模块2 设置会计科目和账户

1、基础会计模块2徐云婷会计核算方法：设置会计科目和账户学习目标技能目标能对企业简单经济业务进行分析、分类，正确选取会计 科目（账户）知识目标1.设置会计科目2.设置账户3.账户的种类项目训练1.会计要素的划分2.对会计等式的验证3.会计账户余额的计算案例分析：福耐特公司是一家从事矿山机械设备生产的企业，公司经营中使用一定量的人民币，并在银行开立户头用于交易转账，公司拥有大量的机器设备、钢板、电机、车床、镙丝等用于生产，车间里放着正在生产和已经完工的矿山设备，平时会发生销售矿山设备和钢板边角料的行为，也会有支付工人及管理人员工资、招待客户、维护公司网站等活动。如何将该公司的各项内容和活动进行合理有

2、效地记录呢？ 一、设置会计科目的意义（一）会计科目的含义 会计科目，就是对会计对象（经济内容）的具体内容进行科学分类的项目。为了准确地记录每一项经济业务发生后引起的会计要素中个别项目发生的数量变动，必须对会计要素包括的具体内容进行科学的分类，并赋予每个类别一个特定的名称。这个名称就是会计科目。2.1 设置会计科目（二）会计科目的意义：一、会计科目是对会计对象的具体内容进行科学归类，连续核算和监督的重要工具二、会计科目是设置账户的依据三、会计科目是规范跨级核算和加强会计监督的重要手段二、会计科目的分类 会计科目按照其反映经济内容的分类是一种基本分类方式，是我们了解会计科目性质的直接依据。（一）按

3、会计科目反映的经济内容分类资产类：库存现金、银行存款、应收账款等负债类：短期借款、应付账款、应交税费等所有者权益类：实收资本、资本公积等成本类：生产成本、制造费用、劳务成本等损益类：主营业务收入、主营业务成本等等会计科目总分类科目又称一级科目或总账科目。对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款” 等）。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。一般由会计准则统一制定。（二）按会计科目反映经济业务的详细程度分类总分类科目明细分类科目会计科目明细分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。是进行明细分类核算的依据。可根据会计准则规定和企业核算需要设置。 库存商品 家电类

4、 服装类 食品类总分类科目（一级科目）明细分类科目 小资料： 一个企业就如同一个家庭，假设有一个家庭有这样一些事项：该家庭在建设银行开了两个账户，账号分别是JS5678和JS1234，在工商银行也开了几个账户，账号分别是GS1234、GS4567和GS5678；有房产两处，一处为一套三的住房，另一个为车库一间；有一辆轿车和一辆电动自行车；还有一台液晶电视，一台冰箱、一台洗衣机。想一想，如何填写下面的表格。总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目三级科目车家电类固定资产 GS4567 GS5678工商银行 GS1234 JS678 JS1234建设银行银行存款三级科目二级科目明细分类科目总分类

5、科目（一级科目）房产类液晶电视冰箱洗衣机住房车库电动自行车轿车2.2 设置账户1.账户的概念 账户是根据会计科目在帐簿中开设的用来分类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记帐载体。 理解：设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具；重要地位：会计核算的一种专门方法。会计科目与账户的关系库存现金银行存款固定资产短期借款实收资本 账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济内容。 会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称，而账户不仅如此，还有相应的结构，反映由经济业务引起的会计要素发生的增减变化的情况，是具体实施会

6、计核算的一种核算工具 。作为一种记录经济交易与事项的“工具”，账户具有特定的结构（账户在会计实务中的具体物质形式表现为账簿及其账页）。账户的基本结构分为记录资金项目“增加”、“减少”和“增减变动结果（即余额）”的三部分。账户的名称（会计科目）时间年月日经济交易与事项（经济业务）增 加减 少余 额（一）会计账户的基本结构 为了叙述的方便，会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账户的性质而定。 账户名称左方右方本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额 -本期减少发生额账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪

7、一类会计要素日期（记录经济业务的日期）凭证号数（说明账户记录的依据、来源）摘要（用以概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）账户的设置按照会计对象的具体内容：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六要素进行设置六类账户（一）资产类账户（二）负债类账户（三）所有者权益类账户（四）收入类账户（五）成本费用类账户（六）利润类账户会计对象、会计要素、会计科目与会计账户之间的关系1、企业

8、的会计对象是资金运动；2、会计对象的具体内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，即会计六要素；3、根据会计要素开设会计科目；4、根据会计科目设置账户。1、按照会计要素分类2、按照用途和结构分类3、按照提供指标的详细程度分类4、按照与会计报表的关系分类2.3 账户的分类作业P69 【会计职业能力训练】一、二、三一、答案顺序号资产类负债类所有者权益类会计科目金额会计科目金额会计科目金额1库存现金3,000 2银行存款250,000 3应收账款7,000 4原材料60,000 5库存商品15,000 6固定资产150,000 7短期借款120,000 8应付账款100,000 9长期借款20

9、0,000 10实收资本150,000 11盈余公积20,000 12应收账款 105,000 合计资产590,000 负债420,000 所有者权益170,000 二、答案一级总账科目二级子目三级细目1.原材料5.原料及主要材料11.甲材料12.乙材料2.短期借款9.临时借款8.应付账款7.应付工厂货款24.应付子公司货款10固定资产18.生产用固定资产16.运输工具17.生产用房20.机器设备13.生产成本14.基本生产成本19.A产品生产成本3.B产品生产成本12.辅助生产成本21.应收账款23.应收家公司货款4.应收乙公司货款本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额 -本期减少发生额三、答案账户名称期初余额本期增