2021年会计基础各类会计公式总结

1、会计基础各类会计公式总结会计基础各类会计公式总结基本会计等式资产 = 负债+所有者权益扩展的会计等式资产 =负债 +所有者权益+ （收入费用）资产=负债+所有者权益 +利润账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额本期减少发生额资产账户增加额合计+权益账户减少额合计 =权益账户增加额合计+资产账户减少额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额借贷记账法的试算平衡全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合

2、计短期借款利息短期借款利息=借款本金 邓率刈寸间购入材料的实际采购成 本 =实际买价 +采购费用税额公式当期应纳税额= 当期销项税额当期进项税额销项税额=销售额冢曾值税税额进项税额=购进货物或劳务价款冢曾值税税额 材料采购费用的分配材料采购费用分配率=共同性采购费用 /分配标准合计某材料应负担的采购费用=采购费用分配M亥材料的分配标准不含税价款=价税款总额+（1+税率）增值税税额=价税款总额-不含税价款制造费用的分配制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额造费用分配率完工产品的计算公式期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本 期末在产品成本

3、本期完工产品成本=期初在产品成本本期生产费用-期末在产品成本商品销售收入的计量方法销售净收入二不含税单价送肖售数量一销售退回一 销售折让商业折扣主营业务成本本期应结转的主营业务成本=本期已销售商品的数量如位商品的生产成本本期结转的主营业务成本=本期销售商品的数量如位商品的生产成本一次 加权平均法一次加权平均单位成本=（期初结存存货成本+本期入库存货成 本）/（期初结存存货数量本期入库存货数量）发出存货成本=加权平均单价X发出存货数量期末存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本本期发出存货成本移动加权平均法移动加权平均单价=（本次入库前结存成本+本次入库存货成本）/ （本次入库前结存数量+本

4、次入库存货数量）商品销售收入商品销售收入二不含税单价送肖售数量销售退回销售折让商业 折扣增值税销项税额增值税销项税额=销售货物的不含税售价冢曾值税税率应交 税费应交消费税=应交消费品的销售额 必肖费税税率应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）X城建税税率应交营业税= 转让收入业税率利润利润（或亏损）总额=英语利润+营业外收入营业外支出营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润净利润=利润总额所得税费用利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出企业所得税应交所得税=应纳税所得额沂得税税率应纳税所得额=利润总额

5、所得税前利润中予以调整的项目各期预交所得税当前期累计应交所得税二当前期累计应纳税所得额 沂得税税率当前期应交所得税= 当前期累计应交所得税上期累计已交所得税企业利润分配可供投资者分配的利润 =净利润弥补以前年度的亏损提取的法定盈余公积+ 以前年度非分配利润 +公积金转入数本年末未分配利润=可供投资人分配的利润优先股股利提取的任意盈余公积普通股股利原材料采购原材料采购成本=买价+采购费用实地盘存制期末存货结存数量=实地盘点数量本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本期末结存存货成本期末结存存货成本二期末存货实地盘存数却价存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+ 已提未销数量已销未提

6、数量本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本期末结存存货成本银行存款清查企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项明细账余额计算应收账款=应收账款明细帐（借余）-坏账准备+预收账款明细帐（借 余）预付账款=预付账款明细帐（借余）+应付账款明细帐（借余）应付账款 =应付账款明细帐（贷余）+预付账款明细帐（贷余）预收账款=预收账款明 细帐（贷余）+应收账款明细帐（贷余）待摊费用=待摊费用明细帐（借余） +预提费用明细帐（借余）预提费用=预提费用明细帐（贷余）+待摊费用明 细帐（贷余）（记忆口诀两收合一收，借

7、贷分开走；两付合一付，各走各的路） 未分 配利润 项目二一本年利润 账户余额一利润分配 账户余额收益性支出按资本性支出处理利润虚增、资产偏高资本性支出按收益性支出处理利润虚减、资产偏低库存现金日记帐日余额=上日余额+本日收入额本日支出额会计科目资产类库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待 处理财产损溢负债类短

8、期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类生产成本、制造费用损益类主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营 业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理 费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用财务会计报告根据总账余额直接填列交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利 息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账 款、实收资本、资本公积、盈余公积根据总账余额计算填

