会计电算化对审计的影响与对策毕业论文

1、会计电算化对审计的影响及对策摘要：计算机在会计中的应用改变了会计数据处理的方式，给审计工作带来了很大的影响。人们面临更加严峻的挑战。目前，在现代计算机应用环境下，我国基本沿用传统的人工审计方式，我国的理论研究和实际应用水平无法适应信息技术的快速发展。本文主要从四个方面进行论述：会计信息系统的定义和特点；电算化会计信息系统对审计的影响；我国电算化会计存在的问题及原因分析；进行审计的对策。总的来说，本文通过讨论电算化导致的审计内容和审计方法的变化，建设性地提出了相应的审计对策。关键词：电算化会计；审计；影响;部门控制；对策计算机技术的迅速发展和广泛应用是管理现代化的重要标志，会计电算化是会计发展的

2、必然方向。会计电算化的实现使会计信息处理快速准确。它极大地提高了会计工作的效率，是会计发展史上的一场革命。电算化的会计环境不可避免地给审计带来了巨大的影响。由于电算化会计与手工会计在会计基础和会计工作方法上存在很大差异，传统的财务审计在新的条件下是非常不合适的。在1997年7月1日生效的独立审计专用准则第20号电算化环境下的审计中，我国首次涉及由计算机会计系统司控制的审计法规，随后颁布了多项与电算化相关的法律法规。会计与国外相比，我国对电算化审计的研究还比较少，起步也比较晚，暴露出许多需要改进和完善的问题。电算化会计概述电算化会计的定义计算机化会计信息系统（CAIS-Computerized

3、Accounting Information System）是指以计算机为主要信息处理手段的会计信息系统。它由法规等基本要素组成，是一个人机结合的系统。会计信息系统（AIS- Accounting Information System）是指管理系统的一个子系统，专门用于企事业单位处理会计业务，收集、存储和处理各种会计数据，输出会计信息，传输会计信息。它是向有关部门提供反馈，为企业经营和决策活动提供帮助，向投资者、债权人、政府等部门提供财务信息的系统。电算化会计的特点要掌握电算化系统审计工作的重点，就必须了解电算化会计信息系统的基本特征。计算机会计信息系统是在手工会计信息系统的基础上建立起来的。

4、它与手工会计信息系统密切相关，具有以下共同特点： 1. 对数据的时效性要求高 2. 数据全面 3. 数据量大 4. 数据结构复杂 5. 安全可靠性要求高 6.对数据处理方法的严格要求。由于计算机的特定工作环境，电算化会计信息系统的一些特点与人工会计处理方法有很大不同。磁性无纸化数据存储在电算化会计系统中，会计数据以文件的形式存储，不再像手工阶段那样记录在账簿中，存储介质主要是磁性材料。存储在磁介质上的会计数据与其他电子数据一样，具有存储、修改、删除方便、不留痕迹的特点。然而，正是这一特性对会计数据的可能性和安全性构成了极大的威胁，使得未来的审计追踪更加困难。数据处理的集中化和自动化手工会计岗位

5、分工和会计的各项工作在电算化会计中由计算机集中处理。对于每台计算机上的特定任务，一旦输入了一组数据，就可以被不同的用户共享。随着会计电算化的发展，系统复杂度越高，数据处理越集中。此功能在多用户和网络工作环境中尤为突出。在数据集中处理过程中，系统原始数据的采集一般以代码标识，如账户代码、员工代码、物料代码等。采用这种编码不仅是计算机数据处理的需要方法，也是各个子系统数据交换的交汇点。自动化是指计算机程序自动控制加工，减少人工操作和人为干预。程序控制企业实现会计电算化后，部门控制的内涵和外延发生了很大变化。在手工核算方式下，管理者可以通过职能分工和人事分工形成部门控制体系，并与凭证、账簿、报表之间

6、的相互约束体系相结合，保证信息的正确性和安全性。控制。会计电算化实现后，由于计算机数据处理的集中化和连贯性，原有的人工会计环境下至有效的控制制定（如分权、人工账簿控制系统等）几乎失控。人们不得不详细考虑硬件和软件工作环境的安全性和可靠性，并采取其他更严格的措施来保证凭证、账簿、报表等一系列会计资料的真实性和准确性。要做到这一点，不仅需要一套严格的控制系统，还需要在程序中嵌入一些控制方法，通过程序的运行，核对账务数据的关系，核对使用权的密码，并查看数据处理顺序。显着提高数据准确性计算机具有高精度、高精度和逻辑判断的特点，使数据的准确性得到显着提高。比如在编制会计凭证的过程中，如果一张凭证不符合“

