项目七 财务成果岗位核算99

1、工程七 财务成果岗位核算【知识学习目标】了解财务成果岗位的核算任务；掌握财务成果岗位的核算流程；掌握收入业务、营业本钱及期间费用业务和所得税、利润、利润分配业务的计算和核算。【能力培养目标】财务成果岗位应能进行企业收入、营业本钱、期间费用、利润、利润分配业务的核算，会计算所得税费用、主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润和应分配的利润；能编制收入、营业本钱、期间费用、利润、利润分配业务和应交所得税等相关原始凭证、记账凭证；能根据有关资料登记有关总账、明细账簿。【教学重点】收入业务、营业本钱及期间费用业务和所得税、利润、利润分配业务的核算。【教学难点】所得税的计算。任务一 财务成

2、果岗位的核算任务和业务流程学习情景一、财务成果岗位核算任务1.认真贯彻执行?企业会计制度?和国家各项财经法规和企业各项财务规章制度。2.编制收入、利润方案，会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施方法。3.做好收入制证前各项票据的核对工作，负责销售发票的审核盖章和发货通知单的审核盖章，并建立发货通知单备查簿，发现问题及时处理。4.会同有关部门定期对产成品进行盘点清查。每月末和成品库进行对账一次，发现问题查明原因提出处理意见报企业领导批准，及时进行账务处理，确保账实相符。5. 按照?会计根底工作标准?要求，负责登记产品销售收入、其他业务收入、其他业务支出、主营业务本钱、主营业务税金及附加等明细账

3、和核算。6.按月进行产品销售收入、产品销售本钱升降原因分析，及时向企业有关领导提出建议和措施。7. 办理销售款项结算业务，负责增值税专用发票票据认证工作并按月装订成册备查；普通发票的购领申报核销工作。8.核算各种管理费用、财务费用、销售费用。9.领导交办的其他与利润核算有关的管理工作。学习情景二、财务成果岗位的核算业务流程 财务成果岗位的核算业务流程包括七个局部：第一局部是销售收入实现的业务流程；第二局部是劳务收入和其他业务收支实现的业务流程；第三局部是营业外收支实现的业务流程；第四局部是主营业务本钱、主营业务税金及附加实现的业务流程；第五局部是期间费用实现的业务流程；第六局部是所得税费用实现

4、的业务流程；第七局部是利润实现和利润分配业务的流程。任务二、营业收入确实认与核算学习情景一、商品销售收入确实认与核算一、销售商品收入一销售商品收入确实认收入确认主要指收入实现的时间及入账金额确实认。收入实现时间确实认主要是解决收入在何时入账的问题，入账金额确实认是对实现的收入的多少进行价值判断，即收入的计量。商品销售收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的本

5、钱能够可靠地计量。 企业销售商品应同时满足上述5个条件，才能确认收入，任何一个条件不满足，即使收到货款，也不能确认收入。二销售商品收入的计量1. 销售商品收入的计量原那么2. 销售商品收入确认条件的具体应用三销售商品收入的核算1.需要设置的会计科目。 “主营业务收入科目2.一般商品销售的会计帐务处理借：应收账款银行存款、应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额3.销售退回、现金折扣和销售折让1 商品销售的退回。商品销售的退回分为未确认收入的商品销售退回和已确认收入的商品销售退回两种情况。未确认收入的商品销售退回，只需将已记入“发出商品科目的商品本钱转回到“库存商品科目即可；已确

6、认收入的商品销售退回，不管是当期销售还是上期销售的商品，一般冲减当期收入并按当期同类商品本钱冲减当期的商品销售本钱。2 现金折扣。是债权人为鼓励债务人在规定的期限内尽早付款，而向债务人提供的债务减让，应在实际发生时计入财务费用。注意：税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，或非价格折扣而是实物折扣的不得从销售额中减除折扣额。3 销售折让。是指企业因售出的商品质量不合格等原因而给予的售价减让。销售折让在交易时就标明了的，按折扣后的实际售价计算营业收入；在交易之后发生的销售折让，那么应在实际发生时冲减当期的营业收入，同时冲减

7、当期增值税的销项局部。4. 特殊销售商品业务及其帐务处理特殊销售商品业务包括委托代销业务、分期收款销售业务、以旧换新销售业务、售后回购业务等。1代销商品。代销商品有视同买断方式和收取手续费方式两种情况。 视同买断方式。是指由委托方和受托方签订合同，委托方按协议价收取代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，差价归受托方所有的销售方式。委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，按委托方和受托方签订的协议价确认为商品销售本钱，并向委托方开出代销清单。委托方收到受托方开出的代销清单时确认收入。 收取手续费方式。是指受托方根据所代销的商品数