9、列货币资金、存货、未分配利润根据总帐与明细账余额分析计算填列长期借款、长期待摊费用根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列应收账款、其他应收 款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、资产负债表内容表首报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表报告式（上下结构）和账户式（左右结构）在我国，资产负债表采用账户 式利润表内容表首报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表单步式和多步式在我国，利润表一般采用多步式扩展阅读会计基础公式汇总会计基础公式汇总、会计实务分录汇总会计方程式资产=负债+所有者权益账户余额平衡公式资产、费用账户期末余额

10、=资产、费用账户期初余额+资产、费用账户本期增加数资产、费用账户本期减少数负债、所有者权益、收入和净收益类账户期末余额=负债、所有者权益、收入和净收益账户期初余额+负债、所有者权 益、收入和净收益账户的本期增加数负债、所有者权益、收入和净收益账户本期减少数借贷记账法资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额合计-本期贷方发 生额合计权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计-本期借 方发生额合计增减记账法的平衡关系1、差额平衡法资金占用类科目增方余额-资金占用类科目减方金额=资金来源类科目增 方金额-资金来源类科目减方金额2、余额平衡法资金占用类各科目期末余额之和=资金来源类各

11、科目期末余额之和资金收 付记账法的平衡关系资金来源总额-资金运用总额=资金结存总额1、发生额差额平衡资金来源及资金运用类科目收方发生额合计资金来源及资金运用类科目付方发生额合计=资金结存类科目收方发生额合计-资金结存类科目付方发生 额合计2、余额平衡资金来源类科目收方余额-资金运用类科目付方余额=资金结存类科目收 方余额复式反收付记账法平衡关系1、资金来源-资金运用=资金结存或资金 来源=资金运用+资金结存2、所有账户收方余额合计二所有账户付方余额合计企业未达账项的调节方 法1、双方余额调节法银行存款日记账的余额银行已收企业未收的项目银行已付企业未付的项目=银行对账单余额+企业已收银行未收的项

12、目-企业已付银行未付的项目2、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额企业已付银行未付的项目银行已收企业未收的项目-企业已收银行未收的项目-银行已付企业未付的项目=银行对账单 余额或银行对账单余额企业已收银行未收的项目银行已付企业未付的项目-企业已付银行未付的项目-银行已收企业未收的项目=企业银行存款日记账余额3、差额调节法企业银行存款日记账余额-银行对账单余额=（企业已收，银行未收的项目企业已付，银行未付的项目）（银行已收，企业未收的项目银行已付企业未付的项目）库存现金限额库存现金限额=前一个月的平均每天支付数额邓艮定天数赊销净额百分比法坏账损失估计数额=当期实际赊销净额M古计坏账百分比估计坏

13、账的百分比=（估计坏账-估计坏账收回）/估计赊销净额应帐账 款余额百分比法坏账损失估计数额=期末应收账款余额 M古计坏账百分比期末坏账准备账户应调整的数额=（坏账准备账户期初余额+坏账准备账 户本期贷方发生额合计坏账准备账户本期借方发生额合计）期末估计的坏账损失数额应收票据贴现净额应收票据贴现净额=应收票据到期价值-贴现息应收票据到期价值=面值（不带息票）=面值+利息（带息票据）贴现息 =票据到期价值 刈占现率乂 （贴现天数/ 3 6 0 ）存货计价方法1、先进先出法 2、后进先出法3、全月一次加权平均法期末结存存货成本=期末结存存货数量 刈口权平均单价=期初结存存货实际成本+本期收入存货实际

14、成本一本期发出存货的成本加权平均单价=（期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本）/ （期初结存存货的数量+本期收入存货的数量）发出存货的成本=本期发出存 货数量刈口权平均单价4、移动加权平均法库存存货成本=库存存货数量X当前移动加权平均单价=发货前库存存货总 成本发出存货的成本移动加权平均单价=（本次收货前结存存货总成本+本次收入存货实际成 本）/ （本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）发出存货的成本=发 出存货数量X当前移动加权平均单价存货成本差异1、存货成本差异额=存货的实际成本-存货的计划成本2、存货的成本差异率=（期初存货的成本差异额+本期收入存货的成本 差异额）/ （期初存

