习第八课财政与税收课件

1、第三单元 收入与分配第八课 财政与税收第三单元 收入与分配第八课财政与税收考点概览考向定位8、财政与税收（1）财政财政收入及其构成影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政收支平衡财政的作用（2）税收税收及其基本特征增值税和个人所得税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。 2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用 网络构建财政国家收入国家支出国家预算国家决算计划

2、 （财政分配的起始阶段）结果（财政分配的终结阶段）国家企业个人社会财富分配、财政的基本含义：（）含义：国家的收入和支出（）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配。（）内容：国家对社会产品的分配（）本质：是一种分配关系（）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政及其作用注意：国家财政主要是通过国家预算实现的，国家预算是国家财政实现的主要环节，是国家的基本财政计划。国家预算： 由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划（反映政府活动的范围、方向和政策）结果国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告思考：国家可以随意收入和支出吗？2.国家预算与国家决算财政部长

3、肖捷全国人民代表大会报告审查批准国家决算国家预算国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力1、财政收入（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：考点二、财政收入及其构成税收与财政的关系：（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入的基本形式简称：税利债费财政收入几种形式的区别（2016海南卷）发行国债是政府筹集资金的重要方式，这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金来源是： A.新国债的发行收入 B.国有企业上缴的利润C.国债的投资收益 D.国家税收收入A考点三、影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配

4、政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施根本途径：大力发展生产力，增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕” 切好(2015年天津卷)5、根据经济生活知识，结合图1能够得出的正确结论是 A、财政收支与经济总量正相关 B、财政赤字是经济发展中的必然现象 C、紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D、经济总量提高是财

5、政收入增加的基础D直击高考【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断

6、提高。“世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果六代（iPhone6s），我去买六袋苹果”。这启示我们，解决这一问题需要为收入的公平分配提供制度保证 发挥政府在资源配置中的基础性作用利用财政税收政策，大幅度增加人们收入 通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果A B C DB.财政支出的构成（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）债务支出考点四、财政支出及其构成国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程.财政支出含义2016年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支

7、出安排合计13848 亿元，比上年增长198。越来越大的“民生蛋糕”，反映了我国A初次分配和再分配更加注重社会公平B财政收入增长使社会总供求趋于平衡C财政支出的结构得到优化且重点突出D国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺 收入=支出财政收支平衡支出收入收入支出财政盈余财政赤字、财政收支的三种情况：考点五、财政收支平衡财政收支关系含 义影 响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金比较充分的运用，财政盈余收入大于支出财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利财政赤字支出大于收入可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，能

8、扩大内需，拉动经济增长。财政收支关系的三种情况及其影响要辩证地看理解2.财政收支平衡和财政赤字财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子。 财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。考点四、财政收支平衡A考点六、财政的作用（重点）1.国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件、教育条件、医疗条件类材料中国改建辽宁舰花费200亿 试验项目迄今为止一共花费了4.7个亿 思考:这些工程设施建设为什么要由国家来投资呢？三峡工程动态总投资为2000亿元21年航天投入总费用是390亿基础设施行业的特点投

9、资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（国家财政支持建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置 联系实际：财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置。2.国家财政具有促进资源合理配置的作用。时政链接探究：左图说明财政的什么作用？为何要实施该政策？3.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。原因：经济增长滞缓，需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。扩

10、张性财政政策措施：增加经济建设支出减少税收目的：刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。原因：经济过热，需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策措施：减少财政支出增加税收目的：抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节

11、指一国中央银行（货币当局）对货币供应量和信贷量进行调节和控制内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等制定者国家财政部中央人民银行联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。 【知识拓展】财政政策与货币政策比较(2015福建福州调研)在某省十二届人大二次会议上，省政府工作报告中晒出“账单”：为农户免费发放850多万吨取暖煤；提高城乡居民基础养老金；失业保险金和工伤保险待遇标准平均提高15%；完成农村住房抗震改建l万户这主要说明财政()A通过合理的分配，可以增加财政收入B

12、是促进社会公平、改善人民生活的物质保障C通过增加经济建设支出，促进经济增长D在促进社会资源合理配置中发挥决定性作用【答案】B【解析】材料中的举措体现了是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，故B正确。(2015广州海珠区摸底)在广东省2013年预算执行情况和2014年预算草案的报告中，“实施环境空气质量新标准监测能力建设省级配套资金”省级公共财政投入为1 000万元，“污染减排专项资金”投入为58 830万元，“重金属污染防治专项资金”5 000万元等。省级公共财政对于环保专项资金的总投入是()A全部来源于广东省的税收收入B财政发挥促进资源合理配置的作用C财政发挥改善人民生活的作用D财政发挥促

13、进国民经济平稳运行的作用答案、B【解析】省级公共财政对于环保专项资金的总投入是国家通过财政手段，进行宏观调控的体现，这有利于促进资源的优化合理配置，故B正确；A说法错误，故排除；C、D与题意无关，故排除。（16浙江41）在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。材料一 料二 根据中共中央“十三五“规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对”一方水土养不起一方人“的实施扶贫搬迁，对丧失

