绩效评价“析”之有理——以科技揭榜制资金项目为例

1、武汉宏信会计师事务有限公司马 波1人无信不立业无信不兴2绩效评价，“析”之有理 -以2019年科技揭榜制资金项目为例1.解析2.辨析3.探析审查原始凭证编制报表初步分析政策文件、项目文本及目标指标分析财务数据、项目技术文件与资料数据信息反刍、分析对比三阶段信息前期准确阶段现场评价阶段分析与撰写阶段绩效评价，“析”之有理 “析”贯穿于评价的三个阶段一、评价过程回顾与分析回顾内容项目基本情况评价结论评价过程复盘一、评价过程回顾与分析（一）项目基本情况资金分配绩效目标依据与目的项目特点一、评价过程回顾与分析2016年，习近平总书记就在网络安全和信息化工作座谈会讲话中共湖北省委、湖北省人民政府关于加强

2、科技创新引领高质量发展的若干意见项目依据（一）项目基本情况中共湖北省委、湖北省人民政府关于推进全省十大重点产业高质量发展的意见攻克技术难题，加快成果转化。7 一、评价过程回顾与分析促进科技成果转化，消除技术需求方与供给方之间的信息不对称，有效地促进产学研相结合，实现科技创新资源的集聚与整合。充分利用省内外科技资源攻克制约湖北产业发展的“卡脖子”技术难题；放大财政资金杠杆作用，撬动企业研发投入。长期目标（一）项目基本情况8 一、评价过程回顾与分析促进产学研合作及成果转化项目50项以上；攻克制约湖北产业发展的“卡脖子”技术难题20项以上；撬动企业新增销售收入3亿元以上。 年度目标（一）项目基本情况

3、9一、评价过程回顾与分析成果转化类6个3000万元2300万元700万元（一）项目基本情况资金分配情况技术攻关类21个一、评价过程回顾与分析1特234（一）项目基本情况榜单申报不设门槛项目负责人无年龄、学历和职称要求单位无注册时间要求与以项目申报区别英雄不论出处创新不问出身特点11 一、评价过程回顾与分析权重28分，得分25.24分，扣分2.76分立项依据充分，程序规范决策（二）报告结论绩效目标、指标科学性不够；资金分配额度不够合理；项目单位预算编制不科学。12 一、评价过程回顾与分析权重20分，得分16.90分，扣分3.10分。初步建立了揭榜制工作机制；资金到位及时，预算执行率68.51%，

4、资金使用较规范。过程（二）报告结论揭榜制相关制度不够完善；项目评审不够科学;审核把关不严；调整变更事项和程序不明确；项目管理对技术合同变更没有建立洞察机制，项目管理和财务管理不够规范。13 一、评价过程回顾与分析权重28分，得分25.24分，扣分2.76分。项目基本按计划实施，完成进度、质量和时效较好。产出（二）报告结论7个项目未达计划进度，项目获得成功认可度为88%，5个项目预计延期完成。14 一、评价过程回顾与分析权重32分，得分28.42分，扣分3.58分。实现了科研与需求揭榜对接，一定程度解决了企业技术难题，发、揭榜方满意度高。效果（二）报告结论社会效益指标未达到预期;产业带动和激励竞

5、争效果不够明显；少数项目技术合同金额重大变更难以确保项目成效。15（一）评价前期阶段-磨刀不误砍柴工本项目绩效评价前期关键工作过程：一、评价过程回顾与分析收集政策资料解析政策文件制定方案（指标分析）沟通确认样本点试评及指标分析修正方案修正（三）评价过程复盘161.收集政策资料（1）从财政部门和业务主管部门提供的相关政策文件及项目资料。（2）通过网络，在相关省份科技部门官方网站、专业文库收索相关政策文件。如上海市、浙江省、广东省、云南省等省份关于科技项目揭榜的相关文件，了解揭榜制的实施管理程序。一、评价过程回顾与分析（二）评价过程复盘17一、评价过程回顾与分析宏观层面中观层面关注收集资料完整性（