15、货的计划成本+本期收入存货的计划成本）XI 0 0%3、发出存货分摊的成本差异额=发出存货计划成本 出货的成本差异率 4、发出存货实际成本=发出存货计划成本+发出存货分摊的成本差异额间接 费用的分配1、按定额耗用量的比例分配间接费用各种产品应分配的间接费用=该种产品的定额耗用量 S配率各产品的定额 耗用量=各种产品的单位耗用定额 X产品的实际产量分配率=应分配的费用/ 全部产品的定额耗用量2、按实际耗用的工时分配间接费用各种产品应分配的间接费用=该种产品的生产工时数 S配率分配率=间接 工资总额/全部产品生产工时总数辅助生产费用分配1、直接分配法各受益部 门（产品）应分配的费用=辅助生产单位成

16、本 M亥部门（产品）的受益数量辅助 生产单位成本=辅助生产费用总额/辅助生产车间提供的产品或劳务总量2、 一次交互分配法材料费用分配1、重量（体积、产量）比例分配法某产品应分配的材料费用=该产品的重量（产量或体积）协配率分配率=应分配的材料费用/各种产品的加工重量（产量或体积）2、定额耗用量比例 分配法某种产品应分配的材料费用=某种产品应分配的材料数量双料单价某种产品应分配的材料数量=该种产品的材料定额消耗量 取料消耗量分配率某种产品的材料定额消耗量=该种产品实际产量 那位产品材料消耗定额材料消耗量分配 率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额耗用量之和3、标准产量比例分配 法某种产品应分配的材

17、料费用=该种产品的标准产量 布准产品的单位材料费 用各种产品的标准产量=E （某种产品产量M亥种产品系数）标准产品的单位材 料费用=材料费用总额/各种产品的标准产量外购动力费用分配1、生产工时 比例分配法某产品动力用电费用=该产品生产工时 地力费用分配率电力费用分配率=车间动力用电费用总额/该车间各种产品生产工时之和 2、机器工作小时比例法某产品动力用电费用=该产品机器工时 Mfe力费用分配率电力费用分配率=车间动力用电费用总额/该车间各种产品机器工时之和 制造费用分配1、生产工时比例法某产品应负担的制造费用=该产品的生产工时数 X造费用分配率制造费用 分配率=制造费用总额/生产工时总数2、机

18、器工时比例法某种产品应负担的制造费用=该种产品机器工时数造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/机器工时总数3、生产工人工资比例法某产品应分配的制造费用=该产品生产工人工资总数 X造费用分配率制造 费用分配率=制造费用总额/生产工人工资总数4、原料及主要材料成本比例 法某产品应负担的制造费用=该种产品耗用的原料及主要材料成本港造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/原料及主要材料成本总额5、直接费 用比例法某种产品应负担的制造费用=该种产品的直接费用数额造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/直接费用总额6、计划分配率分配法某种产品应分配的制造费用=该产品实际产量的定额工时数划分配率计划

19、分配率=年度制造费用计划总额/年度预计产量的定额标准7、累计分配法已完工产品应负担的制造费用=已完工该种产品全部分配标准数港造费用分配率制造费用分配率=（期初费用结存数+本期费用发生数）/ （期初未完工 产品累计分配标准数十本期发生的分配标准数）在产品成本1、约当产量法期末在产品成本=单位成本测末在产品约当产量完工产品总成本=单位成 本 炕工产品数量在产品约当产量=在产品数量 魏工程度完工产品单位成本=（期初在产品成本+本期发生成本）/ （产成品数量+在产品约当产量）3、定额耗用量比例法期末在产品成本=期末在产品定额耗用量由配率完工产品成本=完工产品 定额耗用量S配率完工产品定额耗用量=完工产

20、品数量魏工产品的单位定额耗费期末在产品 定额耗用量=在产品数量 %产品的单位定额耗费分配率=（期初在产品成本+本期发生成本）/ （完工产品定额耗用量+期末在产品定额耗用量）成本还原某成本项目还原数=上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额X本还原率成本还原率=本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计/上一步骤本月所 产该种半成品成本合计成本标准成本标准=用量标准+价格标准直接材料成本标准=单位产品用量标准 Xft接材料价格标准直接工资成本标 准=单位产品工时标准 刈、时工资分配率标准制造费用成本标准=单位产品工时 标准M、时制造费用分配率标准成本差异成本差异=实际成本-标准成本标准成本=实际产量

