同期资料模版

1、电力系统分析实验页脚内容10电力系统分析实验页脚内容10附件：关联交易同期资料基本模板:山东XYZ水泥有限公司2008年度关联交易同期资料（注：为方便企业准备关联交易同期资料，我们以山东XYZ水泥有限公司为案例，制作了本手册。案例中山东XYZ水泥有限公司系虚拟主体，案例所述关联关系、生产经营及关联业务等情况均为虚构，企业应根据实际情况进行同期资料的准备，特此说明。）根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及新下发的特别纳税调整实施办法（试行）的规定，符合条件的企业应根据文件的要求，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。我公司按照以上规定准备2008年度关联交易同期

2、资料。本同期资料旨在从中国特别纳税调整税制的角度，分析我公司与美国伯克西尔有限公司及其他关联公司之间关联交易定价的合理性。为此：一、我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料1、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例2、中华人民共和国税收征收管理法及其实施条例3、特别纳税调整实施办法（试行） （国税发20092号）二、我公司保证实施以下程序，并保证提供任何与同期资料有关的数据及资料1、整理我公司关联交易的资料，包括关联交易情况、关联交易业务流程、与关联公司签订的合同、关联交易的定价情况及其他相关信息；2、分析我公司和关联公司在关联业务往来中各自承担的功能和风险，并填写企业功能风险分析表；3、比较

3、分析并选择适当的关联交易转让定价方法，用以分析和验证我公司与关联公司交易定价的合理性；4、选取可比企业，说明可比信息来源、可比企业选择过程，实施经济分析；5、运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格及利润，确定正常情况下我公司与关联公司关联交易定价的合理范围；6、根据以上实施程序，制作本同期资料。地址：山东省济南市青年东路96639号邮编：250000 电话：0531 -96639 传真：0531 - 96639声明单位（盖章）：司泥*3山东XYZ水法定代表人（签字）：日期：2009年6月10日专用章电子信箱： HYPERLINK mailto:bcsn bcsn企业简介

4、山东XYZ水泥有限公司（以下简称“ XYZ公司”）经中华人民共和国商务部批准，取得 商外资审字2001B610号批准证书，系由美国伯克西尔有限公司和上海XYZ建材有限公司在中国设立的中外合资企业。于2001年6月10日经国家工商行政管理局核准，取得注册号为A37010461078999号企业法人营业执照。公司注册资本金12,000万美元，总投资 112,000万美元。经营范围：高标号525、625标号以上水泥及水泥半成品，各种水泥制品生产销售，企业生产所需设备及材料的进口。经营地址：山东省济南市青年东路 96639号。全套引进具有国际先进水平的美国德威尔公司技术和设备，设计能力日产水泥4万吨。

5、XYZ公司目前主要生产水泥和熟料两种产品，其中：熟料生产车间将从矿山开采的矿石 粉碎后置于石灰石均化场，同时将购入的辅料粉碎后置于辅料堆场；将粉碎后的石灰石和辅料按比例配料经原料积尘进入生料均化库；上述原料经均化库后进入预热器进行预热；原料经预热器后进入回转窑进行焚烧；原料经焚烧后进入冷却机进行冷却，最后进入熟料库； 生产出的熟料除少部分直接对外销售外，另一部分转入水泥加工工厂进一步加工产出最终产成品各标号水泥，分别在国内外销售。半k国内生基础生产基产熟料组售i l地库图1 : XYZ公司生产流程图XYZ公司的成本核算流程主要分为以下几个步骤：首先，公司将购进的原材料及辅助材料分别计入“存货/

6、矿山”，“存货/熟料生产车间”和“存货/水泥加工工厂”科目；然后，在“制造费用”科目下设置明细科目，“制造费用/矿山生产成本”、“制造费用/熟料生产车间生产成本”、“制造费用/水泥加工工厂生产成本”。各单位在领用原材料及辅助材料时分别计入“制造费用”下的三个明细科目。对于各单位领用的原材料、辅助材料、备 品备件、低值易耗品、劳保用品等，发生的修理费、折旧费用，以及这些生产部门的人员工 资及三费分别归集在机物料、劳保费、修理费、折旧、水电费、运输费及其他科目中。其次，生产出半成品之后，公司将“制造费用/矿山生产成本”全部转入“存货 /自制半成品”科目下，将“制造费用 /熟料生产车间生产成本”全部

7、转入“存货/自制半成品”中；最后，待生产出产成品时，将“制造费用/水泥加工工厂生产成本”全部转入“存货/产成品”中，领用半成品全部计入“存货/产成品”科目下。XYZ公司的成本核算流程具体见下图所示：购进原材料润滑油、炸药、各项经费工资、折旧费、修理 费、水电费、运输费、 税金、租赁费图2: XYZ公司成本核算流程图产高岭土、砂石、耐火 醇、铁矿石等成品r 11一 I 1据统计，XYZ公司2008年度增加生产成本共计612,077,262.16 元，产品成本内容构成见下表:表1: XYZ公司产品成本分析表序号项目金额1原材料及辅助材料70,365,490.112燃料费259,744,022.15

