08-09税法一基础班讲义j

1、第二章本章考情分析是税务师税法（）最重要的章节，包含着大量的知识点。从情况看，本章各种题型均有涉及，尤其多次与关税、消费税、城市建设税等税种混合出题。本章以前年度平均分值在 43 分左右，由于 2014 年增加营业税改征一章而使得与有关的整体分值在 2014 年突破了 60 分。本章知识点多且具有一定的难度，重点、难点、考点都比较明显，进项税额的确定、销项税额的计算以及与其他税种（如消费税、城市关联度等方面有一些较为常见和细腻的出题点。应纳税额计算等知识点是每年必考的内容。建设税、关税、资源税、车辆购置税等）的进项税、销项税、进项税额转出、近三年题型题量分析第一节概述一、二、三、四、五、六、七

2、、我国一、的概念（） 的类型（）的性质及其原理（） 与其他流转税的配合（）的计税方法（）的特点和优点（）制度的建立与发展（）的概念是对和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。（一）关于增值额1.不同角度对增值额的理解角度对增值额的理解从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中 V+M 部分，在我国相当于净产值或国民收入部分从一个生产经营来看增值额是指该 销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额从一项货物来看增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售

3、价值题型2012 年2013 年2014 年题数分数题数分数题数分数单项选择题101010101313多项选择题7计算题4848综合分析题245.5119.519合计233626.54336.5602.增值与价格的关系某货物销售额与增值额的关系（假定税率为 10%）对比发现：该货物的最终销售额，就是该货物所经历的生产、流通各环节的增值额之和；按照销售全额课税，会产生对销售额中以前环节纳过税的销售额重复征税。同一种产品，经过的流转环节越多，重复课税的次数就越多、整体税负就越重。3.增值额的法定性实行的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额，

4、也可以大于或小于理论上的增值额。造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同。【相关】的类型。（二）一般不直接以增值额作为计税依据的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。间接计算法是实行的国家广泛采用的计税方法。二、的类型按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型、收入型和消费型。【提示】自 2009 年 1 月 1 日起，我国实现“”，由生产型转为消费型。三、1.的性质及其计税原理的性质属于流转税性质的税种。（1）以全部流转额为计税销售额，还同时实行税的新型流转税。抵扣制度。是一种只就未税流转额征（2）税负具有转嫁性。属于间接税。

5、（3）按产品或行业实行比例税率，作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。2.的计税原理整体税负扣除以前环节已纳。具体体现：（1）按全部销售额计算。但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。（2）实行抵扣制度，对以前环节已纳予以扣除。（3）随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部人相分离。的承担者，与负税四、与其他流转税的配合与其他流转税的配合一般有两种模式：（1）交叉征税（或称双层次征收）模式。如与消费税。（2）平行征收模式。如与营业税。五、的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。六、1.的特点和优点的特点（1）不重复征税，具有中性的特征。逐环节征税，逐环节扣税。税基广阔，具有征收

6、的普遍性和连续性。2.的优点能够平衡税负，促进公平竞争。既便于对于出口商品退税，又可避免对进口商品征税。在组织财政收入上具有稳定性和及时性。（4）在征管上可以互相制约，交叉审计。第二节纳税义务人与扣缴义务人类型特点优点缺点生产型课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款法定增值额理论增值额保证财政收入对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资收入型课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣当期计入产品价值的折旧费部分法定增值额=理论增值额一种标准的没有逐笔对应的外购凭证，计算存在难度消费型（我国 2009 年全面实施）课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许

7、将当期购入的固定资产价款一次全部扣除凭票扣税，便于操作管理，最能体现优越性购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入一、（一）在中的基本规定民境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务，以及进口货物的和个人，为的。或者个人经营的，以承租人或者承包人为租赁或者承包给其他1 政策）。（收录的是报关进口货物的缴款书）上的是进口货物收货人或报关进口。进口的，以完税凭证（为的。（二）扣缴义务人中民的或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境设有经营机构的，以其境内人为扣缴义务人；在境内没有人的，以方为扣缴义务人。【提示】“境内”的含义：货物起运地或所在地在境内；劳务发生地在境内；服务提供方或

8、接受方在境内。【例题多选题】依据设立经营机构的，的有关规定，的扣缴义务人有（或个人在境内发生）。（2007 年）劳务而在境A.B.C.D.E.【人者个人】AC（三）合并纳税两个或两个以上的体办法由财政部和国家税务，经财政部和国家税务另行规定。批准可以视为一个纳税。具二、1.划分目的。适应的分类经营管理规模差异大、财务核算水平不一的情况。有利于加强重点税源管理，简化小型企业计算缴纳程序。有利于的正确使用和安全管理。2.划分依据。基本依据是规模一般以年销售额为依据）。的会计核算是否健全，以及企业规模的大小（衡量企业三、小规模（一）一般和一般和小规模的认定及管理划分的具体标准一般划分标准：年销售额、

9、会计核算水平1.年销售额按照现行规定，凡符合下列条件的（“营改增”除外）视为小规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的（2）上述规定以外的，年应税销售额在 50 万元（含）以下的，年应税销售额在 80 万元（含）以下的“营改增”应税服务年销售额在 500 万元（含本数）以下的上述所称年应税销售额，是指在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、销售额和免税销售额。经营期是指在2.会计核算水平存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。（1）有固定的生产经营场所；（

10、2）能够按照国家准确税务资料。特殊划分标准的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供（1）年应税销售额超过小规模标准的其他个人按小规模纳税；纳税；（2）非企业性、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模（3）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和工商户可选择按小规模纳税；（4）旅店业和饮食业销售非现场消费的食品，属于不经常发生。应税行为,可以选择按小规模缴纳【特别提示】选择认定规则的差异辨析1.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，执行“非企业性、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模2.提供应税服务的营业税改征纳税”的认定规定。试点，进行一

11、般资格认定时，、企业和工其小规模资格适用条件，执行“不经常提供应税服务的非企业性商户可选择按照小规模纳税”的认定规定。3.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的和工商户可选择按照小规模【例题多选题】关于纳税。认定的说法，正确的有（）。（2014 年）一般A.新开业的 B.饮食业C.新认定为一般D.偶然发生，可以向主管申请一般资格认定销售非现场消费的食品，可以选择按小规模缴纳的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理，辅导期限为 6 个月应税行为的非可以选择作为小规模计算缴纳增值税E.年应税销售额未达到一般格认定标准的企业不得向主管申请一般资【】ABD（二）一般小规模资格认定的基本规则以外的（一般）应当向主管申请资格认定。“营改增”试点实施前的应税服务年销售额达到 500 万元。试点实施前已取得请认定，由主管一般资格并兼有应税服务的试点，不需要重新申制作、送达税务事项通知书，告知。【相关】销售货物、提供加工修理修配劳务的50 万（生产、劳务为主）、80万（批发、零售为主）。【归纳】无资格、新业务500 万标准无资格、老业务50 万、80 万标准有资格（老业务）、新业务不需重新认定无资格、兼有新老