第七章 联行往来

1、第七章 联行往来第一节 系统内资金汇划清算第二节 联行往来概述第三节 联行往来的核算第一节 系统内资金汇划清算资金汇划清算资金汇划清算的基本做法资金汇划清算系统的业务流程系统内资金汇划清算的核算一、资金汇划清算概念 资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金所引起的相互代收、代付的资金往来及清算。完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。对于划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行清算。一、资金汇划清算分类系统内资金清算 联行往来跨系统资金清算 指的是不同系统金融机构之间的资金往来以及由此而产生的资金存欠的清偿，跨系统资金往来通常称为金融机构往来。二、资金汇划清

2、算的基本做法实存资金 是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时的资金清算。同步清算 是指发报经办行通过其清算行，经总行清算中心将款项汇划至收报经办行；同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。头寸控制 是指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，下级行可向上级行借款。集中监督 是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。三、资金汇划清算系统业务流程实行总行集中管理，总行、分行、支行三级清算方式。总行清算中心发报清算行发报经办行收

3、报经办行收报清算行四、系统内资金汇划清算的核算以贷报业务为例，贷报业务指本行代对方银行收款而引起的款项划出业务，发生贷报业务时需填制贷方报单）发报经办行的处理 借：吸收存款活期存款 付款人户 贷：辖内往来发报清算行的处理 借：辖内往来 贷：存放系统内款项上存总行备付金总行清算中心的核算 借：系统内款项存放发报清算行备付金 贷：系统内款项存放收报清算行备付金收报清算行的核算 借：存放系统内款项上存总行备付金 贷：辖内往来收报经办行的核算 借：辖内往来 贷：吸收存款活期存款 收款人户四、系统内资金汇划清算的核算第二节 联行往来概述基本概念层次特点基本原理基本环节一、联行往来的基本概念联行对于共同隶

4、属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拨等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。实质：系统内各行、处之间一种债权债务二、联行往来的层次 联行往来 境内联行往来 港澳及国外联行往来 非电子联行往来 电子联行往来 本系统联行往来 金融机构往来 人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来二、联行往来的层次境内联行往来 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 跨省各行处之间的资金账务往来同省各

5、行处之间的资金账务往来同一县市各行处之间的资金账务往来1全国联行往来适用于全国不同省、自治区和直辖市各行、处之间的资金账务往来。由总行负责监督清算，各行、处必须有总行颁发全国联行的行号、专用章和密押，才能凭以办理全国联行往来业务。2分行辖内往来适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账务往来。由分行负责监督清算，参加的各行、处必须有管辖分行颁发的辖内行号和专用章，才能凭以办理分行辖内往来业务。 3支行辖内往来适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。由支行负责监督清算，参加的行、处必须有支行核发的辖内行号和联行专用章，才能办理支行辖内往来业务。我国现行的联行管理模式是各家银行自

6、成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行3级管理体制。三、联行往来的特点既执行会计基本制度，又执行联行往来制度；与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行；有一套完善的安全控制措施和工具；有独特的联行往来处理的基本原理。四、联行往来的基本原理同一笔业务相互往来的行处分为发报行和收报行，资金汇划业务的发生行为发报行，收受汇划资金的行为收报行。划分往账、来账两个账务系统，发报行（往账行）处理联行往账，收报行（来账行）处理联行来账。分别设置联行往账系统和联行来账系统的会计科目或账户，核算发出的联行往账与收到的联

7、行来账。四、联行往来的基本原理联行往账与联行来账之间的账务用专用的会计凭证（联行之间资金往来报告单，简称报单）连接起来，通过资金划拨的专用凭证实现资金在发报行与收报行之间的划拨。制定专门的账务核对方法，通过往账与来账的账务核对，确保联行往来的正确无误。五、联行往来核算的基本环节1.发、收报行日常往来 发、收报行日常往来是由有关业务引起的发、收报行之间资金的相互往来，双方行处的主要处理内容是编制报单、收受报单以及分别记载往账和来账，这是联行往来核算的基础环节。2.往来账核对 联行往账、联行来账核对是确保联行账务正确的关键环节。五、联行往来核算的基本环节3.资金存欠清偿 资金存欠清偿是对行与行之间

