Bels_ellen_rzésikézik_nyvminta

1、PAGE Encsi Tbbcl Kistrsgi TrsulsBELS ELLENRZSI KZIKNYVE 2010. TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc260982535 I. Bevezets PAGEREF _Toc260982535 h 5 HYPERLINK l _Toc260982536 II. A bels kontrollrendszer fogalma s elemei PAGEREF _Toc260982536 h 6 HYPERLINK l _Toc260982537 III. A bels ellenrzs hatskrt, feladat

2、ait s cljait meghatroz bels ellenrzsi alapszably PAGEREF _Toc260982537 h 8 HYPERLINK l _Toc260982538 IV.A bels ellenrkre vonatkoz szakmai etikai kdex PAGEREF _Toc260982538 h 14 HYPERLINK l _Toc260982539 V.A bels ellenrzs funkcionlis fggetlensge PAGEREF _Toc260982539 h 17 HYPERLINK l _Toc260982540 VI

3、.A bels ellenrzsi tevkenysg irnytsa PAGEREF _Toc260982540 h 18 HYPERLINK l _Toc260982541 1.Bels ellenri humnerforrs-gazdlkods PAGEREF _Toc260982541 h 18 HYPERLINK l _Toc260982542 1.1.Kapacits-felmrs PAGEREF _Toc260982542 h 19 HYPERLINK l _Toc260982543 1.2.Kivlasztsi folyamat PAGEREF _Toc260982543 h

4、20 HYPERLINK l _Toc260982544 1.3.A feladatmegoszts kialaktsa PAGEREF _Toc260982544 h 20 HYPERLINK l _Toc260982545 1.4.Munkakri lers PAGEREF _Toc260982545 h 21 HYPERLINK l _Toc260982546 1.5.A bels ellenrzsi csoport kompetencija PAGEREF _Toc260982546 h 22 HYPERLINK l _Toc260982547 1.6.Helyettests PAGE

5、REF _Toc260982547 h 22 HYPERLINK l _Toc260982548 1.7.rtkels PAGEREF _Toc260982548 h 22 HYPERLINK l _Toc260982549 1.8.A bels ellenrk folyamatos tovbbkpzsre vonatkoz alapelvek PAGEREF _Toc260982549 h 22 HYPERLINK l _Toc260982550 VII.A bels ellenrzs tervezse PAGEREF _Toc260982550 h 24 HYPERLINK l _Toc2

6、60982551 1.A bels ellenrzs tervezsnek alapelvei PAGEREF _Toc260982551 h 24 HYPERLINK l _Toc260982552 2.A tervezs elksztsnek lpsei PAGEREF _Toc260982552 h 25 HYPERLINK l _Toc260982553 3.Kockzatelemzs26 HYPERLINK l _Toc260982554 3.1.A szervezet folyamatainak azonostsa s megrtse PAGEREF _Toc260982554 h

7、 27 HYPERLINK l _Toc260982555 3.2.Kockzati tnyezk s a fbb kontrollpontok azonostsa, elemzse PAGEREF _Toc260982555 h 27 HYPERLINK l _Toc260982556 3.3.A kockzatelemzs vgeredmnynek kialaktsa PAGEREF _Toc260982556 h 28 HYPERLINK l _Toc260982557 4.Stratgiai ellenrzsi terv PAGEREF _Toc260982557 h 28 HYPER

8、LINK l _Toc260982558 5.ves ellenrzsi terv s sszefoglal ves ellenrzsi terv PAGEREF _Toc260982558 h 29 HYPERLINK l _Toc260982559 5.1.Erforrsok elosztsa PAGEREF _Toc260982559 h 29 HYPERLINK l _Toc260982560 5.2.Az ves ellenrzsi terv mdostsa PAGEREF _Toc260982560 h 30 HYPERLINK l _Toc260982561 VIII.Az el

9、lenrzs vgrehajtsa PAGEREF _Toc260982561 h 30 HYPERLINK l _Toc260982562 1.Az ellenrzsre val felkszls PAGEREF _Toc260982562 h 30 HYPERLINK l _Toc260982563 2.Az ellenrzsi program elksztsnek menete PAGEREF _Toc260982563 h 31 HYPERLINK l _Toc260982564 2.1.A rendelkezsre ll httrinformcik sszegyjtse PAGERE