6、三）评价过程复盘微观层面项目立项政策相关资料项目和资金管理方面、立项和遴选方面资料等实施申报资料、可行性方案等182.详细解析文件（1）方式方法：a.与财政厅、科技厅处室座谈b.通过网络在线查阅分析文章c.项目小组自我学习、组员沟通d.对比分析其他省份揭榜制文件一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘19(2)解读文件的要求：一、评价过程回顾与分析为什么要设立项目？ 项目申 报合理？竞争程度如何？资金分配是否科学？技术先进性如何判断？评审程序和标准合理？带着疑问看文件看项目资料，在看的过程中发现问题或线索，改进问题提升管理水平和绩效。（三）评价过程复盘203.制定绩效评价方案（三）评价过程复盘

7、一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘 施 实 案 方 指 标 系 体产出效效指标21（1）申报表中指标分析选用：（第一次分析指标及指标值）存在如下需要解决的问题：一是部分汇总后的指标对子项目不适用；二是总目标的的相关指标的数据与27个项目相关指标的合计数不符。三是不同类型的项目都有不同的产出和效益指标，如何设置共性产出指标和效益指标？四是项目在实施的初期，产出效益不好体现，如何结合项目中期特点设置产出效益指标？一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘22（3）解决方法：筛选优化，弃用不适用的相关指标。如新增销售收入、建立全省科技成果转化数据库、攻克“”卡脖子“技术难题数、培育经济新增长点等

8、指标按技术攻关类和成果转化类设置产出相关指标；改汇总指标数据考评为子项目指标数据考评；调整指标口径；初步形成产出指标8个（其中数量指标2个、质量指标2个、时效指标4个），效益指标7个（社会效益4个、可持续影响1个、满意度2个） ，整合投入和过程指标后形成完整的指标体系。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘23（2）制定基础数据表根据初步设计的指标体系仅设计了4张表格,对三级指标的数据或证据信息及来源进收集统计，作为支撑子项目评分的重要依据。资金来源及拨付统计表拨付和自筹资金使用及问题汇总表项目实施过程信息收集表(含业务主管部门分表和项目实施单位分表)产出效益完成情况统计明细表一、评价过程回

9、顾与分析（三）评价过程复盘24（3）调查问卷及座谈会提纲初步设计4套调查问卷，主要是考虑技术攻关类、成果转化类有不同的侧重点，同时发榜方、揭榜方有不同的角度，分别设置了不同的问题。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘254.沟通绩效评价方案与省财政厅、科技厅相关处室沟通绩效评价方案，初步形成产出指标8个（其中数量指标4个、质量指标2个、时效指标2个），9个效益指标（社会效益4个、可持续影响3个、满意度2个） ，整合投入和过程指标后初步形成完整的指标体系。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘26一、评价过程回顾与分析一级指标二级指标三级指标（调整前）三级指标（调整后）产出产出数量技术攻关

10、项目实际完成率技术攻关项目计划进度完成率成果转化项目实际完成率成果转化项目计划进度完成率签订技术合同数实际完成率技术合同额实际完成率产出质量技术攻关发榜单位认可比率项目完成质量认可度成果转化发榜单位认可比率项目获得成功认可度产出时效技术攻关项目进度完成及时率技术攻关项目按时完成率技术攻关项目按计划时间完成比率成果转化项目进度完成及时率成果转化项目按时完成率成果转化项目按计划时间完成比率效果社会效益学术论文篇数实际完成率学术论文篇数培养研发人员数实际完成率培养研发人员数专利申请数实际完成率专利申请数财政投入撬动比实际完成率财政投入撬动比可持续影响企业研发水平影响企业研发水平影响产业带动影响激励竞

