第二章 存款业务的核算

1、第二章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人存款业务的核算金融企业会计第一节 存款业务概述 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的筹资活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道和开展信贷活动的重要前提。金融企业会计一、存款的种类 按存款对象划分按存款期限及存取方式划分按存款性质划分存款的种类单位存款个人存款活期存款协定存款通知存款定期存款 一般存款（包括：企业存款、机关团体存款 农村存款、信托存款、储蓄存款）财政性存款（地方财政金库存款、国库券） 金融企业会计单位存款账户分类基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户金融企业会计基本存款账户，是指存

2、款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人在的主办账户。存款人只能在一家银行开设一个基本存款账户。一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。金融企业会计专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专用。临时存款账户，是指存

3、款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过两年。金融企业会计如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？1、假设珞珈学院在中信银行南京分行开设主办账户，银行会计应选择（ ）；2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（ ）；3、珞珈学院因建设而向交通银行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；金融企业会计二、账户（会计科目）设置吸收存款一个负债账户，是商业银行典型的负债；例：吸收存款活期存款（A

4、公司）-本金。应付利息因此，在结息的时候，利息未付之前，形成商业银行的又一项负债应付利息；在计算确定应付利息但尚未支付前 借：利息支付 贷：应付利息。利息转账到单位或个人的账户 借：应付利息 贷：吸收存款。利息支付该科目核算银行发生的各项利息支出。属于损益类科目。金融企业会计第二节 单位存款业务的核算一、单位活期存款存取的核算二、单位定期存款存取的核算三、单位通知存款业务核算金融企业会计一、单位活期存款存取的核算1、单位存入活期存款单位出纳：持现金、缴款单银行出纳：点收现金、登记现收日记薄 银行会计： 审核、记账 例1：A公司缴存销货款现金20000元，收妥后入账。 借：库存现金 20000

5、贷：吸收存款活期存款（A公司 ) 20000金融企业会计金融企业会计2、支取现金单位出纳：持现金支票银行会计：审核、记账、 发对号单银行出纳：配款、登记现金付出日记簿、叫号付款 1 3、现金支票 内部传递 2、发对号单 4、单位出纳持对号单 5、 叫号付款 金融企业会计3、活期存款利息计算1）结息日:每季度末月的20日 单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息。2）计息方法：活期存款采用积数计息法 。 余额表计息和分户帐计息3）计息公式：利息=累计计息积数日利率4）利息转存：于结息日的次日，一律转账支付。编制三联利息结算传票或特种转账传票办理转账。会计分录为： 借：利息支出单

6、位存款利息支出户 贷：吸收存款-活期存款*单位存款户金融企业会计人民币业务的利率换算公式利率表示方法：年利率% 、月利率 、日利率0利率之间的换算： 月利率()年利率()12 日利率(0)年利率()360 =月利率30 金融企业会计2）计息方法余额表计息每日营业终了，将各计息分户账的最后余额填入余额表内，各户各日余额相加之和，即为累积计息积数。分户账计息法在登记分户账每次变动存款余额后，计算一次积数，按前一次最后余额乘以该余额实存天数计算出积数。待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，即为累积计息积数。Company Logo20号确定支付利息，但尚未支付借：利息支出 贷：应付利

7、息21号转息到企业账户借：应付利息 贷：吸收存款利息会计分录 金融企业会计余额表计息例题1-1：某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为1 800 000元，由于错帐冲正应加积数90 000元，累计应计积数1 890 000元，月利率0.3。 利息=1 890 000（ 0.3 30）=18.9（元） 借：利息支出 18.9 贷：吸收存款活期存款（*单位） 18.9金融企业会计案例1：分户账计息法金融企业会计金融企业会计二、单位定期存款核算单位人民币定期存款有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。起存金额1万元，多存不限。单位本币定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取