8、3劳务费18,827,120.824折旧费51,791,374.775水电费110,341,906.576运输费50,195,223.137税金5,753,121.218其他费用45,059,003.40合计612,077,262.16原材料及辅助材料 燃料费 劳务费 折旧费水电费 运输费 税金 其他费用300,000,000.00250,000,000.0（，200,000,000.0（，150,000,000.0（广100,000,000.0卜0.0050,000,000.0图3: XYZ公司产品成本柱状图目 录 TOC o 1-5 h z 第一部分组织Z勾 1一、组织结构及股权结构 2二

9、、企业关联关系年度变化情况 3三、关联方信息 3四、关联方适用的所得税税率及税收优惠 3 HYPERLINK l bookmark15 o Current Document 第二部分生产经营情况 4、企业业务概况 51、企业发展变化概况 52、所处行业及发展概况 53、企业经营策略 54、产业政策及行业限制 55、集团产业链及企业所处地位 6二、主营业务构成 6三、所处行业地位及相关市场竞争环境分析 7四、关联交易功能和风险分析 71、关联交易中执行的功能 82、各自承担的风险 93、企业及关联方使用资产信息 114、企业功能风险分析表 11五、企业集团财务报表 14 HYPERLINK l

10、bookmark25 o Current Document 第三部分关联交易情况 19一、关联交易基本情况 20二、贸易方式及年度变化情况 20三、关联交易的业务流程 211、信息流 212、物流 213、资金流 214、与非关联交易业务流程异同 22四、涉及无形资产及对定价的影响 23五、关联交易合同及履行情况说明 231、相关的合同或协议 232、履行情况说明 231、成本上涨 272、需求市场不景气 273、价格保护 274、市场竞争激烈 285、政策影响 28七、关联交易财务状况 281、收入、成本及利润划分情况 28XYZ公司产品销售分为国内非关联交易和国外关联交易两个部分，公司在生

11、产经营中合理地划分了非关联和关联交易的收入、成本、利润， 因此，据实划分国内销售产品收入总额为 40,000,000.00 元，成本为28,571,428.57 元；出口产品收入 TOC o 1-5 h z 总额为 800,000,000.00 元，成本为571,428,571.43 元。 282、企业年度关联交易财务状况分析表 28（见下表） 28 HYPERLINK l bookmark33 o Current Document 第四部分可比性分析 30一、可比性分析因素 311、交易资产或劳务特性 312、交易各方功能和风险分析 313、合同条款 334、经济环境 335、经营策略 35

12、二、可比企业功能和风险及使用资产信息 361、功能 362、承担的风险 373、可比企业使用资产信息 38三、可比交易说明 381、有形资产的物理特性、质量及效用 382、融资业务 393、劳务性质与程度 394、无形资产的类型及交易形式 39四、可比信息来源、选择条件及理由 391、可比信息来源 39根据特别纳税调整实施办法（试行）的规定，自OSIRIS数据库获取中国大陆注册登记的部分水泥行业公司的公开信息资料，共取得20家上市水泥公司样本数据以供筛选分析。 39根据美国标准行业分类码选择了下列行业代码： 39“32石，粘土，玻璃，混凝土制品一一 324水泥、水硬水泥一一 3241水泥、水硬

13、水泥” （20家）。 39将可比企业确定在上述公司内的原因是：上述企业均为中国大陆注册的企业，采用相同的会计制度，可比性比较强，另外，上述可比企业的数据均来自OSIRIS数据库，数据的可靠性比较高，权威性比较强。 392、可比公司的选择过程及理由 39五、可比数据的差异调整及理由 42第五部分转让定价方法的选择和使用 52一、转让定价方法的选用及理由 531、转让定价方法的选用及理由 532、其他转让定价方法的适用性分析 533、结论 55二、可比信息如何支持所选用的转让定价方法 55三、确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断 55四、运用四分位法进行比较分析及结果 551、可比

14、性指标的选择 552、公司财务数据 553、可比数据选择以及 XYZ公司与可比企业财务数据比较分析 564、四分位法分析 575、结论 58第一部分组织结构一、组织结构及股权结构山东XYZ水泥有限公司所属的美国伯克西尔有限公司旗下有15家生产、贸易、投资型企业，美国伯克西尔有限公司的组织结构如下图所示:图1:美国伯克西尔有限公司组织结构图山东XYZ水泥有限公司（以下简称“XYZ公司”）是由美国伯克西尔有限公司和上海XYZ建材有限公司共同投资设立的中国境内子公司，其中美国伯克西尔有限公司持股90%上海XYZ建材有限公司持股 10%截止到2008年12月31日，XYZ公司的资本控制关系如下图所示:

15、XYZ公司资本控制关系图美国伯克西尔有限 公司投资比例：90%上海XYZ建材有限公 司投资比例：10%美国伯克西尔有限公司上海XYZt材有限公司图2: XYZ公司资本控制关系图注：上海XYZ建材有限公司持有山东 XYZ水泥有限公司10%勺股份，山东 XYZ水泥有限公司自上海XYZ建材有限公司购进原材料份额不足其总份额的5%故上海XYZ!材有限公司与山东 XYZ水泥有限公司暂不构成关联关系。二、企业关联关系年度变化情况2008年度XYZ公司关联关系未发生重大变化。三、关联方信息美国伯克西尔有限公司（以下简称“伯克西尔公司”）成立于1990年，法定代表人为：Jon Huntsman，伯克西尔公司位