7、有贷必有，贷必等”的原则，计算机会立即给出错误提示，错误的凭证不会内容存储在计算机中。记账过程完全由计算机自动完成。只要会计人员下单记账，计算机就会执行记账程序，自动、准确、记账完成记账工作。可见，在计算机会计信息系统中，减少了人为因素造成的错误，提高了会计质量。数据处理速度提高计算机具有高速处理数据的能力。电算化会计利用计算机自动处理会计数据，大大提高了数据处理的速度，大大提高了数据处理的效率，增强了系统的时效性。例如，如果您需要查看一个证书，您只需告诉计算机有关该证书的数据（证书编号、审阅人、日期等中的一项或多项数据的组合），计算机就会快速找到证书来自数以万计的证书，并显示在屏幕上。会计电

8、算化从根本上改变了手工会计的呆滞状态，同时使广大财务人员从繁杂的数据复制和计算中解放出来，大大降低了会计人员的劳动强度。会计电算化对审计的影响(1)、对审计概念的影响自 1970 年代末和 1980 年代初以来，电算化会计在中国得到了长足的发展。随着会计电算化的普及，会计电算化信息系统将完全取代人工会计信息系统。由于两者使用的工具不同，传统审计也将迅速发展为电算化审计，即电算化审计。从人工审计到电算化审计，在电算化背景下，审计的概念得到了进一步扩展。传统审计，即人工审计，是由独立的专门机构和人员对被审计单位的会计记录、财务、财务收支等经济数据所反映的经济活动的真实性、合法性和效率进行审查和评价

9、。签证是一项独立的经济监督活动。电算化审计包括两个层次：一是对包括电算化会计在内的信息系统的设计进行审计，以对包括电算化在内的信息系统的数据处理过程和处理结果进行审计；作为审计工作的辅助手段，将计算机技术引入审计工作，建立审计信息系统，实现审计工作的办公自动化。因此，从概念上看，计算机化审计比人工审计具有更广泛的目标和任务。(2)、对审计追踪的影响在手工会计中，会计线索包括会计凭证、账簿、报告等会计资料。这些资料都以书面形式体现出来，审计人员可以利用这些资料从原始凭证入手，通过会计凭证和账簿跟踪到会计报表，或者检查报表之间、报表与账簿之间的会计数据关系。 ，通过这些看得见的审计线索，检查凭证、

10、账目、表数据所反映的经济业务的合法性。在手工会计中，会计师对经济运行的详细记录是纸质的，审计人员需要的审计线索可以通过这些书面记录进行审计。然而，在计算机化会计中，计算机的使用已经改变了会计。记录的存储和处理体现在以下几个方面：（一）会计凭证的存储和处理。原始凭证或会计凭证一经录入机器，就会以文件的形式存储在机器的数据文件中。随着计算机化的发展，用不了多久就会输入原始凭证，由系统自己填写会计凭证。各核算子系统自动形成的调拨凭证，数据采集来自机器分配结转后的记录。（二）账簿的存储和处理。总账换成单据，明细账打印慢页，这样两类数据的日常对账只能在机器上进行。账簿登录时，通过电脑账号注册程序自导，很

11、难判断使用的是哪个程序。(3)报表的编制采用预先定义的公式对账簿文件和其他报表文件进行计算，数据来源、公式定义、编制结果、打印格式等均采用计算机文件形式.由于磁介质修改不留痕迹的特点，审计人员很难相信打印出来的会计报表是按照企业单位提供的公式定义文件正式编制的。换言之，如果有人在歪曲公式定义文件后编制了歪曲的财务报表，然后又恢复了公式定义文件，审计人员就不能贸然根据机器的公式定义文件判断报告编制的真实性。在上述情况下，由于计算机使用磁性材料作为存储介质，处理过程是在计算机文件之间进行的，这使得审计人员难以像在人工操作环境中那样跟踪和审查经济业务。现阶段，虽然财政部规定所有凭证、账簿、报表仍应在

