基础会计-第六章

1、主讲：王瑞芳第六章企业主要经营业务核算本章的学习目标、重点和难点学习目标：通过本章的学习，学生能够1、了解工业企业主要经济活动2、明确筹资、供应、生产、销售、财务成果核算的主要业务3、根据会计业务设置并运用账户4、计算材料采购成本，了解产品成品计算的一般方法重点：1、业务核算所设置账户的用途，结构与应用2、材料采购成本计算难点：1、账户的用途、结构及应用本章主要内容第一节资金筹集业务的核算第二节供应过程业务的核算第三节生产过程业务的核算第四节销售业务的核算第五节财务成果的核算会计处理基础（一）概念会计处理基础：是指在确认和处理一定会计期间收入和费用时，选择的处理原则和标准，其目的是对收入和支出

2、进行合理配比，进而作为确认当期收入的依据。（二）收付实现制收付实现制：实收实付制，或现金收付基础，是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的基础。不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。（三）权责发生制权责发生制：应收应付制、应计制，是以应收、应付作为标准来确认收入、费用的依据。凡属本期的收入和费用，不论其是否收付，均要作为本期的收入和费用处理；凡不属本期的收入和费用，即使其收付，也不作为本期的收入和费用。一、资金筹集业务的核算(一)资金筹集方式生产经营资金来源投资者投入资本资产增加资本增加债权人借入资金资产增加负债增加（二）投入资本的核算1、账户设置账户 列举主要

3、账户 实收资本 资本公积其他相关账户 银行存款 固定资等（1）“实收资本”账户性质：所有者权益类明细账：按投资主体设置 借 实收资本 贷资本减少额 资本增加额 期末资本额 （二）投入资金核算举例例6-13月1日，接受A、B、C公司投资，分别为50000元、40000元、10000元，存入银行。借：银行存款 100000 贷：实收资本A公司 50000 B公司 40000 C公司 10000例6-23月2日，接受D公司投入设备一台，协议价50000元。借：固定资产 50000 贷：实收资本D公司 50000例6-3例例6-1 例6-2中，假设经过几年经营，企业蒸蒸日上，E公司投资入股，出资700

4、00元占有1/4的股份。借：银行存款 70000 贷：实收资本E公司 50000 资本公积资本溢价 20000练习1某公司由甲、乙、丙三家公司投资组建，甲投入40000元，乙投入30000元，丙投入生产设备一台，协议作价20000元，款项存入银行，设备已经验收。借：银行存款 70000 固定资产 20000 贷：实收资本甲 40000 实收资本乙 30000 实收资本丙 20000练习2两年后，戊公司想加入本公司，决议以50000元占有1/4的份额。借：银行存款 50000 贷：实收资本戊公司 30000 资本公积资本溢价 20000归纳：投资者投入不同的资产借：银行存款/原材料/固定资产/无

5、形资产 贷：实收资本（三）借入资金的核算1、账户设置账户 举例主要账户 短期借款 长期借款其他相关账户 财务费用 应付利息（1）“短期借款”账户性质：负债类用途：向银行等金融机构借入、1年 长期借款 偿还的金额 借入的金额 尚未偿还的金额（3）“财务费用”账户性质：损益类明细账：按费用项目设置 财务费用 发生的财务费用 期末转入本年利润 的财务费用例6-43月1日，公司向银行贷款120000元用于流动资金周转，6个月，年利率8%，到期一次还本付息。1、取得借款时 借：银行存款 120000 贷：短期借款 1200002、每月计息时借：财务费用 800 贷：应付利息 8003、到期归还时借：短期

6、借款 120000 应付利息 4800 贷：银行存款 124800练习3某公司8月1日向建设银行贷款500000元，3个月，年利率6%，到期一次还本付息。1、取得借款时借：银行存款 500000 贷：短期借款 5000002、每月计息时借：财务费用 2500 贷：应付利息 25003、到期归还时借：短期借款 500000 应付利息 7500 贷：银行存款 507500例6-53月10日，公司向银行借入3年期，年利率12%，到期一次还本付息的款项3000000元用于3#车间厂房建设。借：银行存款 3000000 贷：长期借款 3000000二、供应过程业务的核算（一）供应过程核算应设置的主要账户