16、于美国加州洛杉矶花北大街789号。伯克西尔公司设有董事会，由19人组成，其中12人为公司成员，7人为非公司成员。伯克西尔公司为推动美 国的对外贸易和海外投资起到非常重要的作用，目前伯克西尔公司正在规划不同领域的业 务，包括国际贸易，制造，销售等。伯克西尔公司将继续发挥其在美国对外贸易中的重要 作用，利用公司在贸易领域的国际营销经验，采购高质量的商品，扩大销售基地，以不断 地开拓海外资源扩大出口贸易。表1: XYZ公司关联方信息表关联企业法定代表人董事、经理及高层管理人员构成情况注册地址实际经营地美国伯克西尔有限公司JonHuntsman公司理事会共 19人，其中12人为公司成员，7人为非公司成

17、员美国加州洛杉矶花北大街789号美国加州洛杉矶花北大街789号四、关联方适用的所得税税率及税收优惠伯克西尔公司适用所得税税率为15%未享受税收优惠。第二部分生产经营情况一、企业业务概况1、企业发展变化概况XYZ公司2001年7月开工建设，2004年8月竣工。主要产品为 P. I 62.5 R P. I 52.5R、P. n 42.5R水泥及半成品水泥熟料。公司 2005年10月获得中国质量认证中心的ISO90020质量体系认证，2007年10月一次性通过ISO90010质量体系认证换版工作。目前水泥产品主要以出口为主，产品销往美国、非洲等国家和地区。2、所处行业及发展概况2008年是中国水泥产

18、能迅速扩张的一年，当年行业累计投资1,051.5亿元，同比增长60.8%,建成投产的新型干法水泥生产线120条，折算水泥产能约 2亿吨。与此同时，有88条新型干法水泥生产线已开工建设，并将于2009年建成投产。2008年底以来，为保增长、扩内需，国家加大了对保障性住房、重大基础设施建设等方面的投入，带动了国内市 场对水泥的大量需求；同时，近年来中国在非洲部分国家承担了大量的桥梁、公路和铁路等基础设施的援建项目，也拉动了中国水泥以对外承包工程货物方式的出口。然而2008年中国水泥行业产能利用率仅为81.4%,比2007年回落2.9个百分点，因此随着新建产能的陆续释放，供过于求的矛盾将依然突出。(

19、出自世华财讯)3、企业经营策略(1)市场占有策略当前，国际水泥市场处于低迷阶段，价格偏低，为了进一步占据市场，XYZ公司从长远考虑，在水泥出口价格较低的情况下，继续维持对国际市场的出口，以便在国际水泥市 场复苏的时候进一步扩大海外销售份额。另外，XYZ公司计划2009年度大力开拓国内市场，加大产品及半成品境内销售份额，进一步打开国内销售市场。(2)产品多元化策略目前，XYZ公司生产的水泥主要为高标号产品，如 P. I 62.5 R、P. I 52.5R等，价格 较高，主要应用于桥梁、隧道、铁路等，需求量占水泥市场总需求量的份额较小，而占据 中国市场大部分份额的为中、低标号水泥，为了进一步开拓国

20、内市场，XYZ公司积极研制中、低标号水泥，以顺应国内市场的需求。4、产业政策及行业限制中国国家发展改革委 2006年正式公布了水泥工业发展专项规划和水泥工业产业发展政策。产业政策重点支持在有资源的地区建设日产4,000吨及以上规模新型干法水泥项目，建设大型熟料基地，在靠近市场的地区建设大型水泥粉磨站。针对水泥行业，中国陆续出台了若干指导性政策，提高了水泥企业的行业准入门槛，严格审批新建的水泥生产线，加大对落后产能的淘汰力度，2007年7月1日起又取消了水泥的出口退税，在一定程度上抑制了水泥的出口。另外，水泥产品由于受到原材料和产品运输量大、运费占售价比重高、产品保质期较短等因素的影响，在销售范

21、围上存在一定的地域限制。5、集团产业链及企业所处地位XYZ公司生产基地位于中国北方地区，是中国较大水泥生产基地。生产的熟料少部分就地销售，另一部分经过再加工生产出水泥部分用于出口，少部分内销。在国内市场，销售受XYZ公司控制，而在海外市场上，销售由XYZ公司和伯克西尔公司共同合作，XYZ公司产品销售给伯克西尔公司，再由伯克西尔公司销售给购货第三方。XYZ公司在集团水泥产业链中地位相当重要。具体流程见下图：组织购货生图3 : XYZ公司产业链流程二、主营业务构成2008年度XYZ公司主营业务收入为 840,000,000.00 元，收入总额为 840,000,000.00元，主营业务收入占收入总

22、额的比重为100%主营业务禾1J润为240,000,000.00 元，禾I润总额为63,000,000.00 元，主营业务利润占利润总额的比重为380.95%。表2: XYZ公司主营业务构成表月 份主营业务收入（元）收入总额（元）主营业务收 入占收入总额比 例主营业务利润（元）利润总额（元）164,615,384 .6164,615,384 .61100%12,460,781 .995,250,000 .00269,999,593.3169,999,593.31100%7,287,849.524,750,973 .47358,898,289.8258,898,289.82100%4,336,8