8、量或金额向委托方收取手续费的销售方式。其特点是：受托方严格按委托方规定的价格销售，自己无权定价。受托方应按收取的手续费确认收入，委托方在收到受托方开来的代销清单时确认收入。2分期收款销售。采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，分期确认收入，分期结转本钱。3以旧换新销售。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。4售后回购。是指企业销售商品时，同意日后重新买回这批商品，其实质是企业的一种变相融资方式，销售时一般不确认为收

9、入。收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。以固定价格回购，相当于以存货作抵押取得借款，回购价即到期支付的本和息。学习情景二、劳务收入确认与核算一、劳务收入确实认条件 1收入的金额能够可靠地计量 2相关的经济利益很可能流入企业 3交易的完工进度能够可靠地确定 4交易中已发生和将发生的本钱能够可靠地计量 二、劳务收入的核算 一劳务交易的结果能够可靠估计 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入和费用的方法。在这种方法下，确认的劳务收入金额能够提供各个

10、会计期间关于提供劳务交易及其业绩的有用信息。用公式表示如下：本期确认的提供劳务收入提供劳务收入总额完工进度一以前会计期间累计已确认提供劳务收入本期确认的提供劳务本钱提供劳务预计本钱总额完工进度一以前会计期间累计已确认提供劳务本钱 二提供劳务交易结果不能可靠估计 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别按以下情况处理： 1已经发生的劳务本钱能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务本钱金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务本钱； 2已经发生的劳务本钱预计只能局部得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务本钱金额确认提供劳务收入，并按已经发生的劳务本钱结转劳务本钱； 3已经发生的劳

11、务本钱预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务本钱计入当期损益，不确认提供劳务收入。学习情景三、其他业务收支的核算一、其他业务收支的概念其他业务核算主要包括除出售商品或提供劳务以外的无形资产转让、材料销售、出租业务、包装物出租、修理业务等业务所取得的收入和发生的相关费用。二、其他业务收支核算一需要设置的帐户为了核算企业发生的其他业务收入和支出，企业应设置“其他业务收入和“其他业务支出两个账户：二其他业务收支的账务处理任务三、本钱、期间费用确实认与核算学习情景一、主营业务本钱确实认与核算 一、主营业务本钱的概念主营业务本钱。是指销售产品、商品和提供劳务的营业本钱，是由生产经营本钱形成的。工业

12、企业产品生产本钱也称制造本钱的构成主要包括：直接材料、.直接人工和制造费用。 二、 主营业务本钱的核算一需要设置的帐户为了完整地反映商品销售本钱的核算，需要设置 “主营业务本钱 账户二主营业务本钱的账务处理学习情景二、营业税金与附加确实认与核算一、营业税金及附加的概念营业税金及附加是指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。二、营业税金及附加的核算一需要设置的帐户为了完整地反映营业税金及附加的核算，需要设置“营业税金及附加二营业税金及附加的账务处理学习情景三、期间费用确实认与的核算一、期间费用的内容 期间费用是指虽与本期收入的取得密切相关，但不能直接归属

13、于某个特定对象的各种费用。期间费用是企业当期发生的费用中重要的组成局部。期间费用包括：管理费用指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费。财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用。财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用。 营业费用是指企业销售商品过程中发生的费用，主要包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，为销售本企业商品而专设销售机构含销售网点，售后效劳网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用，以及商业企业在

14、购置商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费等。 二、期间费用核算设置的账户企业应设置“销售费用、“管理费用“财务费用三个账户，核算本期发生的期间费用。三、期间费用账务处理任务四、营业外收支核算学习情景一、营业外收入的核算一、营业外收入的概念营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入。营业外收入包括固定资产盘盈、固定资产清理净收益、罚没收入等。二、营业外收入的核算 一需要设置的帐户 “营业外收入 账户 二营业外收入的账务处理学习情景二、营业外支出的核算一、营业外支出的概念营业外支出是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项支出。营业外支出

15、包括固定资产盘亏、固定资产清理净损失、罚没支出、捐赠支出、债务重组损失、计提的各项资产减值准备和非常净损失等。二、营业外支出的核算 一需要设置的帐户“营业外支出科目二营业外支出的账务处理任务五、所得税的计算与交纳学习情景一、所得税的计算一、企业所得税的计算企业所得税是指对在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织以下统称企业就其来源于中国境内、境外的所得所征收的税一应纳税所得额的计算1. 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 1企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产