7、账户 举例主要账户 材料采购 原材料其他相关账户 应付账款 应交税费 应付票据 预付账款等增值税简介征收对象：销售货物；提供两种劳务（加工；修理修配）；进口货物。纳税人：销售货物；提供两种应税劳务；进口货物的单位和个人。税率：17% 13% 0税额计算：应纳税额=销项税额进项税额思考：我们购物时，超市并没有给我们开增值税发票，它要交税吗？（1）“材料采购”账户性质：资产类用途：核算企业在采购过程中所花费的成本明细账：按类别、品种科目进行设置 材料采购材料的买价+采购费用 代收入库材料成本 （2）“原材料”账户性质：资产类用途：核算已经验收入库的材料成本 原材料 验收入库的材料 生产领用的材料库

8、存的原材料的成本（3）“应付账款”账户性质：负债类明细账：按照供应单位设置 应付账款偿还的款项 购入材料或接受劳务 应付未付的款项 尚未偿还的款项 （二）材料采购成本计算归集和分配费用，计算各材料总成本和单位成本。采购成本的构成买价途中合理损耗关税等入库前的挑选整理费用运杂费（三）供应过程核算举例例6-63月4日，从M公司购入：甲材料1000kg，单价200元乙材料500kg，单价150元丙材料800kg，单价200元价款共计：435000元，增值税额73950元，以银行存款支付，尚未验收入库。借：材料采购甲材料 200000 乙材料 75000 丙材料 160000 应交税费应交增值税（进项

9、税额）73950 贷：银行存款 508950例6-73月7日，从C公司购入甲材料100kg，单价180元，价款18000元，增值税进项税额3060元，C公司垫付运杂费100元，材料尚未验收入库，货款未付。借：材料采购甲材料 18100 应交税费应交增值税（进项税额）3060 贷：应付账款C公司 21160例6-83月10号，开出商业承兑汇票，支付7号购买甲材料的货款和增值税21160元。借：应付账款C公司 21160 贷：应付票据C公司 21160练习4长盛公司从东风公司购进甲材料1000kg，单价50元，价款50000元，进项税额8500元，运杂费1000元，银行存款支付，材料尚未入库。借：

10、材料采购甲材料 5100 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 59500 例6-9接例6-6 例6-7 例6-8 3月8日，以银行存款支付4日所购甲、乙、丙三种材料的汽车运输费用4600元，以现金支付装卸费690元。 3月份购入甲、乙、丙三种材料的各项支出原则：（1）能分清受益对象的，直接计入； （2）不能分清受益对象的，分配计入；日期购入材料名称数量（千克）买价运杂费3月4日甲材料100020000052903月4日乙材料500750003月4日丙材料8001600003月7日甲材料10018000100验收入库：借：原材料甲材料 220400 乙材料 76150 丙材料

11、 161840 贷：材料采购甲材料 220400 乙材料 76150 丙材料 1618400 练习5长盛公司10日从江河公司购入材料：丙10000千克，买价9800元；丁2400千克，买价47520元；戊15000千克，买价72000元；价款共计217520元，增值税36978.40元，以银行存款支付，材料未到。12日，银行存款支付丙、丁、戊的运杂费5480元。1、采购、付款借：材料采购丙材料 98000 丁材料 47520 戊材料 72000 应交税费应交增值税（进项税额） 36978.40 贷：银行存款 254498.402、支付并分配运杂费（选择一：按材料重量分配）费用分配率=5480元

12、/(10000+2400+15000)千克=5480元/27400千克=0.2元/千克丙分摊的运杂费=10000*0.2=2000（元）丁分摊的运杂费=2400*0.2=480（元）戊分摊的运杂费=15000*0.2=3000（元）借：材料采购丙材料 2000 丁材料 480 戊材料 3000 贷：银行存款 54803、计算采购成本（选择一）丙成本=买价+运杂费=98000+2000=100000（元）丁成本=47520+480=48000（元）戊成本=72000+3000=75000（元）4、验收入库（选择一）借：原材料丙材料 100000 丁材料 48000 戊材料 75000 贷：材料采

13、购丙材料 100000 丁材料 48000 戊材料 75000思考：如果按买价分配运费呢？3、计算采购成本（选择二）丙成本=98000+2468.62=100468.62（元）丁成本=47520+1197.03=48717.03（元）戊成本=72000+1814.35=73814.35（元）4、验收入库（选择二）借：原材料丙材料 100468.62 丁材料 48717.03 戊材料 73814.35 贷：材料采购丙材料 100468.62 丁材料 48717.03 戊材料 73814.35两种分配标准及其结果对比选择一选择二材料买价重量按重量分配运费按买价分配运费买价+选择一的费用买价+选择二