8、一次。金融企业会计1、单位存入定期存款单位存入定期存款时，应按存款金额签发活期存款账户转账支票交银行会计部门。银行部门按规定审核无误后，以支票作转账借方传票并凭以填制一式三联单位定期存款证实书。定期存入 借：吸收存款活期存款（公司A）本金 贷：吸收存款定期存款（公司A）本金金融企业会计3、支取款项核算到期支取提前支取逾期支取存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。金融企业会计 到期支取到期支取本息：借：应付利息 吸收存款定期存款（公司A）本金 贷：吸收存款活期存款（公司A）本金金融企业会计 提前支取部分提前支取的，提前支取的

9、部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，其余部分如不低于起存金额的，按原存期开具新的存款证实书，按原存款开户日的同档次定期存款利率计息；不足起存金额的，予以清户，也可根据客户的意愿转为其他存款。 金融企业会计 1.单位定期存款采用逐笔计算利息的方法，即在支取存款时一并计算利息，利随本清。 2.定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，如有零头天数按实际天数计算。 3.定期存款在存期内的利息，按存入日挂牌公告的利率计算；遇利息调整不分段计息。如过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。提前支取时，对提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算。 4.按

10、照权责发生制的原则，对单位定期存款应按期计提应付利息，一般为按月或按季计算，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。单位定期存款利息计算金融企业会计计息基本公式：利息=本金期限利率（1）计息期为整年(月)的，计息公式为： 利息本金年(月)数年(月)利率。（2）计息期有整年(月)又有零头天数的，计息公式为： 利息本金年(月)数年(月)利率本金 零头天数日利率。 计息期的计算:对年对月对日，算头不算尾，即存入日算,支取日不算。金融企业会计例题2-1、 2010年3月25日，B公司持定期存款证实书来行办理部分提前支取手续，本金25万元，原定存期6个月,利率1.98%,已存满3个月，要求提前支取20万元，

11、予以办理。支取日活期存款利率为0.36%。 利息=200 000 3 0.36%12=180（元） 借：定期存款B公司 200 000 利息支出 180 贷：吸收存款活期存款B公司 200 180金融企业会计三、单位通知存款的核算单位通知存款是指存款人在存入款式不约定存期，支取时需提要前通知金融机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。1）种类及利率：“一天和七天通知存款”两种。 一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人民币。利率分别为1.17% 、1.71%，以后调整按有关规定办理。 2）最低存款金额：个人5万元，单位50万元，记

12、名式，需一次存入。 3）最低支取金额：可分次支取，最低支取额为个人5万元，单位10万元。金融企业会计 例题2-2、A公司将50万元转存通知存款，利率1.35%,约定为“7天通知存款”品种，存满5个月时需要用款，通知银行后的第7天取款，计算利息。 利息 = 50000051.35%/12+5000071.35%/360 = 2943.75(元) 借:吸收存款-定期存款A公司 500000 借:利息支出单位定存利息支出 2943.75 贷:吸收存款活期存款A公司 502 943.75金融企业会计第三节 个人存款业务的核算一、个人活期存款存取的核算二、个人定期存款存取的核算三、定活两便四、教育储蓄款

13、Company Logo个人存款业务的政策、原则政策： “鼓励”和“保护”的政策。原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密Company Logo蓄存款种类按期限和存取方式分活期储蓄存款定期储蓄存款通知存款协定存款定活两便储蓄存款整存整取零存整取存本取息按存款币种分外币储蓄存款本币储蓄存款整存零取个人存款业务的分类金融企业会计个人存款业务的会计分录 开户借：库存现金 贷：吸收存款活期（定期）储蓄存款（*户）本金 支取借：活期（定期）储蓄存款（*户)本金 贷：库存现金现金 金融企业会计储户支取全部存款，不再续存，称为销户。首先要计算利息，并填制一式两联的“储蓄存款利息清单”，一联给客户，一

14、联用来编制记账凭证。同时，在取款凭条、存折、分户账上加盖“结清”戳记，存折作为取款凭条的附件，分户账另行保管，并登记“开销户登记薄”。销户时，会计分录为： 借：吸收存款活期储蓄存款（*户）本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款-应交利息税 销户Company Logo借：活期（定期）储蓄存款（*户）本金 利息支出-储蓄存款利息支出户 贷：库存现金 其他应付款-应交利息税 计付利息关于代扣利息税问题自1999/11/1以后孳生的储蓄利息，按利息所得的20%缴纳利息税，由银行代扣代缴；国务院决定自2007/8/15日起，将储蓄利息税由20%调减为5%；2008/10/9日以后孳生的利息免征利息税

