第12章 财务分析--公共部门财务管理

1、第十二章 财务分析 第一节 财务分析概述1 第二节 财务分析的程序和类型 2 第三节 财务分析的指标体系和方法3 第四节 财务分析的内容4返回课件目录 第五节 财务分析报告的编写5 第一节 财务分析以财务报表和其他资料为依据，运用系统科学的方法，对公共组织的财务状况和业绩成果进行比较、评价，以利于组织管理者、投资者、社会公众及政府管理机构掌握公共组织的资金活动情况并进行决策的一项管理活动。 涵义财务分析概述 财务分析的目的 为财务报表的使用者所要作出的相关决策提供客观的、可靠的依据 促进公共组织改进、完善财务管理 第一节 对公共组织的资源配置、使用结果、资金流量流向及效益作出客观评价 财务分析

2、的依据 1）国家有关的方针、政策、法律、法规、财务制度和财经纪律；2）经国家批准的各项费用收支标准、人员编制和定额指标； 3）经有关部门批准的公共组织发展计划、业务工作方面的管理规定和办法；（4）公共组织的预、决算资料和会计核算资料； 第一节5）其他有关数据和资料 第二节 确定分析目的和对象 收集相关资料 选择分析方法 进行分析研究 做出决策，提供建议 财务分析的 程序返回本章目录财务分析的程序和类型 内容划分 过程划分 阶段性划分 全面分析 专题分析 典型分析 事前分析 事中分析 事后分析 定期分析 不定期分析 第二节 财务分析的类型返回本章目录 第三节 1、预算收入和支出完成率预算收入完成

3、率=预算支出完成率= 返回本章目录财务分析的指标体系和方法 政府事业单位财务分析指标体系100%100% 第三节 2支出增长率 3人均开支 人均基本支出 =返回本章目录财务分析的指标体系和方法政府事业单位财务分析指标体系100% 第三节 4专项支出占总支出的比重5人员经费占总支出比重人员经费占总经费数= 财务分析的指标体系和方法100%100%政府事业单位财务分析指标体系 第三节 6、人车比例7 经费自给率 经费自给率= 财务分析的指标体系和方法政府事业单位财务分析指标体系100% 第三节 8人员支出、公用支出占事业支出的比率 公用支出比率= 财务分析的指标体系和方法政府事业单位财务分析指标体

4、系100% 第三节 9资产负债率 财务分析的指标体系和方法政府事业单位财务分析指标体系 第三节民间非营利组织财务绩效评价目标 满足内部需求 满足外部需求财务分析的指标体系和方法 第三节（1）非营利性指标公益事业支出占总支出的比率公益事业支出占总支出的比率= 公益事业支出占上一年收入的比率公益事业支出占上一年收入的比率= 100% 100% 民间非营利组织财务绩效指标体系 第三节（1）非营利性指标公益事业支出占总支出的比率公益事业支出占总支出的比率= 公益事业支出占上一年收入的比率公益事业支出占上一年收入的比率= 100% 100% 民间非营利组织财务绩效指标体系 第三节（2）筹资能力指标总收入

5、增长率总收入增长率 =非财政补助收入占总收入的比率非财政补助收入占总收入的比率= 100% 100% 民间非营利组织财务绩效指标体系 第三节（2）筹资能力指标非财政补助收入增长率非财政补助收入增长率= 筹资费用率筹资费用率= 捐赠比率捐赠比率= 100% 100% 100% 民间非营利组织财务绩效指标体系 第三节（3）运营能力指标收入支出比率 收入支出比率 =公益事业支出增长率公益事业支出增长率= 成本指标单位准公共产品成本= 100% 100% 100% 民间非营利组织财务绩效指标体系 第三节经营收入增长率经营收入增长率=经营收入成本费用率经营收入成本费用率=人均创收额 人均创收额= 100