23、12.732,811,005.94493,166,830 .3693,166,830 .36100%47,120,392 .226,565,603 .01电力系统分析实验电力系统分析实验574,970,297.0374,970,297 .03100%24,137,104 .665,736,590 .38674,595,833 .7074,595,833 .70100%21,603,705 .034,814,667 .92784,924,092.3284,924,092.32100%24,824,237.835,370,134.97865,767,568 .0765,767,568 .07100

24、%21,407,865 .255,859,767 .64966,719,413 .8366,719,413 .83100%24,201,729 .505,646,327 .80161,624,12961,624,12910,516,5724,196,4140.29.29100%.82.61166,640,26366,640,26322,733,9425,008,7041.74.74100%.63.59158,078,30358,078,30319,369,0056,989,8092.92.92100%.83.66合840,000,00840,000,00240,000,0063,000,000

25、.计0.000.00100%0.0000三、所处行业地位及相关市场竞争环境分析XYZ公司所处地区水泥行业竞争激烈，周边有多家大型水泥企业，部分企业通过整合 在该地区扩大水泥市场发展。由于存在一些小型粉磨站，导致市场竞争异常激烈，粉磨站 的作坊式经营模式生产出的产品在质量上得不到保证，还因生产成本过低进一步拉低了价 格。四、关联交易功能和风险分析XYZ公司设有董事会，实行董事长负责制。下设三名副总经理，分管生产、财务、销 售及采购。XYZ公司内部组织结构如下图所示：电力系统分析实验(2)生产风险页脚内容9电力系统分析实验页脚内容10图4: XYZ公司内部组织结构图1、关联交易中执行的功能(1)市

26、场开拓XYZ公司负责国内市场的开拓，具有销售自主权。伯克西尔公司在海外成立的海外建 材管理部门协助XYZ公司开拓海外市场，国际市场由XYZ公司与伯克西尔公司共同开拓。(2)采购XYZ公司向国内非关联方采购原材料，对非关联方的材料采购计划由XYZ公司独立制定，不受关联方伯克西尔公司控制。XYZ公司在原材料采购过程中，按照质优价廉的原则，在综合比较非关联供应商的产品质量、价格后，选择最佳供应商。XYZ公司主要向美国进口设备及备件，在项目建设初期，机器设备由伯克西尔公司负责采购投资。项目运营后的设备采购计划由XYZ公司自主决定。(3)加工制造XYZ公司承担主要加工制造功能。一部分产品根据伯克西尔公司

27、的订单进行生产，另 一部分产品根据国内市场的水泥销售行情进行生产，前者销售给伯克西尔公司指定的第三 方客户，后者销售给国内非关联方客户。(4)存货管理XYZ公司承担存货管理功能。(5)质量控制XYZ公司在生产运营的各个环节承担质量控制功能。XYZ公司每月定期将生产水泥样品送质量技术监督部门检验，确保质量合格。在原材料的采购、加工、生产、销售等环节，均由XYZ公司承担质量控制功能。(6)销售XYZ公司设有销售部门，主要负责国内市场的水泥、熟料的销售。对于海外市场，销 售渠道、定价原则和市场的开拓由XYZ公司和伯克西尔公司控制，XYZ公司和伯克西尔公司共同承担海外市场开拓功能。XYZ公司与伯克西尔

28、公司共同与购货方进行谈判后，购货方向伯克西尔公司开具信用证，而伯克西尔公司将订单下达到XYZ公司，XYZ公司按照订单进行生产，同时为了维持XYZ公司生产的正常运行，伯克西尔公司通常在下达订单的同时预付货款，在信用证到期后，XYZ公司将水泥直接发运到购货方所在地，购货方将货款直接汇到伯克西尔公司账上。(7)付款回收对于国内市场，付款请求和回收功能由XYZ公司承担，通常采取先收款、后发货的形式。对于国外市场，XYZ公司将产品销售给最终购买方，通常由伯克西尔公司承担收款功能，XYZ公司的货款通常在伯克西尔公司下达订单的同时由伯克西尔公司予以支付。XYZ公司不承担付款请求和回收功能。(8)运输及仓储X

29、YZ公司与伯克西尔公司通常不承担运输功能，运输功能通常由购货第三方承担。半成品熟料存放于熟料库中，产成品水泥存放于加工车间，XYZ公司承担存货的仓储功能。(9)融资国内借款由XYZ公司承担融资功能，国外借款由XYZ公司及伯克西尔公司共同行使融资功能。(10)财务会计及法律XYZ公司行使财务会计功能，XYZ公司使用的财务软件由伯克西尔公司研发。XYZ公司与伯克西尔公司共同承担法律功能。(11)行政管理XYZ公司承担基本的生产经营管理功能(包括编制财务报告、遵循政府规定等方面)。人事方面，XYZ公司的高层管理人员由伯克西尔公司直接委派，中层及基层的生产人员由XYZ公司独立任免及管理。2、各自承担的