10、F _Toc260982564 h 31 HYPERLINK l _Toc260982565 2.2.Az ellenrzs clkitzseinek vglegestse PAGEREF _Toc260982565 h 31 HYPERLINK l _Toc260982566 2.3.Az ellenrzs trgynak vglegestse PAGEREF _Toc260982566 h 32 HYPERLINK l _Toc260982567 2.4.Az ellenrizend idszak meghatrozsa PAGEREF _Toc260982567 h 32 HYPERLI

11、NK l _Toc260982568 2.5.Az erforrsok helyes meghatrozsa PAGEREF _Toc260982568 h 32 HYPERLINK l _Toc260982569 2.6.Az ellenrzs mdszereinek meghatrozsa PAGEREF _Toc260982569 h 32 HYPERLINK l _Toc260982570 2.7.Az ellenrzsi program rsba foglalsa PAGEREF _Toc260982570 h 33 HYPERLINK l _Toc260982571 3.Admin

12、isztratv felkszls PAGEREF _Toc260982571 h 34 HYPERLINK l _Toc260982572 3.1.A megbzlevl elksztse PAGEREF _Toc260982572 h 34 HYPERLINK l _Toc260982573 3.2.Az ellenrztt szervezet vezetjnek rtestse PAGEREF _Toc260982573 h 34 HYPERLINK l _Toc260982574 3.3.Az ellenrzs idszksgletnek nyilvntartsa PAGEREF _T

13、oc260982574 h 34 HYPERLINK l _Toc260982575 4.Az ellenrzs lefolytatsa PAGEREF _Toc260982575 h 35 HYPERLINK l _Toc260982576 4.1.Nyit megbeszls PAGEREF _Toc260982576 h 36 HYPERLINK l _Toc260982577 4.2.Kommunikci az ellenrzttel PAGEREF _Toc260982577 h 36 HYPERLINK l _Toc260982578 4.3.Az ellenrzs megszak

14、tsa, felfggesztse PAGEREF _Toc260982578 h 36 HYPERLINK l _Toc260982579 4.4.Az ellenrzsi munkalapok hasznlata PAGEREF _Toc260982579 h 37 HYPERLINK l _Toc260982580 4.5.Alapvet vizsglati eljrsok, technikk PAGEREF _Toc260982580 h 40 HYPERLINK l _Toc260982581 4.5.1.Az ellenrzsi megkzeltsi md PAGEREF _Toc

15、260982581 h 40 HYPERLINK l _Toc260982582 4.5.2.Elemz eljrsok PAGEREF _Toc260982582 h 41 HYPERLINK l _Toc260982583 4.5.3.Tteles tesztels (vagy kzvetlen, rszletes vizsglatok) PAGEREF _Toc260982583 h 44 HYPERLINK l _Toc260982584 4.5.4.Egyedi (szubsztantv) tesztels PAGEREF _Toc260982584 h 44 HYPERLINK l

16、 _Toc260982585 4.5.5.Statisztikai elemzs PAGEREF _Toc260982585 h 44 HYPERLINK l _Toc260982586 4.5.6.Krdsfelvets, informcigyjts (interj, tjkoztats, krdvek, felmrsek, fkuszcsoport-interj) PAGEREF _Toc260982586 h 45 HYPERLINK l _Toc260982587 4.5.7.Folyamatbrk PAGEREF _Toc260982587 h 47 HYPERLINK l _Toc

17、260982588 4.5.8.A bels kontrollok tesztelse PAGEREF _Toc260982588 h 48 HYPERLINK l _Toc260982589 4.5.9.Szmtgppel tmogatott ellenrzsi technikk PAGEREF _Toc260982589 h 50 HYPERLINK l _Toc260982590 4.6.A bizonytkok beszerzse, nyilvntartsa s a teljessgi nyilatkozat PAGEREF _Toc260982590 h 50 HYPERLINK l

18、 _Toc260982591 4.7.Slyos hinyossg gyanjt rgzt jegyzknyv PAGEREF _Toc260982591 h 50 HYPERLINK l _Toc260982592 IX.Jelentsek PAGEREF _Toc260982592 h 51 HYPERLINK l _Toc260982593 1.A bels ellenrzsi jelents elksztse PAGEREF _Toc260982593 h 51 HYPERLINK l _Toc260982594 1.1.A bels ellenrzsi jelents elkszts