12、相关会计电算化系统中打印出来，以便审计人员在审计工作中添加审计线索，但要看这些书面记录是否与会计软件的正确处理结果相同，需要进一步验证。传统的审计方法已不能适应会计电算化发展的要求。(3)、对审计内容的影响电算化会计的特点和固有风险决定了审计内容，包括对计算机处理和控制功能的审查。因此，电算化会计系统的审计内容应包括系统的开发设计、会计软件的程序等。 、数据文件和内容控制的审计等。在计算机化系统的设计和开发阶段，审计人员应参与系统的审计、调试、检查和验收。除了在系统的合法性、合规性、安全性和可靠性方面发现的问题外，还要从审计的角度进行审查。系统的可审计性、审计跟踪的设置等。 会计软件的程序审计

13、是指对构成会计软件的子系统程序的审计，以及系统程序是否正确，直接影响处理质量。会计信息系统和处理结果的准确性和有效性。审计工作的这一内容既复杂又简单，被认为是审计单位使用的会计软件的来源。(4)、对审计技术的影响对于电算化会计信息系统的审计，如果仍然采用传统的人工系统技术，是不可能达到审计目的的，因为审计的范围扩大到电算化系统程序、系统设计与开发、数据文件。在跨部门控制方面，审计人员在使用传统的各种审计技术的同时，被迫使用计算机辅助审计技术，并使用日益先进的计算机审计软件来处理单机、网络、网络等各种工作平台下的会计软件。多用户。（五）对审计准则和准则的影响由于审计对象、审计线索、审计内容和审计

14、技术手段等一系列变化，人工审计制定的审计标准和审计标准难以适用。在特定于计算机的工作环境中可能出现的新情况和新问题。还必须有一套与之兼容的新的审计标准和指南。在国外，美国职业会计师协会1987年发布的计算机处理对审查财务报表的影响，国际会计师联合会1984年发布的国际审计准则15电子环境下的审计 数据处理、国际审计准则16-计算机辅助审计技术等，是在电算化会计制度下为审计而颁布的一系列文件。计算机审计刚刚起步，所以标准和指南不多用于计算机审计。(6) 对审计师的影响在会计电算化条件下，由于部门控制、审计线索、审计内容和审计技术的变化，不懂计算机的审计人员将因审计线索的变化而无法参与审计；他们不

15、了解电算化会计系统的特点和特点。风险审计师将无法识别和审计控制系统；不会使用计算机的审计人员将无法系统地审查与计算机相关的软件或使用计算机进行审计。因此，审计人员不仅要具备会计、审计理论和实践知识，还要具备一定的计算机和电算化会计知识。（七）对会计系统部控制的影响现代审计是以对部门控制体系评价为基础的抽样审计，即审计人员以对被审计单位部门控制的审查和评价作为制定审计计划和决定抽查的依据。 .在电算化会计系统中，会计信息的处理和存储高度集中在计算机上，分离了手工会计系统中的一些职责，降低了牵制力。例如，在人工模式下，部门控制中的账证匹配、账账匹配、账表匹配等一系列检查控制措施，基本上都是通过人工

16、处理完成的。但是，实行电脑化以后，凭证就是账户，账户就是凭证。两者的区别只是数据排列方式的变化，也就是说不存在账户与凭证不一致的问题。我国会计电算化审计问题及原因分析（一）我国会计电算化审计存在的问题绕过计算机审计我国的电算化审计方法还处于绕过计算机审计的阶段，审计证据难以获取，审计完全是被动的。电算化系统的审计一般要经过三个阶段：绕过电算化审计阶段、通过电算化审计阶段和使用电算化审计阶段。目前，在我国的审计实践中，对大多数计算机信息系统环境的审计还处于绕过计算机审计的阶段，即审计人员不审查计算机程序和文件，而只审查输入数据和打印输出材料。这实际上是目前电算化会计系统审计人员采用的人工审计方法

17、，不涉及计算机软硬件知识。由于计算机程序处理过程没有被审计，因此只有有限的部分数据被审计显然是片面的。审计对象受到计算机操作员的限制，他们只能提供他们愿意审查的信息，其他敏感信息极有可能被人为隐藏。这样，审计人员就完全处于被动地位，难以获得充分的审计证据来支持审计结论，也难以保证计算机环境下的审计质量。车间审核我国注册会计师对计算机的应用还局限于基本的文字处理，没有将审计技术与计算机技术相结合，充分发挥计算速度快、精度高、存储能力强的优势。 “车间式审计”是我国注册会计师审计的另一种状态。注册会计师的工具仍以纸、笔和电脑为主。在审计过程中，复制明细表和会计凭证、计算合计、复核对账等简单的脑力工