30、风险根据上述职能分析，在关联交易中XYZ公司与其美国关联方伯克西尔公司分别承担的主要风险如下：(1)采购风险采购风险是指采购过程可能出现的各种意外情况使生产厂商遭受损失的风险。采购风险由XYZ公司承担。生产风险是指由于生产成本的变动、意外事故的发生等使生产厂商遭受损失的风险。在生产经营过程中，对于通过关联方伯克西尔公司销售产品的生产风险由XYZ公司与伯克西尔公司共同承担；但对于XYZ公司国内销售的部分，出现的生产风险则由XYZ公司承担。(3)存货风险存货风险指企业存货因价格变动、商品过时等因素而使存货价值减少的可能性。通常存货风险与公司持有存货相关。XYZ公司的主要业务运作模式是以产品订单为起

31、点，根据订单数量采购原材料组织生产。但对于客户临时取消订单而造成的存货积压等损失由XYZ公司和关联方伯克西尔公司进行协商，共同承担。因此，XYZ公司承担部分存货风险。(4)销售风险销售风险是指在企业的营销过程中，由于各种因素的影响，使企业的销售预测与实际市场情况产生一定的偏差，从而引起的风险。国内非关联方销售风险由 XYZ公司自行承担，海外销售风险由XYZ公司与伯克西尔公司共同承担。(5)市场推广风险市场推广风险是指未来市场价格的不确定性对企业实现其既定目标的影响。XYZ公司将产品通过关联方销售给购货方，每批订单的价格由XYZ公司、伯克西尔公司、购货方共同参与协商确定，在发生市场需求变化、市场

32、价格变动的情况下，风险由XYZ公司、伯克西尔公司共同承担。因此，对于出口部分，XYZ公司只承担部分市场推广风险。对于内销部分，市场推广风险由XYZ公司自行承担。(6)债权回收风险XYZ公司的产成品通过伯克西尔公司销售给第三方，向第三方最终客户回收货款的功能由伯克西尔公司承担，但通常情况下，购货方先向伯克西尔公司开具信用证，在信用证到期后向伯克西尔公司付款，之后发货，不存在债权回收风险。因此，对于出口部分，XYZ公司不承担债权回收风险。对于内销部分，债权回收风险由XYZ公司承担。(7)汇率风险XYZ公司外销产品以美元计价，原材料从国内采购以人民币计价。由于美元和人民币间的汇率一直处于波动的状态，

33、XYZ公司从与购货方签订购销合同拿到订单到原材料采购、电力系统分析实验页脚内容10电力系统分析实验页脚内容10生产、出口销售之间有一定的间隔期，XYZ公司承担关联交易中的部分汇率风险。（8）管理及财务风险管理及财务风险由 XYZ公司承担。3、企业及关联方使用资产信息XYZ公司房屋建筑物原值为1,357,740,253.76 元，折旧年限为 45年，年末余值为1,327,568,248.12 元。房屋建筑物由伯克西尔公司投资建设，用于企业生产经营，产权属于XYZ公司所有。房屋建筑物由伯克西尔公司投资建设，用于企业生产经营，产权属于XYZ公司所有。机器设备方面，以XYZ公司的名义向德国发展银行贷款

34、，该贷款由伯克西尔公司提供担保。4、企业功能风险分析表企业名称（公章）企业功能风险分析表纳税人识别号：A3701046107899分类XYZ公司伯克西尔公司* 、（一）包装哥研发1、是否有关联企业代包装XX2、是否委托第三方代包装VX3、包装费用谁来负担VX4、有无成本分摊协议XX5、有无申请专利XX6、有无完全自主权VX7、谁承担包装风险VX8、与关联方有无许可协议XX9、与第三方有无许可协议XX（二）质量控制1、谁决定质量控制形式VX2、谁决定最终产品的质量标准和程序VX3、谁负责质量控制VX4、谁提供质量控制技术和设备VX5、费用谁来负担VX6、有无成本分摊协议XX7、有无申请专利XX8

35、、与关联方有无许可协议XX9、与第三方有无许可协议XX10、谁承担质量控制风险VX（一）采购生产1、谁安排采购计划VX关联方企业名称:2、谁行使采购功能VX3、采购费用谁负担VX4、采购决定是否需要关联企业批准XX5、是否向关联企业采购XX6、是否向第三方采购VX7、谁承担市场风险（原材料价格波动）VX（二）生产设备和计划1、谁采购生产设备VX2、谁维修生产设备VX3、采购费用谁负担VX4、谁制定生产计划VX5、是否向关联企业采购设备XX6、是否向第三方采购设备VX7、是否仅为加工组装功能XX8、谁承担生产风险V VV9、谁承担投资、设备等损失的风险VX（三）质量控制1、谁决定质量控制形式VX

36、2、谁决定最终产品的质量标准和程序VX3、谁负责质量控制VX4、谁提供质量控制技术和设备VX5、费用谁来负担VX6、有无成本分摊协议XX7、有无申请专利VX8、谁承担质量控制风险VX（四）存货1、存货存放在哪个企业VX2、谁控制存货水平VX3、谁决定如何控制存货水平VX4、谁承担存货费用VX5、谁承担存货风险V VV（五）运输1、谁安排产品的运输VX2、谁支付运输费用VX3、谁承担运输风险VX二、营销（一）营销策略1、谁进行市场调查VX2、谁制定营销策略VX3、谁具体负责营销V VV4、谁承担营销风险V VV（二）营销手段1、谁决定采用何种营销手段V VV2、谁支付营销费用VX（三）商标和商誉