19、rt felels szemly PAGEREF _Toc260982594 h 52 HYPERLINK l _Toc260982595 1.2.A bels ellenrzsi jelents tartalmi kvetelmnyei PAGEREF _Toc260982595 h 52 HYPERLINK l _Toc260982597 1.3.A jelents lezrsa PAGEREF _Toc260982597 h 53 HYPERLINK l _Toc260982598 2.A bels ellenrzst rtkel ves jelentsek PAGEREF _Toc26

20、0982598 h 54 HYPERLINK l _Toc260982599 X.Az ellenrzsek nyomonkvetse PAGEREF _Toc260982599 h 54 HYPERLINK l _Toc260982600 1.Az intzkedsi terv PAGEREF _Toc260982600 h 54 HYPERLINK l _Toc260982601 2.Az ellenrzsek nyomon kvetse PAGEREF _Toc260982601 h 54 HYPERLINK l _Toc260982602 XI.Az ellenrzs sorn bnt

21、et-, szablysrtsi, krtrtsi, illetve fegyelmi eljrs megindtsra okot ad cselekmny, mulaszts vagy hinyossg feltrsa esetn alkalmazand eljrs PAGEREF _Toc260982602 h 55 HYPERLINK l _Toc260982603 XII.Kls szolgltat bevonsra vonatkoz elrsok PAGEREF _Toc260982603 h 59 HYPERLINK l _Toc260982604 XIII.A bels elle

22、nrzsi tevkenysg minsgt biztost szablyok PAGEREF _Toc260982604 h 61 HYPERLINK l _Toc260982605 XIV.A bels ellenrzsi tevkenysg rtkelse PAGEREF _Toc260982605 h 62 HYPERLINK l _Toc260982606 1.A bels ellenrk teljestmnynek rtkelse PAGEREF _Toc260982606 h 62 HYPERLINK l _Toc260982607 2.A bels ellenr (egyni)

23、 teljestmnynek rtkelse PAGEREF _Toc260982607 h 62 HYPERLINK l _Toc260982608 3.A bels ellenrzs csoport szint teljestmnynek rtkelse PAGEREF _Toc260982608 h 63 HYPERLINK l _Toc260982609 4.A teljestmnyrtkels elsdleges eszkzei/mdszerei PAGEREF _Toc260982609 h 63 HYPERLINK l _Toc260982610 5.Rendszeres idk

24、znknt vgzett nrtkels PAGEREF _Toc260982610 h 64 HYPERLINK l _Toc260982612 XV.Az ellenrzsi dokumentumok PAGEREF _Toc260982612 h 65 HYPERLINK l _Toc260982613 1.Az ellenrzsi dokumentumok formai kvetelmnyei, a dokumentumok megrzsi rendje PAGEREF _Toc260982613 h 65 HYPERLINK l _Toc260982614 2.Az ellenrzs

25、i iratokhoz val hozzfrs, adat s titokvdelem PAGEREF _Toc260982614 h 66 HYPERLINK l _Toc260982615 XVI.A bels ellenrk tancsadi tevkenysge PAGEREF _Toc260982615 h 67 HYPERLINK l _Toc260982616 1.A tancsadsi tevkenysg defincija, jellege PAGEREF _Toc260982616 h 67 HYPERLINK l _Toc260982617 2.A tancsadi sz

26、olgltatsok kategrii PAGEREF _Toc260982617 h 68 HYPERLINK l _Toc260982618 3.A bels ellenrk tancsadsi tevkenysgre vonatkoz irnyelvek s gyakorlatban trtn alkalmazsuk PAGEREF _Toc260982618 h 69 HYPERLINK l _Toc260982619 4.Fggetlensg s objektivits rtelmezse a tancsadi tevkenysg vonatkozsban PAGEREF _Toc2

27、60982619 h 71 HYPERLINK l _Toc260982620 5.A kell szakmai gondossg a tancsadi feladatok elltsa sorn PAGEREF _Toc260982620 h 72 HYPERLINK l _Toc260982621 6.A tancsadi szolgltatsok tervezsnek s megszervezsnek gyakorlata PAGEREF _Toc260982621 h 72 HYPERLINK l _Toc260982622 7.A munka hatkre a tancsadi fe

28、ladatok esetben PAGEREF _Toc260982622 h 74 HYPERLINK l _Toc260982623 8.A tancsadi feladat eredmnyeinek rsba foglalsa PAGEREF _Toc260982623 h 75 HYPERLINK l _Toc260982624 9.A dokumentlssal kapcsolatos kvetelmnyek tancsadi feladatok elltsa esetn PAGEREF _Toc260982624 h 76 HYPERLINK l _Toc260982625 10.