18、作仍占注册会计师审计工作的很大一部分时间和精力。另外，由于注册会计师的审计时间是提前计划好的，而且审计费用是按日计算的，被审计方往往希望审计时间尽量短，以节省开支，不愿意或不配合审计师延长审计时间。因此，注册会计师没有时间和精力对重要事项进行更深入的分析和判断，无形中增加了审计风险。一些高效、科学的审计方法，如统计抽样法、趋势分析法等，由于实施成本高、时间长，往往不被采用。尤其是公司实现会计电算化后，会计核算更加细化，可视化处理过程减少，加大了审计追踪的难度。注册会计师在审计过程中明显感觉时间和精力不够，影响审计效果。和审计结论。电算化审计方式名不副实，审计处于被动状态计算机辅助审计技术的应用

19、存在一种危险的趋势，即将计算机应用程序与审计过程的其余部分分开。尤其是在计算机操作方面，尤其是专业技术人员，可能对审计工作的目标不了解，在评价计算机审计结果时，不能将审计项目作为一个整体考虑，造成偏差。在使用计算机的过程中，计算机技术的发展与审计工作的联系不明确，容易过分强调技术。尤其是在计算机技术飞速发展的今天，很容易吸引审计人员关注技术的新变化和发展，而忽视了审计的总体目标。如果审计人员能够充分了解上述局限和不足，就应该能够更好地利用计算机作为现代工具为审计工作服务。（二）我国会计电算化问题的原因电算化审计立法和理论研究严重滞后目前人工审计的审计标准和准则比较明确。电算化审计的审计方法、审

20、计对象和技术都发生了很大变化。以往审计准则和手工会计信息系统准则的某些方面已不再适用，关于审计准则和与计算机财务信息系统和电子数据系统兼容的准则的研究还比较少。使用计算机审计的立法也严重滞后。当被审计方不愿提供电子数据或“访问接口”时，审计部门束手无策，也没有法律规定可以限制被审计方自愿提供电子数据并接受审计监督。目前，政府审计的审计部署制定了国家审计署计算机审计暂行规定（1993）、审计组织计算机辅助审计办法（1996），社会审计具有中国独立审计准则第20期系统环境下的计算机信息化审计（1999），但这与我国电算化审计立法的需要相比显然是杯水车薪，不能满足我国电算化审计发展的客观需要。整个审

21、计人员缺乏计算机知识即使有先进的计算机化审计方法和功能齐全的专业审计软件，专业审计人员仍需要制定审计计划、执行审计程序、分析审计结果、出具审计报告。计算机技术不能代替专业审计，这就要求审计人员不仅要具备丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉金融法律等审计准则，还要掌握计算机知识和应用技术，掌握数据处理和审计。管理技术；不仅要掌握审计软件的操作方法，还要能够根据审计过程中的各种问题和时间编写各种测试和审查程序模块。然而，我国审计师的整体水平还远未达到这一水平。究其原因，一方面是由于审计队伍老龄化严重，虽然有相当一部分审计人员具有丰富的会计和审计知识和经验，但由于审计部门的细分，他们没有机会接触到

22、计算机。人才和当时的国情。缺乏知识结构，目前的注册会计师考试和职业后续教育没有涉及计算机知识。另一方面，年轻的审计人员虽然具备一定的计算机知识，但由于毕业于非计算机专业，对计算机基础知识和应用技能的掌握也只是肤浅的。结构体。因此，仍然难以使用计算机软件完成高难度的实质性审计程序，需要依靠专业计算机技术人员的协助，导致审计师的独立性减弱。电算化审计软件不成熟、不完善我国会计软件的设计和审计完全处于“脱节”状态，电算化审计软件不成熟、不完善。目前我国会计软件的设计没有考虑到审计的需要，没有电脑化的审计窗口，影响了审计工作的顺利进行。它的主要性能是：一是我国商业会计软件为用户提供了“黑匣子系统”，既

23、不提供审计所需的数据接口，也不提供系统凭证、账簿、报表的文件结构和设置，难以进行审计取证. .二是会计软件未预留审计测试通道。审核员经常需要进行通过测试。当系统不提供审计测试通道时，测试数据很难清除，很容易损坏客户的数据文件。电算化审计软件是审计人员开展具体电算化审计工作的有效工具。目前，我国的审计软件还处于发展阶段。各大软件公司都热衷于具有巨大市场潜力的会计软件，但专注于审计软件研发的却寥寥无几，主要涉及审计软件和会计软件。操作系统与应用系统的接口问题以及兼容性问题尚未取得实质性突破。目前，有大量的商业会计软件。面对这么多不同数据结构的程序和软件，我们尝试为它们编写通用的数据转换程序，用计算

