的水费、电费、燃气费根据工程部每月的抄表数 计算出金额计提费用；佣金根据PMS导出的报表计提；布草洗 涤和室内外绿化根据客房部与供应商核对的金额计提；房租根据 约定的金额计提费用。由于新会计准则已取消该科目，故所有费 用转入“其他应付款”科目，不开启“预提费用”科目。备注：但凡集团公司对酒店的拨款、初始投入等均计入“其他应 付款”科目。（三）会计分录.费用发生时的分录：借：销售费用一洗涤费应交税费一应交增值税一进项税额贷：其他应付款一供应商.结算时的分录:借：其他应付款一供

31、应商贷：银行存款一银行名称第十七章借款（一）阳光体系内借款参考控投集团资金管理办法。（二）外部融资或者有签定正式借款合同的计入“短期借款”或者“长期借款”科目。融资工作统一由酒店管理集团完成，单体酒店不具备融资职能。第十八章预付账款（一）预付账款的概念预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应商的款项。预付账款按实际付出的金额入账。（二）会计分录.预付供应商款项时分录：借：预付账款一供应商贷：银行存款一银行名称.收到所购物资及对方发票时的会计分录：借：存货一工具固定资产一电脑应交税费一应交增值税一进项税额贷：预付账款一供应商银行存款一银行名称第十九章应付职工薪酬（一）职工薪酬定义职工薪酬，是指

32、企业为获得职工提供的服务而给予各种形式 的报酬以及其他相关支出。职工，是指与企业订立劳动合同的所 有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动 合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。 在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式 任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如 劳务用工合同人员。职工薪酬，包括企业为职工在职期间和离职 后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子 女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。（二）核算内容职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。（二）职工福利费。（三）医疗保险费、养老保险费、失

33、业保险 费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，其中，养老保险 费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养 老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴 纳的补充养老保险费。以购买商业保险形式提供给职工的各种保 险待遇，也属于职工薪酬。（四）住房公积金。（五）工会经费 和职工教育经费。（六）非货币性福利，包括企业以自产产品发 放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为 职工无偿提供医疗保健服务等。（七）因解除与职工的劳动关系 给予的补偿。（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。（三）会计分录.计提工资时的分录：借：销售费用一工资贷：应付职工薪酬一工资支出.计提单位社保及公积金的分录：借：销售费用一社保及公积金贷：应付职工薪酬一社保及公积金.发放工资时的分录：借：应付