21、本标准1、直接材料成本差异直接材料成本差异=直接材料实际成本-直接材料标准成本材料价格差异 =实际用量x（实际价格标准价格）材料数量差异=（实际用量标准用量） 布准价格直接材料成本差异=材料价格差异+材料数量差异2、直接工资成本 差异直接工资成本差异=直接工资实际成本-直接工资标准成本=工资率差异效率差异工资率差异=实际工时x （实际工资率一标准工资率）效率差异=（实际工 时一标准工时）淅准工资率3、制造费用成本差异制造费用成本差异=实际发生制造费用一制造费用标准成本=可控差异+ 能量差异可控差异=实际发生制造费用-标准工时弹性预算能量差异=标准工 时弹性预算制造费用标准成本利润总额利润总额=

22、营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出营业利润= 主营业务利润其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金其他 业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金1、工业企业利润总额售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加2、商业企业利 润总额利润总额=营业利润+投资净收益+汇总损益+营业外收入-营业外支出 +国家补贴收入营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-商品销售成本-经营费用-管理费用-财 务费用营业税及附加全部商品产品成本降低额（率）全部商品产品成本降低额=汇（全部商品产品实际产量划单位成本）一 E （全部商品产品实

23、际产量 戏际单位成本）全部商品产品成本降低率=全部商 品产品成本降低额/ E （全部商品产品实际产量划单位成本）可比产品成本 降低额可比产品成本计划降低额= 汇（可比产品计划产量Xk年实际单位成本）一 E （可比产品计划产量划单位成本）可比产品成本计划降低额=可比产品成 本计划降低额/ E （计划产量Xk年实际单位成本）可比产品成本实际降低额=汇（可比产品实际产量Xk年实际单位成本）一 E （可比产品实际产量际单位成本）可比产品成本实际降低率=可比产品成 本实际降低额/ E （可比产品实际产量Xk年实际单位成本）可比产品成本计划 完成分析1、产品产量变动的影响产量变动对成本降低额的影响= E

24、（实际产量Kt年实际单位成本）x计划 降低率计划降低额2、产品品种结构变动对成本降低额的影响= E （实际产量Kt年实际单位 成本）一汇（实际产量划单位成本）一E （实际产量x上年实际单位成本）x 计划成本降低率产品品种结构变动对成本降低率的影响= 汇（实际产量Kt年实际单位 成本）一汇（实际产量划单位成本）/汇（实际产量Xk年实际单位成 本）计划成本降低率3、单位产品成本变动的影响单位产品成本变动对成本降低额的影响=汇（实际产量划单位成本）一 E （实际产量 设际单位成本）单位产品成本变动对成本降低率的影响=单位产品成本变动对成本降低额 的影响/汇（实际产量Xk年实际单位成本）材料成本分析1

25、、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其 计算公式为消耗量变动对材料成本的影响= E （实际消耗量-计划消耗量） x 计划单价2、材料单价的变动，其计算公式为材料单价变动对材料成本的影响= E 实际消耗量x （实际单价计划单 价）制造费用分析生产工时变动对产品成本的影响=（实际工时一计划工时）x计划小时费用分配率费用分配率变动对产品成本的影响=实际小时x （实际小时费用分配率一计划小时费用分配率）技术经济指标对产品成本影响分析1、材料利用率对成 本的影响材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响=1-（计划材料利用率 实际材料利用率）材料利用率变动对单位产品成本降低率影响

26、=:1-（计划材料利用率/ 实际材料利用率）x计划材料成本占单位产品成本的比重2、劳动生产率对产品成本的影响劳动生产率对成本降低率的影响=1-（1+小时平均工资年增长率）/ （ 1+劳动生产率增长率）/计划工资成本在单位产品成本中的比重小时平均工资率增长率=（实际小时工资率/计划小时平均工资率）1劳动生产率增长率=（计划单位产品工时消耗/实际单位产品工时消耗）-13、产品质量变动对成本的影响合格品率变动对产品成本的影响=（实际合格品率一计划合格品率）/实际合格品率4、产量变动对成本的影响产量变动对成本降低率的影响=1-1/ （1 +产量增长率） 定成本占计划单位成本的比重营运资本比率流动比率=