14、劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。（1）指出材料一所反映的经济信息。（8分）（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。（12分） 提示：第一问在概括时要体现一分为二、透过现象看本质的观点；第二问微观考查“财政的作用”，结合材料分析即可。答：（1）（现象）1978年到2014年，我国的GDP和人均GDP不断增加，说明（本质）改革开放以来我国经济建设成就巨大；（现象）2014年与1978年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，说明（本质）我国扶贫工作成效卓著。（现象）但2014年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，（本

15、质）扶贫任务艰巨。我国的GDP和人均GDP不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础。 （2）（理）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（析）H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。（理）国家财政具有促进资源合理配置的作用。（析）H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。考点五、税收及其基本特征、税收的概念与理解（1）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】

16、税收含义的理解 A、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的力量：政治权力 D、税收的依据：税法 E、税收的地位：财政收入的基本形式 F、税收的本质：是一种分配关系（2）有国就有税，有税就有法(2)税收的三个基本特征 区别联系强制性国家凭借政治权力强制征税。两个“必须”:纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税三者紧密联系、不可分割:无偿性要求强制性,强制性是无偿性的保障;强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可,共同成为税收主要标志。无偿性国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价固定性预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准

17、不能随意改变决定决定固定性无偿性强制性紧密联系，不可分割要 求保 障【特别提示】 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。【训练3】 作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的 ( )固定性 无偿性强

18、制性 随意性A. B.C. D.【解析】 房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，正确；“对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”体现了税收的强制性，正确。【答案】 B2.现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收A.可以增加国家财政收入 B.具有用之于民的本质属性C.具有强制性的基本特征 D.可以保证调控政策的实施C3.我国推动“费改税”主要着眼于税收的()A强制性 B无偿性 C固定性 D多样性C随堂练习考点六、增值税和个人所得税、税收种类根

19、据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种其中，增值税和个人所得税是最大的两个税种征税对象：增值额。纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 1.增值税含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。考点七、增值税和个人所得税征收增值税的意义： 避免对一个经营额重复征税； 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为； 税率：基本税率为17。增值税=销售额17%上一环节已缴的税额. 注：增值税只对增值额征税，2.增值税特点农场（小麦）面粉厂（面粉）食品厂（馒头）（1万元） （1.5万元） （2.2万元）增值额0.5万元增

20、值额0.7万元对增值税的理解:面粉厂食品厂 某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价8500元，增值税金1445元(850017%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为15000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？15000 17%-(850017%)=1105元 所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳税人，你花1元钱买商品的同时，出卖方要替你向税务局交10.17元的税款。当你把1元的商品以1.2元卖出的时候，你要替购买方向税务局交1.20.17=0.204元税款

21、（内含上一环节交纳的10.17元），你向税务局实际交纳的增值税额是 A0.034元 B0.17元 C0.204元 D0.136元【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。所以应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034元。A（2013 四川卷 2）S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012低，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是（ ）优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，有益经济结构调整 完善国家财

22、税制度，强化财政支出约束A. B. C. D.答案C. 注意抓住材料中“企业税负减轻、交通运输业和现代服务业”C从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。2014年3月13日，财政部税政司发布营改增试

23、点运行的基本情况，2013年减税规模超过1400亿元左右。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。2016年5月1日将全面推开实施营改增试点，预计全年减税达5000亿。3.个人所得税含义：是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：个人所得额个人所得税纳税人：2、个人所得税个人所得税税率： 纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率B、超额累进税率征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点级数扣除三险一金后月收入-扣除标准（元）税率（%）1不超过1500元32超过1500元至4500元103超过4500元至

24、9000元204超过9000元至35000元255超过35000元至55000元306超过55000元至80000元357超过80000元45扣除标准3500元/月公积金、养老、医疗 、失业险个人所得税税率： 张三扣除三险一金后月收入25000元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为25000 - 3500 =21500元不超1500部分 15003% =45（元）超过1500元至4500元部分 3000 10% =300（元）超过4500元至9000元 450020 %=900（元）超过9000元至35000元 1250025 %=3125（元）45+300+900+3125

25、 =4370（元）应纳税： 【知识拓展】认识税收在国民经济中的作用（1）税收是组织财政收入的基本形式（主要来源）。（2）税收是调节经济的重要杠杆（如果经济发展过热，增加税收；如果经济发展过冷，减少税收）。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。 （4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。 （5）税收引导居民合理消费：通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。 （6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 1.依法纳税是

26、公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性考点九、依法纳税从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。（）怎样更好地依法纳税公民增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识， 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益【知识拓展】 纳税人与负税人 纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人 负税人是指最终负担税款的单位和个人 纳税人不

27、一定是负税人，在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税、营业税等。 3.违反税法的表现及其相关处理一览表【规律方法】 判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税征税种类含义基本特征强制性无偿性固定性流转税所得税资源税财产税行为税增值税个人所得税纳税必要性取之于民,用之于民（性质）权利和义务相统一（关系）国家职能实现的基础（作用）违反税法行为：怎样做偷、欠、骗、抗税收国家个人财政收入的主要来源（地