增值税核算账户设置之我见

1、增值税核算账户设置之我见现行管帐制度对增值税的管帐核算划定：在“应交税金明细科目下设“应交增值税和“未交增值税明细科目；在“应交增值税明细科目中增设“转出未交税金、“转出多交税金等科目。从目的上看，如许划定是为了更好地域分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等差异环境，防范因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月欠税等征象。但从几年来的事情理论环境看，现实运用结果较差。在此，笔者结合多年来在现实事情中创造的题目作些阐发，并提出一些开端的革新发起，与各人探究。一、现行管帐制度关于增值税的管帐核算存在的题目1.由于增值税管帐核算业务内容多、数目大、相比拟力庞大，再加上现有核算增值税业务的有

2、关明细管帐科目设置过多，明细核算内容过于繁琐庞大，不但增长了管帐职员的事情量，并且不易为管帐职员所明白和担当。?关于对增值税管帐处置惩罚有关题目增补划定?的照顾简称?增补划定?下达后，大部门企业仍旧不克不及很好地贯彻其精力，未能正确地运用“未交增值税科目核算及填列“应交增值税明细表。2.相应的“应交增值税明细表的工程表述不清，使不懂财政知识的人看着相应的报表不知所云。单从明细表来看，不懂财政知识的人根底无法知道当年应交几多税、已交几多税，纵然明白财政知识的人也要通过盘算才气得出结果，特殊是“应交增值税已交税金与“未交增值税本年已交数两栏轻易使人殽杂并产生歧义。3.未便于管帐电算化年末数据的结转

3、。按现行管帐制度，年末结算后“应交增值税的下级明细科目余额不克不及准确地主动结转下年，须人工制作凭据才气准确结转。4.科目界说不范例，“应交税金应交增值税已交税金科目应该全面反响本期、本年累计上缴增值税的环境，而如今划定交纳上期的增值税要通过“应交税金未交增值税科目核算，这就使“应交税金应交增值税已交税金科目不克不及全面反响本期、本年累计上缴增值税的环境。增设“转出多交增值税和“转出未交增值税科目显得多此一举，不设这两个科目，还是能将多交或未交增值税额转出。二、美满增值税管帐核算应接纳的方法1.取消“应交税金应交增值税科目下的“转出多交增值税、“转出未交税金、和“已交税金三个明细科目，其他明细

4、科目稳定；变动“应交税金应交增值税科目为“应交税金待交增值税科目，其下级明细科目除“进项税额科目外，其他明细科目“销项税额、“出口退税、“进项税转出、“减免税的借贷性子稳定，核算内容稳定。“进项税额借方反响待抵扣的进项税额，贷方反响通过税务局认定后容许抵扣的进项税额，期末余额反响未抵扣数；变动“应交税金未交增值税科目为“应交税金应交增值税科目，其借方核算当期已交税金，贷方反响应交增值税额即纳税申报数。假设当期借方产生额大于贷方产生额，那么差额的绝对值为当期多交增值税；假设相反，那么差额为当期应交未交增值税，科目余额反响未交增值税或多交增值税。月份终了，企业按照纳税申报数，将当期“应交税金待交增

5、值税科目下的全部明细科目按科目借贷属性的当月产生额结转至“应交税金应交增值税科目贷方，借方科目产生额以负数结转，此中“应交税金待交增值税进项税额科目只结转容许抵扣额。结转后，如当月进项税额可抵扣完，“应交增值税科目贷方结转数大于零即表现当期应交增值税额大于零；如当月进项税额不克不及全部抵扣完，“应交增值税科目贷方结转数即是零即表现当期应交增值税额为零。“待交增值税科目余额即为未抵扣数。2.企业对“应交增值税明细表也需作相应的调解，详细格式如下：填表说明：第1行的期初未交数按照“应交税金应交增值税科目期初数填列，多交数以“号表现；第2行的应交增值税按照“应交税金应交增值税科目贷方产生额填列；第3

6、行的销项税额按照“应交税金待交增值税销项税额科目贷方产生额填列；第4行的出口退税按照“应交税金待交增值税出口退税科目贷方产生额填列；第5行的进项税额转出按照“应交税金待交增值税进项税额转出科目贷方产生额填列；第6行的本期进项税额现实抵扣额按照“应交税金待交增值税进项税额科目贷方产生额填列；第7行的期初未抵扣数按照“应交税金待交增值税科目期初余额填列；第8行的本等待抵扣数按照“应交税金待交增值税进项税额科目借方产生额填列；第9行的期末未抵扣数按照“应交税金待交增值税科目期末余额填列；第10行的减免税款按照“应交税金待交增值税减免税款科目借方产生额填列；第11行的出口抵减内销产物应纳税额按照“应交

7、税金待交增值税出口抵减内销产物应纳税额科目借方产生额填列；第12行的已交增值税按照“应交税金应交增值税科目借方产生额填列；第13行的期末未交数按照“应交税金应交增值税科目期末余额填列。表内钩稽干系：2行34561011，9行786，13行1212.通过对上述科目和明细表举行变动和增补后，不但能到达?增补划定?在“应交税金明细科目下增设“未交增值税和“转出未交税金、“转出多交税金科目的要求，并且它还具有如下长处：1核算应交增值税的明细科目越发简便、明白，管帐职员核算时更轻易操纵，有用性强。2将原“应交增值税科目变动为“待交增值税以及将“未交增值税变动为“应交增值税科目，更合逻辑，也轻易让人明白，且保存了“待交增值税余额为当期留抵数的形式，到达了防范当月应交抵顶上月欠税的目的。3将原“应交增值税已交税金科目取消，现实上缴的增值税同一在新设置的“应交增值税科目借方