37、1、商标和商誉的专利权归谁VX2、商标和商誉的使用权归谁VX3、有无商标商誉使用协议XX4、是否收取或支付特许权使用费XX5、谁决定特许权使用费的内容，比例XX6、谁承担相应风险V VV四、销售和分 销（一）销售和分销1、谁制定销售计划V VV2、销售费用谁承担VX3、产品关联销售给谁XV4、谁收到订单VX5、谁开具发票VX6、谁承担市场风险（产成品价格波动）V VV（二）存货1、存货存放在哪个企业VX2、谁控制存货水平VX3、谁承担存货费用VX4、谁承担存货风险VV（三）运输1、谁安排产品的运输XX2、谁支付运输费用XX3、谁承担运输风险XX（四）安装与售后服务1、谁提供售后服务VX2、谁承

38、担服务费用VX3、谁承担风险VX五、管理和其 他服务（一）一般管理1、是否存在完整的管理功能VX2、是否承担管理费用VX3、是否承担管理风险VX（二）定价政策1、谁决定产品定价V VV2、谁决定定价政策V VV3、谁承担风险V VV（三）融资1、向谁借款XV2、是否支付利息XV3、向谁贷款XX4、是否收取利息VX5、融资费用谁承担VX6、有无借贷协议VX7、谁承担财务风险（汇率和利率波动VX的风险）8、谁承担信用风险VV（四）人事1、是否向关联企业借调人员VX2、借调人员工资由谁支付VX3、是否提供或者接受培训VV4、培训费用谁承担VV（五）财产使用租赁1、有无财产租赁XX2、谁承担租赁费用X

39、X3、谁承担风险XX填表日期:企业负责人签名:注：在企业与其关联方同时承担功能和风险的情况下，代表程度一般，代表程度较高五、企业集团财务报表电力系统分析实验页脚内容 电力系统分析实验页脚内容 XYZ淤台戏表4:资产负债表单位:金额单位：人民日期：2008-12-31、产专用章/期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权 益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金12,808,416.728,330,755.41短期借款8,000,000.0020,320,000.00交易性金融资产-交易性金融负债-应收票据64,000.004,482,297.57应付票据-3,200,000.00应收账

40、款1,394,140.784,092,143.94应付账款40,261,240.0612,868,001.41预付款项2,829,485.824,179,441.03预收款项137,769,227.5427,494,584.02应收利息-应付职工薪酬-应收股利-应交税费5,012,396.813,445,824.74其他应收款13,044,520.9313,763,607.74应付利息20,086.0040,779.20存货89,571,859.7990,743,807.79应付股利-一年内到期的非流动资产0.000.00其他应付款38,837,420.8292,254,603.07其他流动资

41、产25,024,454.1249,104,591.06一年内到期的非流动负债-流动资产合计144,736,878.16274,696,644.53其他流动负债-非流动资产：流动负债合计229,900,371.24159,623,792.44可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款871,099,156.79982,228,429.82长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款币投资性房地产专项应付款固定资产1,605,660,202.291,561,416,347.49预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计871,099,156.79982,22

42、8,429.82生产性生物资产负债合计1,100,999,528.031,141,852,222.26油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产71,111,983.6573,101,097.12实收资本（或股本）836,400,000.00836,400,000.00开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用78,981,241.4081,728,910.58盈余公积递延所得税资产未分配利润-36,909,222.53-87,309,222.53其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计799,490,777.47749,090,777.47非流动资产合计1,755,753,427.341,

43、616,246,355.19资产总计1,900,490,305.501,890,942,999.73负债和所有者权益（或股东权 益）计1,900,490,305.501,890,942,999.73单位负责人:财务负责人:制表人:表5:利润表%项目一，L十 E本月数本年数上年同期_、营业收为 桢早/64,615,384.62840,000,000.00763,636,363.64减：营业成本46,153,846.15600,000,000.00545,454,545.45营业税金及附加0.000.000.00销售费用3,787,921.8549,242,984.0044,766,349.09管

44、理费用6,535,052.0084,955,676.0077,232,432.73财务费用3,292,410.7742,801,340.0038,910,309.09资产减值损失0.000.000.00力口：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0.000.000.00投资收益（损失以“-”号填列）0.000.000.00其中：对联营企业和合营企业的投资收益0.000.000.00二、营业利润（亏损以“-”号填列）4,846,153.8563,000,000.0057,272,727.28力口：营业外收入0.000.000.00减：营业外支出0.000.000.00其中：非流动资产处置损失0.