8、由于资金汇划所引起的资金存欠进行的清偿。联行往来发生后，必然引起行与行之间的资金存欠。对联行之间资金存欠进行清偿的方法有逐笔清偿和轧差清偿之分。4.年终结平 年终结平是为了验证年内全部联行往账和来账数字是否一致，而在年度终了以后按规定处理的一个环节。六、联行往来核算的基本形式 基本形式 集中制 分散制 境内联行往来特点：由总行集中开户，集中记账，集中对账、销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。适用范围：规模较大、网点较多的银行机构使用港澳及国外联行往来特点：各关系行之间，互以对方的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账、销账。适用范围：规模较小的商业银行及信用社直接

9、往来、分散对账（工商银行）发报行 收报行（由收报行对账）直接往来、集中对账（中国银行和农业银行）发报行 收报行 往账报告 来账报告 管辖行（集中对账）直接往来、直接对账（建设银行）发报行 收报行（直接传递信息，直接核对往来账项）六、联行往来核算的基本形式第三节 联行往来的核算基本做法会计凭证会计科目联行汇差一、基本做法直接往来，分别核算当联行往来业务发生时，直接由发生资金划拨的行、处填发联行往来报单，寄接收联行报单的行、处，同时发报行和收报行通知总行对账中心。在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往帐和来帐两个系统。发报行处理联行往帐，收报行处理联行来帐。对于每笔资金划拨，双方银行都要依据相同

10、的金额、相反的方向分别在往帐、来帐中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。对于具体某一行处来说，既是发报行又是收报行，因而需将往帐和来帐划分清楚，并分别进行核算。一、基本做法往来报告，分行录磁各发报行和收报行在营业终了，应分别编制联行往帐报告表和联行来帐报告表，并附报告卡报告自己的管辖分行。管辖分行通过计算机录磁并传送到总行对帐中心一、基本做法集中对账，分年查清总行对账中心按月设户，将往帐与来帐报告卡进行逐笔配对核销，并通知各管辖分行该月度联行未达查清。联行往来账务以年度为界，分年度查清未达和结平往、来账务。发报行收报行 管辖分行 管辖分行 总行对账中心 往帐报告表第3联报单 配对，查清未

11、达往帐=来帐年度结清传输信息 传输信息来帐报告表第2联报单 寄第1、2联联行报单 编报单 处理往帐 编并寄送往帐报告表 接受报单 处理来帐 编并寄送来帐报告表 二、会计凭证 按业务性质 按划款方式 邮划报单 电划报单 邮划借方报单 邮划贷方报单 电划借方报单 电划贷方报单 电划借方补充报单 电划贷方补充报单 借方报单 贷方报单三、会计科目的设置联行往帐性质资产负债共同类用途 是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目。当发有全国联行行号的行、处，办理外地款项划拨业务，向省、自治区、直辖市以外全国联行单位填发报单时，其联行科目的收付，用本科目核算。结构 填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记

12、本科目；余额通常借、贷双方轧差反映。三、会计科目的设置联行往帐结构 联行往帐 填发借方报单 填发贷方报单代付款项 代收款项应收款项 应付款项 三、会计科目的设置联行来帐性质 资产负债共同类用途 是收报行处理全国联行往来业务时专用的科目。当发有全国联行行号的行、处，接到异省、自治区、直辖市全国联行单位寄来的报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。结构 收到借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目；余额通常借、贷双方轧差放映。三、会计科目的设置联行来帐结构 联行来帐 收到贷方报单 收到借方报单代付款项 代收款项应收款项 应付款项 应付差额：我行占用他行资金他行占用我行资金；应收差额：我行占用他行资金他行占用我行资金；图示: 借方：代付款某 甲业务：发报行 “联行往账” 贷方：代收款分 行 乙业务：收报行 “联行来账” 借方：收款 贷方：付款 若借方发生额贷方发生额，为应收差额 若贷方发生额借方发生额，为应付差额四、联行汇差 A公司在其开户银行办理汇兑业务，汇出资金45万给外地的B公司。则该开户行即为汇出行，填写贷方报单，代收报行收款，分录为： 借：吸收存款存款A公司户 45万 贷：联行往账收报行 45万收报行收到后，办理转账手续，分录为： 借：联行来账发报行 45万 贷：吸收存款存款B公司户 45万例1 工行某支行当日联行往账借方发生额为70 000元，贷方发生额为180 00