15、。金融企业会计一、个人活期存款存取的核算利息计算 自2005/9/21起，活期储蓄利息计算改为按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。金融企业会计二、个人定期存款存取的核算整存整取零存整取存本取息整存零取金融企业会计1、整存整取特点：50元起存，本金一次存入，存期分3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。 利息计算：到期支付，采用利随本清，按存入日约定利率计算支付利息。存期内遇利率调整，不分段计息。 利息=本金存期利率金融企业会计例题3-1：李某于2011年11月3日存入10000元一年期整存整取定期

16、储蓄存款，年利率2.25%。要求：（1）编制存入时，分期计提利息时和2012年11月3日到期支取本息会计分录。2011年11月3日存入时： 借：库存现金（李某）本金 10000 贷：吸收存款（李某）定期储蓄存款(整存整取户)本金 10000金融企业会计资产负债表日计提当期利息2011年11月份计提利息:10000*28*2.25%/360 =17.5借：利息支出 17.5 贷：应付利息 17.5以后每月利息为:10000*2.25%/12 = 18.75金融企业会计2012年11月3日支取本息： 借：吸收存款（李某）定期储蓄存款(整存整取户)本金 10000 应付利息 225 贷：库存现金 1

17、0225金融企业会计（2）假设李某在2013年1月10号来行支取该笔款项，编制支取使的会计分录，当日的活期存款理利率为0.99%。利息计算=10000*2.25%+10000*68*0.99%/360 = 243.7借：吸收存款（李某）定期储蓄存款(整存整取户)本金 10000 应付利息 243.7 贷：库存现金 10243.7金融企业会计2、零存整取特点：5元起存，多存不限，存期分1、3、5年三个档次，固定存款金额。中途如有漏存，可在次月补存。过期的零头天数不计息。利息计算:固定积数法和月积数法1）固定基数法 先计算出每一元存款满期限，按规定的利率应付的利息。 每元利息基数 =（1+存期月数

18、）/2*月利率 应付利息=每元利息基数*最后余额 先计算出每月存入一元存款存满期限，按规定的利率应付的利息。 每元利息基数 =（1+存期月数）/2*12*月利率 应付利息=每元利息基数*每月存款额金融企业会计例题3-2：王某于2010年5月1号在某商业银行开立零存整取存款账户，存期一年，每月存入1000元。年利率为2.25%。要求：（1）假设无漏存的情况，采用固定基数计息法计算到期利息。1）每一元存款满期限，按规定的利率应付的利息 每元利息基数 =（1+存期月数）/2*月利率 =（1+12）/2*2.25%/12 = 0.012188 应付利息= 元利息基数*最后余额 = 12000*0.01

19、2188 = 146.25 （元）2）每月存入一元存款存满期限，按规定的利率应付的利息 每元利息基数 =（1+存期月数）/2*12*月利率 =（1+12）/2*12*2.25%/12 = 0.014625 应付利息= 每元利息基数*每月存款额 = 1000*0.014625 = 146.25（元）金融企业会计2）月积数法：将分户账上的每月余额计算累计余额积数，乘以月利率计算利息。（2）2010年5月1号在某商业银行开立零存整取存款账户，假设2010年9月漏存，于10月份补存，月积数法计算到期利息。累计计息积数：（一年到期累计计息积数）=1000*1+2000*1+3000*1+4000*2+6000*1+7000*1+8000*1+9000*1+10000*1+11000*1+12000*1 = 77000到期利息 = 77000*2.25%/12 = 144.375 （元）金融企业会计3、存本取息 特点：起存5000，存期1、3、5年3档。支取利息可一个月一次，也可以几个月一次。取息日未到不能提起支取，取息日未取利息，以后可随时支取，但不计复息。 利息计算：每次支取