16、收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 2不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。 3免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 4准予在计算应纳税所得额时扣除的工程包括：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出

17、，在年度利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。 5在计算应纳税所得额时，以下支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。以下固定资产不得计算折旧扣除： 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计

18、算折旧扣除的固定资产。 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。以下无形资产不得计算摊销费用扣除： 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 在计算应纳税所得额时，企业发生的以下支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。 6企业纳税年度发生的亏损：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 2. 应纳税额的计算应

19、纳税额 = 企业的应纳税所得额 适用税率 -减免和抵免的税额1适用税率：企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。2减免和抵免的税额：企业取得的以下所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的局部，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：居民企业来源于中国境外的应税所得；非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。居民企业从其直接或者间接控制

20、的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的局部，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，学习情景二、所得税的核算?企业会计准那么第18号所得税准那么?借鉴了国际会计准那么，并结合我国的实际情况，要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法是以资产负债表为重心，按企业资产、负债的账面价值与税法规定的计税根底之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税负债或资产，再确认所得税费用的会计核算方法。一、计税根底企业在取得资产、负债时，应当确定其计税根底、资产、负债的帐面价值与其计税根底存在差异的，应当确认所

21、产生的递延所得税资产或递延所得税负债。一资产的计税根底资产的计税根底是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，如果这些经济利益不需要纳税,那么该资产的计税根底即为其账面价值。从理论上说,资产取得时其入账价值与计税根底既可以相同,也可以不同.我国目前存在大量资产取得时其入账价值与计税根底不同的情况,如前所述.即使资产取得时其入账价值与计税根底相同,但后续计量因会计准那么规定与税法规定不同,也可能造成账面价值与计税根底的差异。 二负债的计税根底负债的计税根底,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。一般而言,短

22、期借款,应付票据,应付账款,其他应交款等负债确实认和归还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税根底即为账面价值.某些情况下,负债确实认可能会涉及损益,进而影响不同期间的应纳税所得额,使得其计税根底与账面价值之间产生差额,如企业因或有事项确认的预计负债.会计上对于预计负债,按照最正确估计数确认,计入相关资产本钱或者当期损益.按照税法规定,与预计负债相关的费用多在实际发生时税前扣除,该类负债的计税根底为0,形成会计上的账面价值与计税根底之间的暂时性差异。 三暂时性差异暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税根底之间的差额。暂时性差异对未来期间应税金额的影响不同,分为应纳税暂时性差异和可抵

23、扣暂时性差异。 1.应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异，按应纳税暂时性差异确认的就是递延所得税负债。应纳税暂时性差异,具体又可分为以下两类:一是资产的账面价值大于其计税根底产生的应纳税暂时性差异;二是负债的账面价值小于其计税根底产生的应纳税暂时性差异. 2.可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异，按可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产。可抵扣暂时性差异,具体也可分为以下两类:一是负债的账面价值大于其计税根底产生的可抵扣暂时性差异;

24、二是资产的账面价值小于其计税根底产生的可抵扣暂时性差异.另外,按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损,视同可抵扣暂时性差异. 二、所得税的核算 一所得税的核算程序1.确定每项资产或负债的计税根底；2. 依据该资产或负债的账面金额与其计税根底之间的差额，确定暂时性差异；3. 暂时性差异乘以适用税率得到递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额；4. 本期发生和转回的递延所得税资产或递延所得税负债递延所得税资产 发生的可抵减性暂时性差异的所得税影响金额已转回的可抵减暂时性差异的所得税影响金额士调整金额；递延所得税负债 发生的应纳税暂时性差异的所得税影响金额已转回的应纳税暂时性差异的所得税影响金

25、额调整金额。 5.所得税费用所得税费用，指递延所得税负债大于递延所得税资产的金额.理论上,递延所得税资产大于递延所得税负债(也即递延所得税负债小于递延所得税资产的金额),可称为递延所得税收益.当期所得税费用当期应纳所得税税额期末递延所得税负债一期初递延所得税负债期末递延所得税资产期初递延所得税资产 当期应纳所得税税额期初递延所得税净资产期末递延所得税净资产。 二所得税核算设置的帐户1.“所得税费用 2.“递延所得税资产3.“递延所得税负债三所得税的主要账务处理1.所得税费用的主要账务处理。2.递延所得税负债的主要账务处理。3.递延所得税资产的主要账务处理任务六、利润及其分配的核算学习情景一、投

26、资损益的核算一、投资收益的概念企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失那么为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大，资本市场的逐步完善，投资活动中获取收益或承当亏损，虽不是企业通过自身的生产或劳务供给活动所得。却是企业利润总额的重要组成局部，并且其比重开展呈越来越大的趋势。二、投资收益的核算一设置的帐户“投资收益，损益类科目二投资收益账务处理1.长期股权投