29、A tancsadi feladatok eredmnyei hasznostsnak mdjai, az eredmnyek rvnyeslsnek figyelemmel ksrsre alkalmas mdszerek PAGEREF _Toc260982625 h 77Bels ellenrzsi kziknyvPAGE 75Encsi Tbbcl Kistrsgi TrsulsBels ellenrzsi kziknyv mintaI. BevezetsAz llamhztartsrl szl tbbszr mdostott 1992. vi XXXVIII. trvnynek (a

30、 tovbbiakban: ht.), valamint a kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl szl tbbszr mdostott 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendeletnek (a tovbbiakban: Ber.) megfelelen a kzpnzek felhasznlsban rsztvev kltsgvetsi szervek ktelesek bels ellenrzsi rendszert mkdtetni abbl a clbl, hogy a szervezet vezetje szmra bizon

31、yossgot nyjtsanak az ltala kiptett s mkdtetett bels kontrollrendszerek megfelelsgt illeten. A bels ellenrzs fogalma: A bels ellenrzs fggetlen, trgyilagos, bizonyossgot ad s tancsad tevkenysg, melynek clja, hogy az adott szervezet mkdst fejlessze, s eredmnyessgt nvelje. A bels ellenrzs a szervezet cl

32、jai elrse rdekben rendszerszemllet megkzeltssel s mdszeresen rtkeli, illetve fejleszti az ellenrztt szervezet kockzatkezelsi, ellenrzsi s irnytsi eljrsainak hatkonysgt (ht. 121/A (1) bekezds)A bels kontrollrendszer egyes elemei tekintetben fggetlen s objektv vlemny kialaktsval tmogatjk a bels kontro

33、llrendszerek fejlesztst a hazai s az eurpai unis jogszablyokkal s tmutatsokkal sszhangban. A nemzetkzi bels ellenrzsi standardok alapjn a bels ellenrzs lnyeges ismrvei a kvetkezk:A bels ellenrzs az eredmnyessg nvelsvel segti a kltsgvetsi szerv bels kontrollrendszernek folyamatait.A bels ellenrzs egy

34、, az ellenrzs s az arrl val jelents irnyultsgban bels, bizonyossgot ad s tancsad, nem hatsgi jelleg tevkenysg.A bels ellenrzs a felels irnyts egyik legfontosabb elemeknt mkdik.A bels ellenrzsnek az a feladata, hogy a szervezet bels kontrollrendszert rtkelje s javt szndk javaslataival azt fejlessze.A

35、 Bels Ellenrk Nemzetkzi Szervezetnek 2100 szm gyakorlati normja (tovbbiakban: IIA norma). meghatrozza, hogy bels ellenrzsi tevkenysg rendszerszemllet megkzeltssel s mdszeresen rtkeli a kockzatkezelsi, kontroll s szervezetirnytsi rendszereket s hozzjrul azok javtshoz. A Pnzgyminisztrium ltal kiadott

36、jogszablyok, kziknyvek s mdszertani tmutatk az Eurpai Uni standardjaival sszhangban az egyes kltsgvetsi szervek egyedi irnytsi eszkzeivel (SzMSz, gyrend) egyttesen kpezik a bels ellenrzsi tevkenysg irnytst segt eszkzketA Ber. 5. -a (3) bekezdse rtelmben a bels ellenrzsi vezet kteles a bels ellenrzsi

37、 kziknyvet rendszeresen, de legalbb vente fellvizsglni, s a jogszablyok vagy mdszertani tmutatk vltozsai, illetve egyb okok miatt szksges mdostsokat tvezetniA Bels Ellenrzsi Kziknyv az ht., a Ber., illetve a bels ellenrzs nemzetkzi s hazai, azaz a Bels Ellenrk Nemzetkzi Szervezetnek Normi (IIA Normk

38、) s a magyarorszgi llamhztartsi bels ellenrzsi standardok alapjn s azokkal sszhangban kszlt. A Kziknyvben a lert eljrsok, iratmintk, mellkletek alkalmazsa irnymutatsknt s mdszertani segdletknt szolglnak.II. A bels kontrollrendszer fogalma s elemei ht. 120/B mr. 155. - 162. A pnzgyminiszter 1/2009. (

39、IX. 11.) PM irnyelve az llamhztartsi kontroll standardokrl.Az Encsi Tbbcl Kistrsgi Trsuls bels kontrollrendszerrt a Trsulsi Tancs Elnke felels, aki kteles a szervezet minden szintjn rvnyesl megfelel:KontrollkrnyezetetA kontrollkrnyezet adja meg egy szervezet fels szint, az egsz szervezetre kihat hoz