11、争影响满意度成果转化方满意度发榜方满意度技术需求方满意度揭榜方满意度指标调整前后对照表274.沟通绩效评价方案调查问卷也由4套（技术攻关项目发榜、揭榜单位和成果转化发榜、揭榜单位各1套，问题由9-16个组成）整合成1套（由共性问题12个和选择性问题4个），并对相关问卷相关问题进行优化，如“对项目受托单位任务完成质量满意度”，调整为“项目完成质量与技术合同、可行性方案等相关要求相符程度”。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘28一、评价过程回顾与分析调整后调查问卷29 一、评价过程回顾与分析验证指标系完善基础数据表调整座谈会提纲和问卷试评价（三）评价过程复盘30（二）评价现场阶段现场评价阶段

12、不能仅仅盯着子项目的的立场，看项目是否完成设定的指标，还要将在子项目评价过程存在的现象或问题进行深入分析，要站在政策和一级项目设定层面分析问题的成因，为后期的意见或建议提供参考。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘31（二）评价现场阶段 对项目样本项目开展绩效评价的现场工作中，技术攻关项目到发榜单位、成果转化项目到揭榜单位（财政资金接收单位）。1.常规的项目管理和财务管理方面合规性的取证调查。2.工作的重点是根据每个项目任务书的节点工作计划，检查申报项目的进度完成情况，并与相关技术成果或转化成果进行比对。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘32（二）评价现场阶段3.与发揭榜双方主要人员

13、座谈。4.充分利用专家的技术优势。5.离场前的反馈与交流（十分必要）：一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘33（二）评价现场阶段6.扩展非样本点资料收集：剩余的18个项目，通过下发资料清单和基础数据收集相关数据，并对每个项目数据资料时行复核分析，对有疑义的资料进行补充说明。主要是对资金使用情况表审核。产出指标和效益指标完成情况的取证。对现场工作中发现的变更技术合同的问题，展开18个非抽样项目是否存在同样问题的核查。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘34（三）信息汇总分析与报告撰写1.分析的内容与目的： 汇总信息验证分析 去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里 指标及指标值后分析 深入

14、分析评价指标完整性、标准值适用性文件政策分析解读 报告内容提纲挈领一、评价过程回顾与分析 （三）评价过程复盘35（1）信息数据验证分析 1）分析步骤数据验证。分类汇总。信息反刍。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘36（2）指标及指标值后分析投入和过程评价指标，以定性指标为主，结合子项目实施管理过程中的要点，分析重要的考核点有无遗漏，评分标准是否便于判断。 产出和效益指标主要对指标的完整性、适用性，指标值的可达性进行分析。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘372）分析重点：分析产出指标完成情况与资金投入的关联性。分析产出-效益的关联性，一是分析效益指标是否与现阶段的产出相匹配；二是相

15、关效益是否与投入产出直接或间接相关。 一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘383）指标评价分析主要方法：子项目的投入和管理中的定性指标主要采用专家分析法、对比法；定量指标采用比率分析法。产出指标和部分效益指标分析采用目标评价法、标杆管理法、专家意见法等方法。项目的综合评价主要采采用综合评价法、受益对象评议法、关键绩效指标(KPI)法。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘393.政策分析1）政策来源及重要性: 2016年，习近平总书记就在网络安全和信息化工作座谈会上指出，可以探索搞揭榜挂帅，把需要的关键核心技术项目张出榜来，英雄不论出处，谁有本事谁就揭榜。 十四五”规划和2035年远景目

16、标纲要在强调“坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位，把科技自立自强作为国家发展的战略支撑”的同时，提出推进科技体制改革，特别是实行“揭榜挂帅”制度，以给予科研单位和科研人员更多自主权。在五年规划中写入“揭榜挂帅”，这还是历史上第一次。 2020、2021“揭榜挂帅”连续两年进处政府工作报告. 一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析2）政策执行中的问题及原因分析：每个项目150万元或100万元资金分配是否存在撒胡椒面的现象或分配固化？（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析2）政策执行中的问题及原因分析：7个项目的技术合同金额有变更，变更后的合同金只有变更前的51%，

