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1、浙江省高等教育自学考试（专科）毕业论文PAGE 温州职业技术学院高等教育(godngjioy)自学考试毕业论文(b y ln wn)（设计）课题(kt)名称： 浙江*有限公司流动资产的管理与控制 姓 名： * 准考证号： 030113311205 专 业： 财务会计 年 级： 指导教师： 2016年3月31日 浙江温州 摘 要企业流动资产包括(boku)货币资金、应收账款、存货等；它的配置(pizh)和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润。相反流动资产不足，则企业(qy)资金周转不灵，影响企业的经营，因此，加强对流动资产的管理与控制分析,有利于加速流

2、动资金周转，盘活存量资产，缓解资金压力，揭露生产经营中存在的弊端,从而提高流动资产的使用效率。关键词：流动资产； 货币资金的管理； 应收账款的管理； 存货的管理 目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc317356490 一、引言(ynyn)二、企业(qy)概况 PAGEREF _Toc317356490 h 1 HYPERLINK l _Toc317356491 三、企业对流动资产(lidng zchn)的概述 PAGEREF _Toc317356491 h 1 HYPERLINK l _Toc317356492 （一）流动资产的含义1 HYPERLINK l

3、 _Toc317356493 （二）流动资产的分类 PAGEREF _Toc317356493 h 2 HYPERLINK l _Toc317356494 （三）流动资产的特点2 HYPERLINK l _Toc317356496 四、企业流动资产的管理办法3 HYPERLINK l _Toc317356497 （一）货币资金3 HYPERLINK l _Toc317356498 （二）应收账款6（三）存货7 HYPERLINK l _Toc317356501 结论8 HYPERLINK l _Toc317356502 致谢9 HYPERLINK l _Toc317356503 参考文献10P

4、AGE 11一、引言(ynyn) 资产(zchn)是企业赖以生存和发展的基础，是企业的灵魂支柱(zhzh)，是企业实现自负盈亏、参与市场竞争的必需条件。特别是流动资产，它是企业的经济命脉，企业流动资产不足就会影响企业从上到下的运转。企业在财务管理活动中，必须根据自身的特点对流动资产的性质进行深入细致的研究，并且按照财务制度的规定加强流动资产的管理，提高流动资产的使用效果。从企业内部来看，只有合理有效的加强企业流动资产的管理，正确制订流动资产的管理策略，才能从根本上有效的解决企业流动资产的短缺问题，以保证企业长期稳定的发展。 高邦集团企业概况高邦集团创建于1996年，是一家以经营KOBRON品牌

5、休闲服饰为主的综合性集团企业，集团总部位于浙江省 HYPERLINK /view/185639.htm 温州市， 拥有十大分公司和办事处，两大生产基地和一个产品研发中心，集团现有员工逾1500名。 在经过10年的发展与文化沉淀，形成了自己独有的休闲文化特色。以虚拟经营为主要经营模式的高邦集团，依靠品牌大力拉动市场，在全国发展了500多家专卖店，企业连续数年进入中国服装行业“双百强”。品牌也被评为“浙江省著名商标”、“中国时装周最具有时尚休闲品牌”等荣誉称号。高邦服饰经营范围涵盖T恤、衬衫、毛衫、茄克、牛仔、外套、裙类、裤类、配饰等大系列，几百种款式。高邦集团在产品质量上严把质量关，在产品款式上

6、狠抓 “创新关”，聘请了国际知名服装设计师，组建一支具有国际水准的服装产品研发团队，开发一系列色彩明亮、青春活力的服装，引领休闲时尚。 三、企业对流动资产的概述（正文）（一）流动资产的含义企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现(bin xin)或者运用的资产，是 HYPERLINK /view/1095551.htm 企业(qy)资产中必不可少(b b k sho)的重要组成部分。流动资产在周转过程中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（ HYPERLINK /view/133478.htm 货币资金 HYPERLINK /view/2804526.htm 储备资金、

7、HYPERLINK /view/336022.htm 固定资金 HYPERLINK /view/1449705.htm 生产资金成品资金货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相联，周转速度快， HYPERLINK /view/728976.htm 变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效果。货币资金的分类货币资金货币形态表现的 HYPERLINK /view/92610.htm 资金。货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 是资产负债表的一

8、个 HYPERLINK /view/9816.htm 流动资产项目，包括 HYPERLINK /view/1378084.htm 库存现金、 HYPERLINK /view/564279.htm 银行存款和 HYPERLINK /view/451436.htm 其他货币资金三个 HYPERLINK /view/1303014.htm 总账 HYPERLINK /view/138920.htm 账户的 HYPERLINK /view/1661644.htm 期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、

9、银行 HYPERLINK /view/51830.htm 存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。 应收账款应收账款（ HYPERLINK /view/7723220.htm Receivables）应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的 HYPERLINK /view/362866.htm 税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项 HYPERLINK /view/371859.htm 债权。因此