24、机将它们生成的千差万别的数据库自动转换成审计。这项工作所需的数据文件真的很难做到。更重要的是，世界上没有一家软件公司会解释其软件设计过程、程序文本和数据结构。相反，为了维护公司的利益，保守公司的技术和商业秘密，他们只会采取越来越严格的防范和措施。因此，客观上存在着尖锐的矛盾：一方面，审计要求会计信息系统的设计，电算化运行的中间结果和最终结果越透明越好；另一方面，商业会计软件供应商希望度数越高越好，也就是越不透明越好。这极大地阻碍了我国计算机化审计软件的发展和发展。另外，国外一些大型软件公司开发的现成审计软件，由于兼容性问题和适应性问题，在我国无法电脑化。在审计工作领域的良好运用，都给电算化审计

25、的实施和发展带来了困难。会计电算化下加强审计的对策由于会计电算化系统存在的一些问题，在信息技术条件下，导致审计风险的因素更加复杂，无形中增加了审计风险。这就要求我们加强对审计风险的控制，尽可能弥补电算化会计制度的不足，将风险控制在较低水平。（一）积极培养知识结构复杂的审计人员加快审计复合型人才培养。计算机的广泛使用使审计人员需要更新他们的知识。不仅需要会计、财务、工程技术知识和技能，熟悉审计法规等审计法规，还必须掌握一定的计算机数据处理知识，掌握系统分析设计和计算机化系统审查技术，计算机化审计软件开发、使用和维修技术。审计发展的关键是培养人才，加快审计人员的知识更新，以适应审计发展的要求。积极

26、培养更复杂的审计师的具体方法是加强对广大审计师的计算机知识和应用能力的培训，逐步扩充和更新现有的计算机知识，提高操作水平，从而实现会计处理等电算化。数据库。通过运行系统获取审计证据的目的；合理配置审计团队成员，充分考虑审计专家与计算机专家的密切配合，合理分工，相互沟通，不留盲点，提高效率；在高校财经类专业的教学中重视计算机在正规知识的教育中，除了计算机基础、程序设计、会计电算化等课程外，还应开设计算机辅助设计等相关课程。使高校成为培养计算机审计后备人才的摇篮。（二）开展审计技术和方法研究由于计算机处理和人工处理之间存在许多差异，因此存在许多独特的计算机审计和工具。计算机审计侧重于收集业务事项和

27、流程的证据。如果要收集合规性测试的证据，那么要收集的证据一般是通过模拟数据测试形成的。因此，有必要大力开展计算机审计技术和方法的研究，如审计管理计算机技术、部门控制系统评估与测试技术、数据库或数据文件审计技术、应用软件审计技术、系统开发与维护评估技术等。等，特别是为尽快实现计算机审计的运用，是部管控的评价技术。（三）采用适应电算化会计的方法和手段会计电算化实施后，人工审计方式已不能达到审计的目的，审计人员承担的审计风险也越来越大，审计技术和方法也应相应改变。当审计线索和审计数据发生变化时，仅依靠原有的一套审计方法和手段，仅靠审计工作是不够的。电算化会计的审计范围也扩大了，不仅要审查输入的原始数

28、据和打印的会计数据，还要检查电算化会计系统程序的可靠性、真实性和安全性。根据系统方案设计流程图，重点检查方案设计是否符合会计法规、会计制度及相关规定，评估其合法性和合规性；使用被审计单位的实际数据处理会计电算化系统 检查和审计电算化系统的数据文件。（四）实施计算机审计，防范检查风险电算化会计系统数据一般以两种方式存在：一是通过电算化会计系统的输出功能将相关会计数据打印出来，形成分类的书面账簿数据；另一个是电算化会计。系统的所有会计数据都存储在磁性介质上。能打印出来的资料很少，大量的会计资料只能存储在磁介质或电脑会计系统中。会计电算化系统对会计审计的输入、处理和输出的改变，改变了许多人工条件的审计线索。客观上要求审计人员在进行实质性测试时充分利用计算机的功能，深入系统部门进行测试和审计。控制检查风险。在审计凭证、账目和表格时，除了结合手工审计系统的方法和手段外，电算化会计系统中信息失真的危险随时可能发生。需要在每一次审计的基础上对系统程序控制进行测试，进一