14、的费用丙980001000020002468.62100000100468.62丁4752024004801197.034800048717.03戊720001500030001814.357500073814.35合计2175202740054805480223000223000例6-1110日向光华预付购买乙材料，价款25000元，12日购入乙材料，买价32000元，增值税5440元，验收入库，不足款项以银行存款付讫。1、预付：借：预付账款光华公司 25000 贷：银行存款 250002、采购：借：材料采购乙材料 32000 应交税费应交增值税（进项税额） 5440 贷：预付账款光华公司

15、374403、入库：借：原材料乙材料 32000 贷：材料采购乙材料 320004、补付：借：预付账款光华公司 12440 贷：银行存款 12440练习517日长盛公司向华润公司预付20000元，21日购入材料，价款23000元，增值税3910元，验收入库，不足款项以银行存款付讫。1、预付：借：预付账款华润公司 20000 贷：银行存款 200002、采购：借：材料采购庚材料 23000 应交税费应交增值税（进项税额） 3910 贷：预付账款华润公司 26910 3、入库：借：原材料庚材料 23000 贷：材料采购庚材料 230004、补付：借：预付账款华润公司 6910 贷：银行存款 691

16、0 思考如果预付了28000元呢？1、预付：借：预付账款华润公司 20000 贷：银行存款 20000 2、采购：借：材料采购庚材料 23000 应交税费应交增值税（进项税额） 3910 贷：预付账款 269103、材料验收入库：借：原材料庚材料 23000 贷：材料采购庚材料 230004、补付：借：预付账款 6910 贷：银行存款 6910思考如果预付了28000元呢？1、预付：借：预付账款华润公司 28000 贷：银行存款 28000 2、采购：借：材料采购庚材料 23000 应交税费应交增值税（进项税额） 3910 贷：预付账款 269103、材料验收入库：借：原材料庚材料 23000

17、 贷：材料采购庚材料 230004、补付：借：银行存款 1090 贷：预付账款 1090（四）供应过程业务核算账户之间关系银行存款借 贷在途物资借 贷应付账款借 贷应交税费借 贷原材料借 贷现购赊购2偿还货款材料入库413三、生产过程业务核算（一）产品计算的一般方法成本项目直接材料制造费用直接人工直接材料制造费用直接人工：生产工人酬薪原材料燃料辅助材料生产管理部门酬薪折旧费机物料消耗办公费水电费（一）产品计算的一般方法1、能直接归于某产品的费用：发生时直接计入；2、多种产品共担的间接费用：期末分配计入；3、间接费用分配公式：分配率=间接费用总额/生产工人工时（工人工资）总和某种产品应分配的费用

18、=某种产品的生产工人工时数（或工人工资数）*分配率（二）生产过程核算应设置的主要账户账户 举例主要账户 生产成本 制造费用其他相关账户 应付职工薪酬 累计折旧 管理 费用 库存商品1、“生产成本”账户性质：成本类明细账：按成本计算对象设置成本计算对象：产品品种、批别或步骤 生产成本 生产产品的料、工 完工产品成本 、费 在产品成本2、“制造费用”账户性质：成本类明细账：按生产车间、部门设置明细账，并按费用项目设专栏 制造费用 发生的制造费用 分配计入产品成本 的制造费用3、“应付职工薪酬”账户性质：负债类明细账：工资；职工福利；社会保险费；住房公积金；工会经费；职工教育经费；非货币性福利；辞退

19、福利；股份支付 应付职工薪酬实际支付的职工薪酬 应付职工薪酬总额 多付的薪酬 尚未支付的薪酬4、“累计折旧”账户性质：资产类明细账：按固定资产的类别或项目 累计折旧已提折旧的减少额 按月计提的折旧额或转销额 累计计提的折旧额5、“管理费用”账户性质：损益类用途：企业行政管理部门的各项费用明细账：按费用项目设置 管理费用本期发生的管理费用 期末转入本年利润6、“库存商品”账户性质：资产类用途：核算库存各种商品的实际成本明细账：按库存商品的种类、品种和规格设置 库存商品验收入库产品成本 结转销售产品成本 库存商品成本（三）生产过程的业务核算举例引例1、企业领用甲材料生产A产品。金额500元。借：生