40、zllst”, a vezetk s alkalmazottak bels kontrollokhoz val viszonyt. A kontrollkrnyezet magban foglalja az integritst, az etikai rtkeket, az rintettek szakmai kompetencijt, a szervezet vezetsnek filozfijt s stlust, a felelssgi krk kijellsnek, a beszmoltatsnak valamint teljestmnyrtkelsnek a mdszereit, t

41、ovbb a Trsulsi Tancs s az nkormnyzatok irnytsi tevkenysgnek minsgt. A kontrollkrnyezet az alapja a bels kontrollok sszes tbbi elemnek, amely biztostja a fegyelmet s a rendet a szervezetben.A kontrollkrnyezet sszetevi:(1) Vilgos szervezeti struktra;(2) Felelssgi s hatskri viszonyok, feladatok;(3) Eti

42、kai elvrsok;(4) tlthat humnerforrs-kezels.Kockzatkezelsi rendszertA kockzatkezelsi rendszer olyan mechanizmus, amely lehetv teszi a szervezet tevkenysge alapjn kialaktott clokra hat negatv hatsok, vagy elszalasztott lehetsgek felismerst, elemzst s kezelst. A kockzatok forrst tekintve minden szerveze

43、t kls s bels kockzatokkal szembesl. A kockzatkezels felttele, hogy ismertek legyenek a szervezeti clok, amelyekre vonatkozan a relevns kockzatokat meg lehet llaptani, mrni, s a vlaszlpseket meg lehet hatrozni.KontrolltevkenysgeketA kontrolltevkenysgek fellelik mindazokat az eljrsokat, amelyek biztos

44、tjk, hogy a vezets ltal megfogalmazott clok s elvrsok vgrehajtsra kerljenek, az azokat veszlyeztet kockzatok a tevkenysg sorn a szervezet kezelje. A kontrolltevkenysgek teht alapveten a kockzatok kezelsnek eszkzei. A kontrolltevkenysgek a szervezeti hierarchia minden szintjn s minden mkdsi terletn m

45、egjelennek. Minden szervezet sajtos clokkal, folyamatokkal s kockzatokkal rendelkezik, ezrt a kontrolltevkenysgek is specifikusakk vlnak.A kontrolltevkenysgek kiterjednek az egsz szervezetre, annak minden szintjre s feladataira. Magukban foglaljk:(1) Az engedlyezsi s jvhagysi eljrsokat;(2) Az inform

46、cihoz val hozzfrs;(3) Fizikai kontrollok;(4) Beszmolsi eljrsok;A kontrolltevkenysgek elemei:Elzetes, utlagos s vezeti kontrollok (pl. elszmolsok, utalsok ellenrzse),Kijellsek (pl. vezeti, fellvizsglati feladatokra),Jvhagysok (pl. szerzdsek, utalsok, tranzakcik, stb.),Jogosultsgok (pl. hozzfrsi s dnt

47、si jogosultsgok,Igazolsok,Egyeztetsek (pl. terv s tnyadatok egyeztetse),Mkdsi tevkenysg ttekintse (pl. folyamatelemzs)Eszkzk vdelme (pl. fizikai vdelem),Hozzfrsi jogosultsgok (pl. informatikai rendszerekhez),Feladatkrk sztvlasztsa (pl. utalvnyoz, ellenjegyz, jvhagy),Rendszerek biztonsga s integritsr

48、a irnyul intzkedsek.A kontrolltevkenysgek ngy tpusa a kvetkez:1. Irnymutat kontrollok: Ezek a kontrollok egy bizonyos, kvnt kvetkezmny elrst biztostjk. ltalban egy tevkenysg vagy tevkenysgcsoport konkrt lpseit, idbeni temezsket tartalmazzk. Ilyenek lehetnek: eljrsrendek, elrsok, vezeti utastsok.2. M

49、egelz kontrollok: Ezek a kontrollok korltozzk egy nem kvnt kvetkezmnnyel jr kockzat realizldsnak lehetsgt. A szervezeten bell mkd bels kontrollok tbbsge ehhez a kategrihoz tartozik. Megelz kontrollok lehetnek bizonyos feladatok sztvlasztsa, hozzfrsi s dntsi jogosultsgok kijellse, egyes tevkenysgek e