45、000.000.00三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）4,846,153.8563,000,000.0057,272,727.28减：所得税费用969,230.7712,600,000.0011,454,545.45金额单位：人民币公司现日期：2008-12-31单位：山，YZ）四、净利润（净亏损以“-”号填列）3,876,923.0850,400,000.0045,818,181.82五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益单位负责人：财务负责人：制表人:电力系统分析实验页脚内容 电力系统分析实验页脚内容 第三部分关联交易情况一、关联交易基本情况2008年度，XYZ公司主要向关

46、联方销售水泥产品，XYZ公司从伯克西尔公司取得的关联收入主要为有形资产的销售，关联交易类型为一般贸易方式，向关联方伯克西尔公司共计销售货物115,942,028.99美元。交易结算货币为美元，关联交易条件为先收部分货款，后组 织生产。具体情况如下表所示：表6: XYZ公司关联交易基本情况表号关联 序目类型关联 交易参与 方第三方关联交易时间交易金额交 易结 算货 币关联 交易条件一般1贸易伯克 西尔公司美国2008-1-76,030,276.80美元预收 货款一般2贸易伯克 西尔公司波多黎 哥2008-2-149,406,259.20美元预收 货款一般3贸易伯克 西尔公司阿联酉2008-3-1

47、712,358,624.00美元预收 货款一般4贸易伯克 西尔公司尼日利亚2008-4-2111,024,670.40美元预收 货款一般5贸易伯克 西尔公司秘鲁2008-5-2614,516,468 .99美 元预收 货款一般6贸易伯克 西尔公司莫桑比 克2008-6-2912,298,464.00美元预收 货款一般7贸易伯克 西尔公司刚果（金）2008-7-1313,585,974.40美 元预收 货款一般8贸易伯克 西尔公司美国2008-8-2110,521,108.80美元预收 货款一般9贸易伯克 西尔公司美国2008-9-119,089,577.60美 元预收 货款01 一般 贸易伯克

48、 西尔公司安哥拉2008-10-510,707,249.60美元预收 货款11 一般 贸易伯克 西尔公司纳米比 亚2008-11-132,364,644.80美 元预收 货款21 一般 贸易伯克 西尔公司阿联酉2008-12-164,038,710.40美元预收 货款2008年全年合计115,942,028.99、贸易方式及年度变化情况2008年，XYZ公司关联交易所采用的贸易方式为一般贸易方式，并且在2008年度内未发生变化。三、关联交易的业务流程1、信息流企业生产过程中的信息流主要是指信息的传播与流动，是后期物流过程开始的一个前期流动影象过程，大致可以分为采集、传递和加工处理三个环节。XY

49、Z公司销售货物时，遵循先下订单后生产发货的原则，XYZ公司负责与第三方协商价格，在具体订货过程中， 第三方一般与 XYZ公司的关联方伯克西尔公司签订订单， 伯克西尔 公司再将第三方的订货单传递给 XYZ公司，极少情况下，第三方直接将货单传递给 XYZ公司, XYZ公司根据货单组织生产。具体信息流流程见下图：购货方（第三 I订二 山东XYZ水泥有限图5: XYZ公司信息流系统2、物流物流是指将货物从生产地运输到需求地的过程，在整个物流系统中，信息流识别各种需求在物流系统中的具体位置，是一种非实物化的传递方式，而物流则是信息流的实化物质。XYZ公司产品分为熟料和水泥两种类型，其物流系统分为内销和外

50、销两部分。XYZ公司将生产的半成品熟料少部分用于国内销售，另一部分加工成水泥产品后分别用于外销和内销，其中中、低标号水泥销往国内，高标号水泥销往国外。具体物流系统见下图所示：境境山东XYZ水泥有限 高标号.购货方（第三方） 公司,指伯克西尔公司图6: XYZ公司物流系统3、资金流资金流是指在购销渠道中随着商品实物及其所有权转移而发生的资金往来流程。电力系统分析实验电力系统分析实验受到美国次贷危机的影响，中国金融企业在发放贷款时也从严管理，因此XYZ公司目前存在较大的信贷压力， 为缓解公司资金压力， 伯克西尔公司在与第三方签订信用证时，先支付一部分货款给 XYZ公司，用于生产经营，待XYZ公司生

51、产完工销售给第三方时，伯克西尔公司参照第一批货物的价格，再向XYZ公司支付第二批货款，最后伯克西尔公司和第三方进 行结算。XYZ公司的资金流向充分缓解了公司的资金压力，保障了整体业务流程的顺利运行。图7: XYZ公司资金流系统4、与非关联交易业务流程异同XYZ公司的产品目前有半成品和产成品两种形式，其中半成品熟料少部分在国内市场销售，另外，少部分中、低标号水泥在国内市场销售，国内市场的客户完全由 XYZ公司与购货方进行协商，并控制相应的产品质量，承担相应的质量风险， 伯克西尔公司不参与非关联交易的定价，也不承担相应的产品质量风险。从国内销售市场看，XYZ公司进行的业务往来属于非关联交易。XYZ

52、公司生产的高标号水泥全部销往海外市场，由XYZ公司和伯克西尔公司签订购销合同，并收取伯克西尔公司的垫付资金，XYZ公司购买材料进行生产，XYZ公司生产完工后将水泥直接发货至购货第三方，从合同和资金走向上看，海外销售属于XYZ公司和伯克西尔公司之间的一种关联交易，但 XYZ公司与第三方不存在关联关系，XYZ公司直接发货至实际购货第三方。山东XYZ水泥有限公司*熟料、中低标号水协商、定国内购货方（第 三方）控制产品质量；承担质量电力系统分析实验页脚内容 电力系统分析实验页脚内容 图8: XYZ公司非关联方交易流程客户A .公司信用图9: XYZ公司关联方交易流程通过以上两个图示可以看出，非关联交易