20、产成本A产品 500 贷：原材料甲材料 5002、企业领用乙材料生产B产品，金额2400元。借：生产成本B产品 2400 贷：原材料乙材料 24003、企业领用甲、乙、丙材料生产C产品，价格分别为200元、700元、260元。借：生产成本C产品 1160 贷：原材料甲材料 200 乙材料 700 丙材料 2604、生产车间领用丁材料，300元用于生产D产品，400元用于生产E产品。借：生产成本D产品 300 E产品 400 贷：原材料丁材料 7005、戊材料：生产部门为生产F产品领用800元，车间管理部门领用200元，管理部门领用300元。借：生产成本F产品 800 制造费用 200 管理费用

21、 300 贷：原材料戊材料 1300例6-123月2日，从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值26300元，用以生产1#、2#两种产品和其他一般耗用。 耗用材料汇总表用途甲材料乙材料丙材料合计（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）生产1#产品耗用250050000875140001450290093000生产2#产品耗用400080000212534000210042000156000车间一般耗用40080008000管理部门耗用30060006000合计6500130000300048000425085000263000会计分录借：生产成本1#产品 9300

22、2#产品 15600 制造费用材料费 8000 管理费用材料费 6000 贷：原材料甲材料 130000 乙材料 48000 丙材料 85000练习6长盛公司本月耗用材料情况如下： 耗用材料汇总表用途甲材料乙材料丙材料合计（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）生产A产品耗用1600816006000480004004000133600生产B产品耗用1800918003000240002002000117800车间一般耗用60306010010004060管理部门耗用40032003200合计34601764609400752007007000258660会计分

23、录借：生产成本A产品 133600 B产品 117800 制造费用 4060 管理费用 3200 贷：原材料甲材料 176460 乙材料 75200 丙材料 7000会计分录例6-13 提取现金发放工资。1、提取现金：3月2日，向银行提取现金116000元，备发上月工资。2、发放工资：3月7日，以现金支付上月工资116000元。会计分录1、提取现金：借：库存现金 116000 贷：银行存款 1160002、发放工资借：应付职工薪酬工资 116000 贷：库存现金 116000例6-14出差借款与报销。1、借款：3月14日，张平出差，借支差旅费1000元，以现金支付。2、报销：3月19日，张平出

24、差归来，报销差旅费850元，退回现金150元会计分录1、借款：借：其他应收款张平 1000 贷：库存现金 10002、报销：借：管理费用差旅费 850 库存现金 150 贷：其他应收款张平 1000 如果实际支出了1200元？借：管理费用差旅费 1200 贷：库存现金 200 其他应收款张平 1000练习7出差借款与报销：1、借款：8月20日，王磊出差，借支差旅费800元，以现金支付。2、报销：8月24日，王磊出差归来，报销差旅费754元，返回现金46元。会计分录1、借款：借：其他应收款王磊 800 贷：库存现金 8002、报销：借：管理费用差旅费 754 库存现金 46 贷：其他应收款王磊

25、800如果实际支出了920元？借：管理费用差旅费 920 贷：库存现金 120 其他应收款王磊 800例6-153月21日，以现金购买车间办公用品234元，企业管理部门办公用品200元。会计分录借：制造费用办公费 234 管理费用办公费 200 贷：库存现金 434例6-163月31日，以银行存款10000元，支付本月车间发生的水电费。会计分录借：制造费用水电费 10000 贷：银行存款 10000练习8长盛公司购买计算器5个，价款600元以支票支付，生产部门与行政管理部门各领用3个和2个。借：制造费用办公费 360 管理费用办公费 240 贷：库存现金 600例6-17预付各种账款。1、预付

26、：3月31日以银行存款120000元，预付企业第二季度财产保险费。会计分录借：预付账款 120000 贷：银行存款 1200002、分摊：4、5、6月每月分摊40000元。借：管理费用保险费 40000 贷：预付账款 400003、如果保险费金额不大（假如1500元），可不分摊，直接作为支付期的费用。借：管理费用保险费 1500 贷：银行存款 1500例6-183月31日结算本月应付职工工资132240元，其中生产1#产品工人工资54720元，生产2#产品工人工资52440元，车间管理人员工资7980元，厂部管理人员工资17100元。会计分录借：生产成本1#产品 54720 2#产品 5244