10、，应收账款的确认与 HYPERLINK /view/451417.htm 收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该 HYPERLINK /view/138920.htm 账户按不同的购货或接受劳务的单位设置 HYPERLINK /view/827246.htm 明细账户进行 HYPERLINK /view/3116813.htm 明细核算。存货存货（Inventory）是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在 HYPERLINK /view/610395.htm 生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、 HYPERLINK /view/676

11、610.htm 物料、销售存仓等。存货区别于 HYPERLINK /view/54415.htm 固定资产等 HYPERLINK /view/1071633.htm 非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的 HYPERLINK /view/1079507.htm 产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等 流动资产的特点1.流动资产占用形态具有流动性；流动资产在循环周转过程中，经过供、产、销三个阶段，其占有形态不断的变化。流动资产的流动性与其变现能力有关，如果遇到意外情况还可迅速变卖流动资产，以获取(huq)现金。这对企业的财

12、务上满足临时性的现金需求具有重要的作用。2.流动资产占用数量(shling)具有波动性；在流动资产的投资上并不是一个(y )常数，随着经济业务的变化，其资金时高时低，起伏不定。随着流动资产占用量的变动，流动负债的数量也会相应的变化。四、企业流动资产的管理办法货币资金货币资金是保证企业正常运转的主要项目之一，主要包括库存现金和银行存款。企业能否保持足够的货币资金余额对于降低或避免经营风险与财务风险具有十分重要的作用。企业在经营过程中各种收支渠道必须通过货币资金来完成，绝大部分的经营成果及各种债务最终也要靠货币资金来实现。1、货币资金管理与控制的目标目标是集团内部建立健全内部控制的根本出发点。货币

13、资金控制目标有四个：(1) 货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用(2) 货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。(3) 货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐(4) 货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。货币资金收支的具体要求开户单位现金收支应当依照下列要求办理： （1）开户单位现金收入应该在当日就送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得

14、从本单位的现金收入中直接支付(即坐支现金)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经过开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应该定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （3）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （5）开户单位不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准编

15、造用途套取现金；不准利用账户替其他单位和个人套取现金；不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”，不得未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。 3、货币资金的清查(qngch)方法（一）库存现金的清查(qngch)1.清查(qngch)的方法库存现金清查是采用实地盘点的方法。它是通过对库存现金盘点实有数与现金日记账的账面结存余额进行核对，以查明账实是否相符。2.注意事项：（1）谁来盘点：盘点现金时，出纳人员必须在场。（2）怎么盘点：清查人员认真审核现金收付凭证和账簿，注

16、意检查管理制度执行情况：借条、白条抵充现金或超过库存现金限额、挪用公款（3）盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章；“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。（二）银行存款的清查1.清查方法与目的银行存款清查也称银行对账，银行存款清查是采用银行存款日记账与开户银行核对账目的方法进行的。即将银行对账单上银行存款的余额与本单位银行存款日记账的账面发生额及余额逐笔相核对，以查明账实是否相符。 2.银行存款清查账实不符的原因一是双方或一方记账出现了差错，如错记、漏记、重记或串户等，属于银行对账单差错，

17、由银行检查更正；属于企业的差错，由企业及时更正。二是在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方银行存款余额不一致。 3.银行存款清查的未达账项所谓未达账项是指企业和银行双方在凭证传递的过程中，由于凭证接收时间差异造成记账时间不一致，从而发生一方已经入账，另一方尚未入账的事项。对于发现的未达账项，要通过编制“银行存款余额调节表”来检验调整后的账面余额是否相等。（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项。如企业收到外单位的转账支票，送存银行，对账前银行尚未入账的款项。（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账的款项。如企业已开出转账支票后企业记银行存款减少，而持票人尚未到银行

18、办理转账。（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账的款项。如企业委托银行收到货款，银行已登记入账，企业尚未收到银行的通知，而未入账。（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账的款项。如企业委托银行代付的水电费，银行已付款入账，而企业尚未收到银行通知，还未入账。 4、完善资金(zjn)管理需要采取的措施货币资金是企业资产中流动性较强的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，加强对其管理的控制，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度(sd)和使用效果，具有重要的作用。完善货币资金的内部控制，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金管理和

19、控制制度，健全监督制约机制。1.首先(shuxin)要做到加强资金管理的意识，企业经营者应该确定好目标，做到统率的作用，这样有利于企业在竞争激烈的社会中抓住发展的机会，同时也可以减少风险给企业所带来的不必要的损失。企业管理者应时刻关注资金的流动方向，这样才能够更好的把控全局。2.有效地资金管理和严格遵守公司的纪律。企业应该将预算加入管理当中，这样方便计划跟实际相比较，也是让管理人员能够及时的掌握最新信息，作出更完善的计划。在另外一个方面上对预算外的流动资金也要有效的控制并且详细的记录下来，严格的按照公司所指定的章程，对企业的债务也要及时的处理，企业树立一个良好的企业形象，为企业更好的发展奠定基