27、资采用本钱法核算的，2.长期股权投资采用权益法核算的3.企业持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产实现的损益，比照“交易性金融资产、“持有至到期投资、“可供出售金融资产、“交易性金融负债等帐户的相关规定进行处理。学习情景二、本年利润的核算一、利润的概述利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润金额的计量取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润总额 = 营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费

28、用1.营业利润 营业利润是企业利润的主要来源。计算公式：营业利润主营业务利润+其他业务利润-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益其中，公允价值变动收益和投资收益如为净损失的构成营业利润的减项。1主营业务利润是企业从事主要的、根本的经营活动所取得的利润。其计算公式为：主营业务利润 = 主营业务收入 - 主营业务本钱 - 主营业务税金及附加 - 管理费用 - 销售费用 - 财务费用2其他业务利润。是企业经营主营业务以外的其他经营性业务取得的利润。其他业务收入扣除其他业务本钱后的差额，即为其他业务利润。其计算公式为:其他业务利润其他业务收入其他业务本钱3资产减值损失。资产减值损失是指因资产的账面

29、价值低于其可收回金额而造成的损失。资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。4公允价值变动收益。公允价值变动收益是指公充价值变动收益为市场价格的变动引起资产的升值局部为公充价值变动收益。二、利润的核算一设置的帐户“本年利润，损益类帐户二本年利润结转的方法期末企业经过核对账目、财产清查和账项调整等一系列核算前的准备工作后，在试算平衡的根底上，将企业所有损益类账户的余额全部转入到“本年利润账户。企业计算本月利润总额和本年累计利润，可以采用“账结法，也可以采用“表结法。我国一般采用“账结法。学习情景三、利润分配的核算一、利润分配的顺序利润分配是指企业按照国家规定的政策

30、和企业的章程的规定，对已实现的净利润在企业和投资者之间进行分配。企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按以下顺序分配：1.弥补以前年度的亏损企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 2. 提取法定盈余公积提取法定盈余公积按照本年实现的净利润的一定比例提取，公司制企业根据有关法律规定按净利润的10%提取。其他企业可以根据需要确定提取的比例，但至少应按10%提取。企业提取的法定盈余公积累计额到达注册资本的50%以上的可以不再提取。根据财政部2006年67号文件规定：

31、从2006年1月1日起，按照?公司法?组建的企业根据?公司法?第167条进行利润分配，不再提取公益金；同时，为了保持企业间财务政策的一致性，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度。对企业2005年12月31日的公益金结余，转作盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润账户，用以后年度实现的税后利润弥补。3.分配给投资者的利润可供分配的利润减去提取的法定盈余公积等后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按以下顺序分配： 1应付优先股股利 是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。 2提取任意盈余公积 是

32、指企业按规定提取的任意盈余公积。 3应付普通股股利 是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本工程核算。 企业如果发生亏损，可用以后年度实现的利润弥补，也可用以前年度提取的盈余公积弥补。企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积和法定公益金，在提取法定盈余公积和法定公益金前，不得向投资者分配利润。二、利润分配的核算一需要设置的账户1.“利润分配账户2.“盈余公积账户3.“应付利润账户二利润分配的账务处理1.税后利润补亏 2.提取盈余公积3. 向投资者分配利润4. 年末结转“利润分配各明细账户年末，应将利润分配的各项内容从“利润分配各明细账账户的贷方转

33、入“利润分配未分配利润明细账户的借方。结转后，除“利润分配未分配利润明细账户有贷方余额外(亏损为借方余额)，其余明细账户均无余额。“利润分配未分配利润明细账户年末贷方余额表示各年累计未分配的利润；借方余额表示累计未弥补的亏损。 任务七、财务成果岗位的业务实训一、实训要求1. 根据实训资料，为宏伟工厂建立有关日记账及总账。2根据宏伟工厂2021年12月份发生的经济业务 一般销售商品收入业务、委托代销业务、销售退回业务、期间费用、提供劳务收入业务、让渡资产使用权的使用费收入业务、政府补助业务、营业外收支业务、所得税业务、结转本年利润业务的有关的原始凭证和记账凭证。3. 根据记账凭证编制科目汇总表。