27、0 制造费用工资 7980 管理费用工资 17100 贷：应付职工薪酬工资 132240练习9长盛公司结算本月应付职工工资86000元，其中生产A产品工人工资22000元，生产B产品工人工资42000元，车间管理人员工资12000元，厂部管理人员工资10000元。借：生产成本A产品 22000 B产品 42000 制造费用工资 12000 管理费用工资 10000 贷：应付职工薪酬工资 86000例6-193月31日，计提本月折旧费52986元，其中车间48986元，厂部4000元。会计分录借：制造费用折旧费 48986 管理费用折旧费 4000 贷：累计折旧 52986练习10长盛公司，本月

28、计提本月折旧12820元，其中，车间9820元，厂部3000。借：制造费用折旧费 9820 管理费用折旧费 3000 贷：累计折旧 12820例6-203月31日，将制造费用75200元分配给两产品1#和2#，分配标准：产品的人工工资。分配率=间接费用总额/生产工人工时（或工人工资）总和某种产品应分配的费用=某种产品的生产工人工时数（或工人工资数）*分配率分配率=75200/（54720+52440）=0.701751#产品应负担的制造费用=54720*0.70175=38400（元）2#产品应负担的制造费用=52440*0.70175=36800（元）借：生产成本1#产品 38400 2#产

29、品 36800 贷：制造费用 75200例6-213月31日，结转完工产品成本，2#产品100件，全部完工并验收入库，实际成本为245240元，1#产品尚未完工。 生产成本1#产品 生产成本2#产品例12：材料93000 例12：材料156000 例21：转出245240例18：人工54720 例18：人工52440例20：制造费用38400 例20制造费用36800本期合计 186120 本期合计245240 本期合计245240借：库存商品2#产品 245240 贷：生产成本2#产品 245240练习11长盛公司，月末将制造费用26240元分配给A、B产品，分配标准：工人工资。分配率=总的

30、制造费用的金额/总工资数分配率=26240/(22000+42000)=0.41A产品应负担的制造费用=22000*0.41=9020（元）B产品应负担的制造费用=42000*0.41=17220（元）借：生产成本A产品 9020 B产品 17220 贷：制造费用 26240练习12 生产成本A产品 生产成本B产品练习6：材料133600 练习6：材料11780练习9：人工 22000 练习9 ：人工42000 练习11：制造费用 9020 练习11：制造费用17220本期合计 本期合计 制造费用练习6：材料 4060 练习11：转:26240练习8：办公费 360练习9：工资 12000练习

31、10：折旧费 9820本期合计 26240 本期合计 26240练习13长盛公司，月末A产品2000件，B产品1000件全部完工，验收入库。 生产成本A产品 生产成本B产品练习6：材料133600 练习13：转:164620 练习6：材料117800 练习13：转出177020练习9：人工22000 练习9：人工42000练习11：制造费用9020 练习11：制造费用17220本月合计 164620 本月合计 164620 本月合计 177020 本月合计 177020借： 库存商品A产品 164620 借： 库存商品B产品 177020 贷：生产成本A产品 164620 贷：生产成本B产品

32、177020 （四）、生产过程业务核算账户之间关系制造费用原材料生产成本库存商品银行存款等应付职工薪酬123直接费用间接费用费用分配4四、销售业务的核算（一）销售业务的核算应设置的主要账户账户 举例主要账户 主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用其他相关账户 应收账款、应收票据、预收账款、应交税费应交增值税（销项税额）核算收入的账户核算成本费用的账户 主营业务收入 其他业务收入主营业务成本其他业务成本期间费用1、“主营业务收入”账户性质：损益类账户用途：核算销售商品，提供劳务等主营业务的收入明细账：按主营业务种类设置 主营业务收入结转到本年利润 本期实

33、现的主营业务收入2、“其他业务成本”账户性质：损益类账户明细账：按其他经营业务的种类设置 其他业务收入 结转到本年利润 本期的其他 经营业务收入3、“主营业务成本”账户性质：损益类用途：核算销售产品、提供劳务等主营业务成本明细账：按主营业务的种类设置 主营业务成本 已售产品或已提供 劳务的成本 期末转入本年利润4、“其他业务成本”账户性质：损益类明细账：按其他经营业务的种类设置 其他业务成本 本期其他经营 期末转入本年利润 业务的成本5、“销售费用”账户性质：损益类用途：核算销售过程中发生的各种费用明细账：按费用项目设专栏 销售费用 发生的销售费用 期末转入本年利润6、“营业税金及附加”账户性