27、流动资产/流动负债流动资产=现金+应收账款+有价证券+存货+其他流动资产流动负债= 应付账款+应付票据+应付税金+短期内到期的长期借款等速动比率=（现金 应收账款短期应收票据短期投资）流动负债应收账款周转率应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额存货周转率存货周转率=销货成本/存货平均余额存货平均余额=（期初存货余额+期末存货余额）/2负债比率负债比率=负债总额/资产总额负债对股东权益的比率负债对股东权益的比率=负债总额/股东权益总额股东权益比率股东权益比率=股东权益总额/企业资产总额资产报酬率总资产收益率=营业净利/资产平均总额营业净利=销货毛利+利息收入一销货费用一管理费用现金清查a.现

28、金短缺借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷库存现金借其他应收款-XX 贷待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借管理费用贷待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借库存现金贷待处理财产损益-待处理流动资产损益借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷其他应付款无法查明原因借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷营业外收入交易性金融资产a.取得时借交易性金融资产-成本应收股利（应收利息）投资收益贷银行存款（其它货币资金-存出投资款）b 持有时 现金股利和利息（1）收到买价中包含的股利和利息借银行存款（其它货币资金-存出投资款） 贷应收股利（应收利息）（2） 持有期间享有的股利和利息借应

29、收股利（应收利息）贷投资收益借银行存款贷应收股利（应收利息）c 期末计量（1）公允价值帐面余额学会计 借交易性金融资产 -公允价值变动贷公允价值变动损益（2）允价值贷主营业务收入等应交税费 -应交增值税（销项税额）b 到期收回借银行存款贷应收票据c 到期未收回借应收帐款贷应收票据d 未到期背书转让借原材料、材料采购、库存商品应交税费 -应交增值税（进项税额）贷应收票据如有差额 “借”或 “贷 ”银行存款 4应收帐款a赊销借应收帐款贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）b代垫运费借应收帐款贷银行存款c收回货款借银行存款贷应收帐款发生现金折扣时借银行存款财务费用贷应收帐款d 改用商业汇票结

30、算借应收票据贷应收帐款预付帐款a付款借预付帐款贷银行存款b 给货借材料采购、原材料、库存商品应交税费 -应交增值税（进项税额）贷预付帐款 c 预付货款借银行存款贷银行存款贷预付帐款坏帐准备当期应计提的坏帐准备= 当期按应收款项计算-“坏帐准备 ”科的应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额 ,结果为正数-补提 （借记资产减值损失，贷记坏帐准备），负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）a计提坏帐准备借资产减值损 失-计提的坏帐准备贷坏帐准备冲减多计提坏帐准备借坏帐准备贷资产减值损失- 计提的坏帐准备b 应收款项作坏帐转销发生坏帐借坏帐准备贷应收帐款c 已确认的坏帐又收回借应收帐款贷坏帐准备借

31、银行存款贷应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借银行存款贷坏帐准备存货发出计价方法a个别计价法；b先进先出法；c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成 本打货数量发出存货实际成本二发出数量刈口权平均单价d 移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量 冰次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量 冰月月末存货单位成本原材料实际成本法（科目原材料在途物资）a款货两清借原材料b款到货未到借在途物资贷银行存款等贷银行存款货到验收入库借原材料贷在途物资c 发出原材料

32、借生产成本/制造费用/ 管理费用贷原材料计划成本法科目材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借材 TOC o 1-5 h z 料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款b 验收入库按计划成本入借原材料（计划）贷材料采购 c 期末结转超支借材料成本差异节约借材料采购贷材料采购贷材料成本差异d 发出材料 （计划成本 ）借生产成本/制造费用/管理费用贷原材料e成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本 取料成本差异率借材料成本差异贷生产成