53、和关联交易在整个业务流程中，伯克西尔公司所起到的作用不同。 在非关联交易中，伯克西尔公司不参与签订合同、定价协商以及相应的产品质量保证和风险等。 而在关联交易中，伯克西尔公司起着非常重要的作用，不但需要开拓市场，介绍客户，还需要与XYZ公司签订合同，相应的货款也是先由伯克西尔公司垫付，同时，伯克西尔公司还参与 XYZ公司和购货第三方的定价协商过程。四、涉及无形资产及对定价的影响XYZ公司使用的产品商标所有权归其自身所有，在与伯克西尔公司的关联交易中未涉及 到其他无形资产，因此未产生无形资产对关联交易定价的影响。五、关联交易合同及履行情况说明1、相关的合同或协议XYZ公司海外销售水泥业务系与其关

54、联方伯克西尔公司签订购销合同，合同主要包括购 买方、销货方、产品、数量、单价、总金额、制造商、起运地、目的地、支付方式、装运日 期、实际购货方即第三方、注意事项等内容。2、履行情况说明XYZ公司根据签订的合同或者订单组织生产，待货物完工之后按照伯克西尔公司的要求 直接将其运至第三方。2008年度XYZ公司与关联方伯克西尔公司签订的合同如下所示：CONTRACTContract No.: HCF-2008-01Date: 2008.01.07Seller:XYZ Cement(Shangdong) Co., ltdNo. 96639,Youth Road, JinanCity,Shandong

55、Province,P.R.ChinaBuyer:Berkshire Co.,ltd789 N. Flower St., Los Angeles, CA 90071 USACommodity:Portland Cement conforming to ASTM C150 Type I / H lowalkliPacking:in bulkOrigin:P.R.ChinaQuantity:145,483MT(+/-10% at buyer s option)Unit Price: USD41.45/MT FOB ST Qingdao, Port,ChinaShipment:Jan 9- Jan 2

56、0,2008Loading rate: 10,000MT per Pueto RicoDEM/DES rate: As per charter partyDestination: USAEnd-user: USA-bb Cement CorporationPayment:By T/T in advance;USD500,000 shall be made 3 daysprior to the first day of the laycan and the rest shall be made once the vessel berthed at Rizhao Port; Balance amo

57、unt ,if any, shall be settled between the Buyer and the Seller within five(5)banking days after B/L date.Documents Required: - Bills of lading-Commercial InvoiceDraft Survey Report by CIQCertificate of Origin by a local chamber ofcommenceCertificate of Quality by manufacturerBUYERSELLER合同（缩略）合同号：HCF

58、-2008-01日期：2008.01.07卖方:山东XYZK泥有限公司 中华人民共和国山东省济南市青年东路 96639 号邮编：250000买方：伯克西尔有限公司，地址：美国加州洛杉矶花北大街 789号商品：符合美标ASTM CI/II型低碱的波特兰水泥包装：批量散装产地：中华人民共和国数量:145,483 吨（买家有上下10%勺浮动选择）单价：中国青岛港的离岸价为41.45美元/吨出货日：2008.1.92008.1.20装卸率：每个包括周六和假期的晴天工作日为10000吨DES/DEM匕率：根据船租合同的约定目的地：美国最终用户：USA-bb水泥公司付款方式：电汇预付；在停泊期第一天的三天

59、前要先发 500, 000美元，余款应在船一停靠日照港时就发出，如有差额，应在装运日后5个银行工作日内 解决。必要文件： 提货单商业发票CIQ出具的汇票检验报告书本地商会出具的原产地证明书制造商出具的质量证明书卖方买方山东XY泥有限公司伯克西尔有限公司六、关联交易定价因素分析2008年受到国际金融危机的影响，水泥行业整体形势不容乐观，XYZ公司的国内外市场都受到了不同程度的影响。另外，水泥行业作为一种高耗能、高排放的产业，是国家限制类的外商投资项目，XYZ公司作为一家中外合资水泥生产企业，在国内的经济环境中并不受到 扶持，在一定程度上影响到企业的生产经营，尤其是 2008年，商务部下发了关于

60、2008 年全国吸收外商投资工作的指导性意见中明文指出要加强对钢铁、水泥、房地产等领域外商投资的管理，严格限制高耗能、高排放产业。综合来讲，关联交易定价受到以下经济及法律因素的影响：1、成本上涨2008年度原材料、燃料的价格走势造成了水泥生产成本高涨，不断压缩水泥市场的利 润空间。长期以来，北方地区水泥出厂价格平均每吨都在300元以下，而建材企业煤炭购进价格自2007年6月份开始持续15个月上涨，上涨幅度 300元，2008年电力购进价格每千 瓦时比2007年同期上涨2分。仅因为煤电价格上涨，北方地区每吨水泥成本平均增加45元。同时，2008年国际石油价格的大幅上涨，也增加了海运成本。2、需求