20、础。3.盘活资金的存量，加强资金的使用效率。在资金的管理方面，要对资金的存量进行盘活，大力加强资金的使用效率。同时，企业也要在财务管理方面进行完善和加强，对压库的资金进行清点，加大资金的流转，减少企业资金的沉积，并且加快了企业资金的周转，盘活资金的存量，将企业资金的使用效率大大的提高。同时资金也可以在在企业的内部流转，互相补充，不仅降低了银行贷款的不必要的浪费开支，还将资金实现了几种的控制和管理，使企业资金效率大大加强，也减小了企业运作的各种财务风险。4.实施全面预算管理。财务管理是企业管理的核心内容，而资金管理又是财务管理的重要环节。在日常工作中，一定要通过加强资金的预算管理，这才有助于企业

21、管理水平的提升。同时要实施预算管理制度，并有效的执行，对保障企业资金有序流动起到一定的作用。预算目标一旦制定，实施是关键。如果实施不到位，预算管理将成为形式化的东西，浪费精力却发挥不出良好的效果。预算管理是一项复杂的工程，并不是某一个人或某一个部门的事情，因此必须由上而下地建立相应的领导机构，并保证其顺利实施。管理人员一定要重视起来，并且尽可能的亲力亲为。财务部门也必须发挥其重要职责，认真制定生产经营目标及预算编制方案，协调预算的编制、执行、调整、分析、考核等工作。5.责任明确到位，完善考核的制度。建立完善的考核机构，将考核中出现的问题与员工平时的绩效挂钩(gugu)，这样能够让员工有忧患意识

22、，在做好自身工作的基础上，会不断的完善自己，来提升自己的知识。在职责方面，要具体到一个个环节，这样能够明确的将责任到个人，对于不遵守规章制度的人员进行处理。6.引进人才，建立健全激励机制。对企业内部员工的培训也是必须的，财务管理人员的素质往往跟不上时代经济的发展，也达不到科学规范管理资金(zjn)的目的。财务人员的素质，是一个企业资金管理水平质量的重要体现，所以，一个企业内部的财务人员不仅要具有专业的业务能力，还要有很强的法律意识和法制观念，同时，职业道德也是必不可少的。在人才的引用方面，可以为资金管理者带来全新的管理理念。这样更有利于企业的发展。建立健全激励机制，这样会促使工作者不断的去超越

23、自我，在管理的过程中不断注入新鲜的活力。（二）应收账款(zhn kun)1.制定合理的商业信用政策合理的商业政策，是为了规范企业对应收账款管理所采取的原则性规定，主要包括信用的标准、条件等。信用标准是衡量信用等级的“门槛”，是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款和现金折扣等若干的优惠待遇。适当地延期付款可以扩大销量，但延期过长会造成应收账款占用的机会成本增加，风险加大。为了使客户早日付款，企业规定付款期限的同时，往往附有现金折扣等条件。建立应收账款坏账准备制度无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账的发生总是不可避免的。一般来说，确定

24、坏账的标准主要有两点：第一点是因为债务人发生破产或死亡，以致其破产的财产或者遗产清偿后依旧不能收回款项；第二点是因为债务人超过期限未履行偿债的义务，且有明显特征表明无法收回。企业的应收款项只要符合上述任何一点，均可作为坏账处理。可是，当企业的应收款项是按第二点已经作为坏账处理后，并不意味着企业放弃了对该项应收款项的索取权。企业与付款人之间的债权债务不会因为已做坏账而解除。因此，要遵循谨慎原则，对坏账的可能性提前进行估计，并建立弥补坏账的准备制度，就说明提取坏账准备金特别重要（三）存货(cn hu)1.存货(cn hu)的A,B,C分类存货ABC分类管理方法就是按照一定的标准，将企业的存货划分A

25、BC三类，分别实行(shxng)品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。对于企业来说，有成千上万种的存货，在这些存货中，有些价格昂贵，有的不值几文，有的数量庞大，有的寥寥无几。如果不分主次，面面俱到，对每一种存货都进行周密的规划、严格的控制，就抓不着重点，不能有效地控制主要存货资金。健全存货入库和发出手续存货到库后都应验收再入库，存货的验资由非采购人员本人验收完成，并在送货单签名。仓库部门负责验收工作。验收者对物品的种类、数量及质量与订货单上记载的情况审核后才能入库，入库的存货都应据实登记。财务部门对采购人员提交的付款单据进行审核，审核无误后方能办理付款手续。材料发出必须按规定的单据执行，存货的领用必须由领用部门的管理人员签章核准，有指定的材料员按指定的数量在领料单上盖章方能使用。仓库保管员严格