33、本基本生产成本 辅助生产成本管理费用制造费用包装物生产领用借生产成本贷周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借销售费用 （实际成本）贷周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物出售单独计价包装物借银行存款贷其它业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转所售单独计价包装物的成本借其它业务成本贷周转材料-包装物材料成本差异10.低值易耗品五五摊销领用借周转材料-低值易耗品-在用贷周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借制造费用贷周转材料-低值易耗品 -摊销报废时摊销其价值的一半借制造费用贷周转材料-低值易耗品-摊销同时借周

34、转材料-低值易耗品-摊销贷周转材料-低值易耗品-在用1 委托加工物资发出材料借委托加工物资 （实际 ）贷原材料 （计划 ）或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款验收入库借原材料（计划）/周转材料-低值易耗品贷委托加工物资（实际）或借或贷材料成本差异12 库存商品生产型企业完工入库借库存商品贷生产成本销售借主营业务收入贷库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销售成本=销售净额-销售净额在利率期末存货成本二期初存货成本 +本期购货成本-本期销售成本售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入 -本期已销售商品应分摊的进销差价期

35、末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（即进价）进价率=进价本期销售商品实际成本（进价尸进价（期初+本期购入）冰期售出售价售价（期初+本期购入生产）商品的售价13存货清查盘盈批准前借原材料（等）贷待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷管理费用盘亏批准前借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷原材料批准后借原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失人赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借营业外支出贷待处理财产损

36、益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税（进项税额转出 ）14 长期股权投资成本法取得借长期股权投资贷银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借长期股权投资应收股利贷银行存款宣告现金股利投资前借应收股利贷长期股权投资投资后借应收股利贷投资收益权益法取得初始成本入帐借长期股权投资-成本贷银行存款初始成本实现净利润或发生净损失时实现净利借长期股权投资- 损益调整贷投资收益宣告现金股利借应收股利贷长期股权投资-损益调整发生亏损借投资收益贷长期股权投资-损益调整所有者权益变动增加借长期股权投资-其他权益变动贷资本公积-其他资本公积减少反之 15 固定资产取得外购1 不需安装借固定资产

37、贷银行存款2 需安装购入时借在建工程贷银行存款支付安装费借在建工程贷银行存款可使用借固定资产贷在建工程建造 1 自营工程购入工程物资借工程物资贷银行存款领用借在建工程贷工程物资使用借在建工程贷库存商品应交税费 -应交增值税（销项 ）如工程领生产用的材料借在建工程贷原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）支付其他费用借在建工程贷银存/ 应付职工薪酬可使用时借固定资产贷在建工程 16 固定资产折旧方法1）年限平均法年折旧率=1-预计净残值率X100%预计使用受命（年）月折旧率 =年折旧率2）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-预计净残值率）预计总工 作量某项固定资产月折旧额=该固定资产

38、当月工作量X 单位工作量折旧额3）双倍余额递减法年折旧率=2X100%预计使用受命（年）月折旧率二年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X 月折旧率最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4）年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%预计使用受命的 年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=（ 固定资产原价-预计净残值）X 月折旧率 17 固定资产折旧借制造费用/管理费用/销售费用贷累计折旧18 固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用 19 固定 资产盘盈盘盈固定资产借固定资产贷以前年度损益调整确定应交所

39、得税借以前年度损益调整贷应交税费- 应交所得税结转留存收益借以前年度损益调整贷盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20 固定资产盘亏盘亏固定资产借待处理财产损益贷固定资产累计折旧报经批准转销借营业外支出-盘亏损失贷待处理财产损溢21 无形资产取得银行存款研发支出-费用化支出管理费用研发支出-资本化支出无形资产22 无形资产摊消借管理费用（其他业务成本）贷累计摊销23 无形资产处置借银行存款贷无形资产差额计入累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入无形资产减值准备或营业外支出 24 短期借款取得借银行存款贷短期借款计息借财务费用贷应付利息偿还借短期借款贷银行存款 25 预收帐款收帐借银行存款

40、贷预收帐款发货借预收帐款贷主营业务收入应交税费 - 应交增值税（销项税额）26 应付职工薪酬a 确认借生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金）b 发放工资借应付职工薪酬- 工资贷库存现金/银行存款其他应收款应交税费 -应交个人所得税支付福利费借应付职工薪酬-职工福利贷库存现金等支付社会保险费借应付职工薪酬-社会保险费贷银行存款等发放非货币性福利借应付职工薪酬-非货币性福利贷主营业务收入（市价 ）应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本借主营业务收入（成本价）贷库存商品 2