50、lltsra csak meghatrozott szemlyek felhatalmazsa alapjn, eszkzk vdelme, rendszerek biztonsgnak s integritsnak biztostsa.3. Feldert kontrollok: Ezek a kontrollok azt a clt szolgljk, hogy fnyt dertsenek olyan esetekre, amikor nem kvnt esemnyek kvetkeztek be. Mivel csak az esemny bekvetkezse utn fejtik

51、ki hatsukat, ezrt csak abban az esetben hasznlhatk, amennyiben lehetsg van a kr vagy vesztesg elfogadsra. Feldert kontrollok lehetnek az utlagos s vezeti ellenrzsek, egyeztetsek, mkdsi tevkenysgek vagy egyes projektek megvalstsrl szl ttekintsek, monitoring jelentsek.4. Korrekcis kontrollok: Ezek a k

52、ontrollok a realizldott, nem kvnt kockzat kvetkezmnyeit korrigljk, gy, hogy kisegt megoldst nyjtanak a kr vagy vesztesg cskkentsre. Korrekcis kontrollok lehetnek olyan szerzdsi felttelek kiktse, amelyek vdik a feleket esetleges vesztesg esetn.Informcis s kommunikcis rendszertAz informci s kommunikci

53、 a teljes kontrollrendszert tszvi. Ez az elem biztostja mind a fentrl lefel trtn kommunikcit (clok s elvrsok, rtkels, feladatok kijellse, kontroll felelsk megnevezse stb.), mind az alulrl felfel trtn kommunikcit (kockzatok beazonostsa, hinyossgok s csalsok bemutatsa, beszmols a mkdsrl s a pnzgyekrl

54、stb.),mind a horizontlis informciramlst. A kommunikcis rendszertl elvrs, hogy minden olyan adat s informci megjelenjen, s feldolgozsra kerljn benne, amely alapveten szksges a szervezet irnytsa s ellenrizhetsge szempontjbl. Az informci s az azt ramoltat kommunikcis csatornk s eszkzk egymst kiegszt tn

55、yezk. Brmelyikben meglv gyengesg vagy hinyossg negatvan hat a msik minsgre. Monitoring rendszertA monitoring-mechanizmusok teszik lehetv, hogy a bels kontrollrendszer folyamatos monitoring (nyomon kvets) s rtkels alatt lljon, gy a szervezet kontrollrendszere rugalmasan tudjon reaglni a vltoz kls s b

56、els krlmnyekhez. A monitoringot tmogatva ugyan megjelennek a szervezetek vezetstl elklntett funkcik is, mint pldul a bels ellenrzs, a knyvvizsglk, azonban a monitoring biztostsa s napi mkdtetse az operatv vezetsek feladata marad.III. A bels ellenrzs hatskrt, feladatait s cljait meghatroz bels ellenr

57、zsi alapszablyA bels ellenrzs clja s feladataA bels ellenrzs feladatainak elltsa rdekben elemzseket kszt, informcikat gyjt s rtkel, ajnlsokat tesz s tancsokat ad a Tbbcl Kistrsgi Trsulsban rszt vev kltsgvetsi szervek vezeti szmra a vizsglt folyamatokra vonatkozan.A bels ellenrzs feladata annak vizsg

58、lata s ennek sorn elegend bizonytkkal altmasztva, megfelel bizonyossgot adni arra vonatkozan , hogy a kltsgvetsi szervek vezetse ltal kialaktott s mkdtetett bels kontrollrendszerek s eljrsok megfelelnek-e az albbi kvetelmnyeknek: A szervezeti clkitzsek elrst veszlyeztet kockzatokat a szervezetek koc

59、kzatkezelsi rendszere kpes felismerni, s azokat megfelelen kezelni;Az egyes vezetk s vezeti csoportok kztti egyttmkds megfelel;A pnzgyi-, irnytsi- s operatv mkdsre vonatkoz adatok, informcik s beszmolk pontosak, megbzhatak s a megfelel idben rendelkezsre llnak; Az alkalmazottak tevkenysge megfelel a

60、 jogszablyokban s szablyzatokban foglalt rendelkezseknek (belertve mind a hazai, mind az EU jogszablyok ltal elrt beszmolsi ktelezettsget is), valamint sszhangban van a nemzetkzileg elfogadott standardokkal, s a pnzgyminiszter ltal kzztett irnymutatsokkal s mdszertani tmutatkkal;Az eszkzkkel s forrs