17、有点甚至低于财政补助金额。技术的行业先进性与立项的要求和真榜实榜是否存在差距？（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析2）政策执行中的问题及原因分析：“*”项目可行性方案总投入3,000变为500万元，原因是企业对项目总投入的减少是由于预计的财政补助金额有所减少。项目的投入视财政补助的多少而变，企业的内在创新需求实？是真攻坚或转化？（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析2）政策执行中的问题及原因分析：发、揭榜双方多是因为长期合作的基础参与项目。揭榜挂帅的竞争机制如何体现？（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析2）政策执行中的问题及原因分析：*项目发榜方*有限责任公司、揭榜方*有限公司的股东

18、都有*科技集团股份有限公司审查机制是否完善？企业诚信度？（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析2）政策执行中的问题及原因分析：部分项目进度滞后项目实施的问题？新冠疫情有无影响？（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析2）政策执行中的问题及原因分析：财务管理和项目管理过程中不规范的问题。对资金管理和项目管理的具体要求是否明确？（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析都是问题，哪个才是核心（三）评价过程复盘483）聚焦政策方向： “揭榜挂帅”连续两年（2020、2021）进入政府工作报告揭榜制项目与以往项目申报的区别：榜单申报不设门槛，项目牵头和参与单位无注册时间要求，项目负责人无年龄、学历和职

19、称等要求。一、评价过程回顾与分析习近平总书记就在网络安全和信息化工作座谈会上的讲话。十四五”规划和2035年远景目标纲要中提出实行“揭榜挂帅”制度（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析 项目管理制度不够完善、执行有效性有待加强。资金分配固化待改进未能充分体现揭榜挂帅的竞争机制，与形成“真榜实榜”存在差距侧向于围绕企业需求，而不是产业需求，产业带动效果不够明显。4）提炼问题505）形成建议：子项目层面 针对项目现场评价过程中发现的问题，以项目小结的形式承现，作为下一步完善和改进的依据。一、评价过程回顾与分析（三）评价过程复盘一、评价过程回顾与分析 完善项目管理制度、加强制度执行。科学合理设定绩

20、效目标。榜单要瞄准真问题、真需求。聚焦发挥财政资金社会经济效益。5）总结建议526）报告撰写一份高质量的绩效评价报告：前期工作是基础，按程序实施现场工作是保障，报告撰写与沟通提升是确保高质量报告的关键。站在预算绩效管理的角度对问题进行取舍，站在项目管理和宏观管理的角度对建议进行提升一、评价过程回顾与分析536）报告撰写对主评人的基本要求：充分了解绩效评价的相关要求；主评人文字功底要好；熟悉行政事业单位财务管理要求和政府会计；有较强的自我学习能力；充分了解评价行业的相关政策，争取成为半个行业专家。一、评价过程回顾与分析54报告初稿的加工对报告整体文字的精炼站在预算绩效管理的角度对问题进行取舍站在

21、项目管理和宏观管理的角度对建议进行提升进一步沟通对事项的理解，避免理解的偏差，探讨问题的原因。一、评价过程回顾与分析55提升报告质量的方式方法：项目小组成员全员成与初步讨论。主评人集中相关意见和建议。与技术专家深度讨论，充争尊重专家的意见和建议。与省财政厅科教和文化处、科技厅重大专项处和省财政厅绩效处充分沟通。外聘绩效方面专家对报告按报告评级标准进行考核。一、评价过程回顾与分析56二、一点心得-“析”之重要性绩效评价过程当中，“析”贯穿于整个过程1.解析：对政策文件的解读分析、对指标的分析与选用。2.辨析：对评价信息资料的判断与分析。3.探析：对问题与建议的探讨与分析57二、一点心得-“析”之重要性对指标的分析