6、% 100% 民间非营利组织财务绩效指标体系 第三节100% 100% 行政支出占总支出的比率行政支出占总支出的比率=资产回报率资产回报率 = 运营净收益率运营净收益率= 100% 民间非营利组织财务绩效指标体系 第三节（4）发展能力指标总资产增长率=净资产增长率 = 固定资产净值率 = 人均培训费用增长率= 100% 100% 100% 100% 民间非营利组织财务绩效指标体系 第三节（5）财务风险指标资产负债率资产负债率= 流动比率流动比率= 100% 100% 民间非营利组织财务绩效指标体系 第三节 财务分析的常用方法比率分析法趋势分析法比较分析法因素分析法财务分析的常用方法比较分析法，

7、是通过比较两个或两个以上相关的财务数据，以绝对数和相对数的形式，来提示财务数据之间的相互关系。通过对比，确定成绩，发现差异，揭露问题，分析原因，总结经验教训，提出改进措施。比较分析法是财务分析工作中最基本、经常使用的技术方法。主要从以下三个方面进行比较分析：本期实际完成数与计划、预算数进行对比；本期实际完成数与往期实际数进行对比；本机构实际数与同类型其他机构的实际数相比较。 第三节比较分析法财务分析的常用方法 本期实际完成数与计划、预算数相比较。通过对比可以分析、评价公共组织预算的完成情况，进一步分析其原因。其计算公式为：实际完成数比预算增减数 = 实际完成数预算数 第三节比较分析法本期实际数

8、与上期、过去同期或特定时期的实际数相比较。通过分析对比，可以了解不同时期事物的变化情况，发现问题，从中探索其发展变化的规律，有助于吸取历史经验，改进今后的工作。其计算公式为：本期实际数比上期或过去同期实际数增减数 = 本期实际数一上期或过去同期实际数 第三节比较分析法本单位与其他单位同类型指标比较。在同类型单位之间对相同指标进行比较，可以发现先进与后进的差距，有利于各有关单位取长补短，共同提高。实际运用中要注意财务指标的可比性，在进行比较分析时，要求：一是在性质上同类，不同类型的公共组织，其相关的财务指标则是不可比的；二是在范围上一致，即相比较的财务指标所代表的主体范围应基本相同；三是时间上相

9、同，即相比较的财务指标所代表的时期是相等的。 第三节比较分析法比率分析法，是把某些彼此存在关联的财务指标加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可比指标，以利于进行分析。包括： 第三节相关比率分析构成比率分析效率比率分析比率分析法 又称连环替代法，它是在许多因素中对某一项指标综合发生作用的情况下，分别确定各个因素的变动对该指标变动的影响。具体而言，因素分析法是把其中的一个因素作为变量，把其他因素看作不变量，依次逐项进行替换，以测算每个因素对该指标变动影响程度，然后根据构成指标诸因素的依存关系，再逐一测定各因素影响的程

10、度。运用这一方法，可以分析某项指标的完成受哪些因素影响，预测各因素对该指标的影响程度。 第三节因素分析法连续数期相同财务指标进行比较，揭示和预测发展变动趋势的一种方法。趋势分析法包括定比分析和环比分析两种方法，定比分析是以某一时期为基数，其他各期均与该期基数进行比较；环比分析则是以上一时期为基数，下一时期与上一时期基数进行比较。 第三节趋势分析法事业收支情况分析财务状况的分析财务分析的内容（以事业单位为例） 第四节事业支出预算执行情况的分析事业计划完成情况的分析财务分析的内容 单位财务状况的分析主要包括以下几个方面： 分析单位的偿债能力分析固定资产的增减变化和结存情况分析各项往来款项分析材料物资的储存情况分析事业基金的增减变动情况分析固定基金、专用基金和投资基金的增减变动情况分析定员定额情况分析财务管理制度规范情况 第四节 第五节财务分析报告的种类财务分析报告的编写 专题分析报告综合分析报告第五节反映基本情况分析主要因素总结经验，发现问题提出建议财务分析报告的内容返回本章目录 财务分析报告的结构一般分为：标题、开头、正文、结尾四个部分。 一般直接指出进行财务分析的主要内容。 一般是概括地介绍财务活动的基本情况，提出问题和介绍分