41、7一般纳税企业 TOC o 1-5 h z 销项税额正常销售商品，提供劳务借应收帐款贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）视同销售行为借在建工程/长期股权投资贷应交税费-应交增值税（销项税额）进项税额转出借待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷应交税费-应交增值税（进项税额转出）交纳增值税借应交税费-应交增值税（已交税金）贷银行存款应交税费 应交增值税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交 28 应交消费税销售应税消费品借营业税金及附加贷应交税费 -应交消费税自产自用借固定资产/在建工程/ 营业外支出贷应交税费-应交消费税自产产品用于对外投资分配给职工等借营业税金及附加贷应

42、交税费-应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用于销售借委托加工物资/生产成本等贷应付帐款/银行存款等收回后用于继续生产借应交税费-应交消费税贷应付帐款/银行存款等金银首饰借营业税金及附加贷应交税费-应交消费税29应交营业税借营业税金及附加贷应交税费 -应交营业税出售不动产借固定资产清理贷应交税费-应交营业税实际交纳借在应交税费-应交营业税贷银行存款30 应交资源税对外销售应税产品借营业税金及附加贷应交税费 - 应交资源税自产自用借生产成本/制造费用贷应交税费-应交资源税31 城市建设维护税借营业税金及附加/其他业务成本贷应交税费-应交城市建设维护税实际上交借应交税费-应交城市建设维护税贷银行

43、存款32 教育费附加借营业税金及附加贷应交税费 -应交教育费附加33 土地增值税企业转让土地借固定资产清理贷应交税费 -应交土地增值税无形资产借银行存款贷应交税费-应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值贷无形资产按其差额借营业外支出或贷营业外收入 34 应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费借管理费用贷应交税费 -应交房产税35 应交个人所得税借应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得税36应付利息确定时借财务费用贷应付利息支付时借应付利息贷银行存款37 应付股利确定时借利润分配-应付现金股利或利润贷应付股利支付时借应付股利贷银行存款38其他应付款发生时借管理费用贷其他应付款支付时借其

44、他应付款贷银行存款39 长期借款取得借银行存款贷长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用状态计入财务费用归还借款支付债本息借应付债-面值 /应付债-应计利息/ 应付利息贷银行存款如有应该付的利息借应付利息贷银行存款40 应付债取得借银行存款贷应付债-面值差额借或贷应付债-利息调整利息按面值发行借在建工程/制造费用/财务费用 /研发支出贷应付债-应付利息分期付息到期一次还本的债按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债按其票面利率计算确定应付未付

45、利息计入应付债-应计利息还本付息借应付债-面值 /应付债-应计利息/ 应付利息贷银行存款41 实收资本接受现金投资借银行存款贷实收资本差额计入资本公积借银行存款（股数 X 价格）贷股本（股数 X 面值）资本公积-股本溢价在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润非现金投资借固定资产贷实收资本借原材料贷实收资本应交税费 -应交增值税（进项税额）借无形资产-非专利技术贷实收资本-土地使用权42 实收资本增加变动追加投资借银行存款/固定资产/无形资产贷实收资本（股本）差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借资本公积盈余公积贷实收资本（股本）43 实收资本减少变动回购借库存股

46、（股数X 价格 ）贷银行存款注销借股本（股数X 面值 ）贷库存股资本公积盈余公积未分配利润当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购借库存股贷银行存款注销借股本贷库存股资本公积-资本溢价44 资本溢价借银行存款贷实收资本资本公积-资本溢价45股本溢价借银行存款（股数X 价格 ）贷股本（股数X 面值 ） 资本公积-股本溢价发行费用借资本公积-股本溢价贷银行存款盈余公积未分配利润46 利润分配可供分配的利润 = 当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损 ）+ 其他转入结转本年利润借本年利润贷利润分配-未分配利润提取法定盈余公积宣告发放现金股利借利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利贷盈余公积应付股利同时借利润分配-未分配利润贷利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5 年，也可以用盈余公积补亏 47 盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积）提取盈余公积借利润分配-提取法定盈余公积贷盈余公积-法