34、4.根据记账凭证及科目汇总表登记有关总账，并结出月末余额。二、实训资料一宏伟工厂根本资料宏伟工厂增值税一般纳税人，开户银行工商银行洪山区支行，帐号：008768，会计核算方式采用科目汇总表核算方式。本实训选用该企业2021年12月份和利润及利润分配相关的局部经济业务，进行利润和利润分配的实训。二有关宏伟工厂11月30日总帐及明细帐期末资料科 目 汇 总 表 科目名称二级明细帐借方余额贷方余额备注现金1000银行存款304300.95其他货币资金9500短期投资35947.52应收票据99300应收账款123500预付账款2000坏账准备494其他应收款2413.94材料采购49255原材料42

35、3200包装物10000低值易耗品39200委托发出材料分期收款发出商品材料本钱差异10231.12库存商品449960待摊费用26238长期债权投资20000长期股权投资30000固定资产4522198累计折旧544429在建工程38000固定资产清理800无形资产15427长期待摊费用8500待处理财产损溢待处理固定财产损溢2300生产本钱I号产品1841.99 = 2 * ROMAN II号产品2899.23短期借款511485.98应付票据1000应付账款19400预收账款红关公司3000钱江公司4000其他应付款8000应付职工新酬应付职工福利费5998应交税费应交城建税1105.2

36、4应交所得税15026.88应交增值税11078.76应交教育费附加253.68预提费用预提借款利息9500预提保险费20850长期借款127141长期应付款款105000实收资本4500000资本公积41394盈余公积286819.21本年利润356127利润分配203237未分配利润52890提取盈余公积256127合计6568092.756568092.75三宏伟工厂12月发生如下经济业务12日收回向A公司托收的货款。凭1-1 托 收 承 付凭证收款通知 第 号委托日期2006年11月25日 托收号码：收款人全称宏伟工厂付款人全称A公司此联是银行给收款人的回单账号或地址008768账号3

37、56113开户银行洪山区支行开户银行江山办事处行号3213委托收款金额人民币大写肆万肆千陆百肆十元整千百十万千百十元角分4464000附寄单证张数3商品发运情况合同名称备注科 目贷 对方科目借 汇出行汇出日期 年 月 日复核 记帐本委托款项随有关单证等件，请予办理托收收款人签章收款人开户行收到日期 2007 年 12 月2 日2 职工李江报销子女托幼费35日向A公司销售产品一批，货款收到存入银行。凭3-26100033141 增值税专用发票开票日期： 2007年 12 月 5 日 NO0087206购货单位名称A公司纳税人登记号地址、 开户银行及账号356113商品或劳务名称计量单位数量单价金

38、额税率%第二联 发票联 购货方记账凭证税额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分号产品件80040.50324000017550800号产品件20068.00136000017231200合计4600000782000价税合计大写伍万叁千捌百贰拾零元零分 ￥53820.00 销货单位名称宏伟工厂纳税人登记号地址、 开户银行及账号008768收款人： 复核: 开票人: 销货单位未盖章无效4 6日开出转账支票支付本企业律师参谋费。凭4-1收 据 第19号 2006 年 12 月 6 日今收到 宏伟工厂2007年12月法律参谋费第一联 收 据人民币大写伍百元 500事由 法律参谋费现金 支票第 号

39、收款单位江城市第一律师事务所收 款 章收款人陈江凭4-2中国工商银行转帐支票存根支票号码 1013491科 目对 方 科 目出 票 日 期 2007年12月6日收款人 江城第一律师事务所金额 500.00用途 12月律师费单位主管 会计56日上交上月有关税款。凭5-4中国工商银行转帐支票存根支票号码 1013475科 目对 方 科 目出 票 日 期 2006年12月6日收款人 地税局金额 16375.80用途 支付所得税、城建税等单位主管 会计凭5-5中国工商银行转帐支票存根支票号码 1013476科 目对 方 科 目出 票 日 期 2006年12月6日收款人 国税局金额 11078.76用途

40、 支付增值税单位主管 会计 6 7日出售给B公司产品一批，价款收回存入银行。7 9 日开出转账支票支付市美的广告公司广告费。凭7-2中国工商银行转帐支票存根支票号码 1013492科 目对 方 科 目出 票 日 期 2007年12月9日收款人 滨海美的广告公司金额 6614.00用途 付广告费费单位主管 会计8 10日出售给光华工厂材料一批，并开出转账支票支付代垫运费。货款已向银行办妥托收手续。凭8-1 火车货物运费结算单 第0988号发货单位：宏伟工厂说明：代光华工厂垫付收货单位：光华工厂由收货单位作商品运杂费承运单位：四通铁路局里程：500千米货物件数：4件运费：200.00人民币大写：贰百元整 凭8-4中国工商银行转帐支票存根支票号码