34、质：损益类用途：核算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加明细账：无 营业税金及附加 应缴纳的营业税金 期末转入本年利润 等相关税费7、“应收票据”账户性质：资产类用途：核算因销售商品（劳务）等而收到的商业汇票明细账：设置“应收票据备查簿” 应收票据 销售商品（劳务） 汇票到期收到的票据 收到的商业票据金额 金额 持有的尚未到期的 商业汇票金额（二）销售业务核算举例例6-223月10日，售出2#产品50件，单价7000元，货款350000元，增值税率17%，增值税额59500元，银行转账收讫。借：银行存款 409500 贷：主营业务收入2#产品 350000 应交税费应交增值税（销

35、项税额） 59500例6-233月31日，售给C公司2#产品20件，单价7000元，货款140000元，增值税销项税额23800元，货款尚未收到。借：应收账款C公司 163800 贷：主营业务收入2#产品 140000 应交税费应交增值税（销项税额） 23800例6-243月15日，售给D公司2#产品30件，每件售价7000元，货款210000元，增值税销项税额35700元，收到商业承兑汇票一张。借：应收票据D公司 245700 贷：主营业务收入2#产品 210000 应交税费应交增值税（销项税额） 35700练习14长盛公司，售给北京元开公司A产品1000件，单价300元，货款300000元

36、，增值税销项税额51000元，产品发出，尚未收款。1、销售：借：应收账款北京元开公司 351000 贷：主营业务收入A产品 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 510002、收款：借：银行存款 351000 贷：应收账款北京元开公司 351000练习15长盛公司，售给沈阳远力公司B产品1000件，单价500元，货款500000元，增值税销项税额85000元，产品发出，办妥托收。1、销售：借：应收账款沈阳远力公司 58500 贷：主营业务收入B产品 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 850002、收款：借：银行存款 585000 贷：应收账款沈阳远力公司 585000归纳：

37、不同结算方式下，销售业务的账务处理：借：库存现金/银行存款/应收账款/应收票据/预收账款。 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）例6-253月18日，以银行存款支付销售2#产品的宣传广告费6000元。借：销售费用广告费 6000 贷：银行存款 6000例6-263月20日，出租一台不需用的固定资产给新华公司，并收取本月租金10000元。借：银行存款 10000 贷：其他业务收入出租固定资产收入 10000例6-273月28日，销售甲材料500千克，单价250元，增值税销项税额21250元，收款。借：银行存款 146250 贷：其他业务收入材料销售收入 125000 应交税费应交增值

38、税（销项税额） 21250例6-283月31日，计提本期出租固定资产折旧额8000元。借：其他业务成本出租固定资产折旧 8000 贷：累计折旧 8000例6-293月31日，结转甲材料的销售成本90000。借：其他业务成本甲材料 90000 贷：原材料甲材料 90000例6-303月31日，计提本期的城市维护建设税2400元和教育费附加1680元。借：营业税金及附加 4080 贷：应交税费应交城市维护建设税 2400 应交教育费附加 1680例6-313月31日，结转已售2#产品100件的实际生产成本245240元。借：主营业务收入2#产品 245240 贷：库存商品2#产品 245240练习

39、16长盛公司向电视台支付广告费9000元。借：销售费用广告费 9000 贷：银行存款 9000练习17长盛公司向远征公司销售不需用的丁材料50千克，单价40元，价款2000元，增值税销项税额340元 ，收到转账支票，送存银行。借：银行存款 2340 贷：其他业务收入丁材料 2000 应交税费应交增值税（销项税额） 340练习18长盛公司月末结转已经销售的A产品（1000件，单位成本82.31元），B产品（1000件，单位成本117.2元）成本。借：主营业务成本A产品 82310 B产品 117200 贷：库存商品A产品 82310 B产品 117200练习19长盛公司月末结转所售丁材料成本10

40、00元。借：其他业务成本丁材料 1000 贷：原材料丁材料 1000练习20长盛公司月末计算应交城市维护建设税4788.56元，教育费附加2052.24元。借：营业税金及附加 6840.80 贷：应交税费应交城建税 4788.56 应交教育费附加 2052.24练习218月3日，光明公司销售M产品给方达公司作为原材料使用，售价6000元，（成本4800元），增值税额1020元，发货。8月29日收到方达货款7020元，光明和方达各自的业务处理?光明公司：1.销售：借：应收账款方达公司 7020 贷：主营业务收入M产品 6000 应交税费应交增值税（销项税额） 10202.收款：借：银行存款 7020 贷：应收账款方达公司 70203、月末结算成本借：主营业务成本