工程项目管理——施工项目成本管理

1、 工程项目管理天津城市建设学院Tianjin Institute of Urban Construction主讲：郭汉丁（教授）天津城市建设学院管理工程系E-mail：工程项目管理工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.1施工项目成本管理概述 6.1.1 内容及构成（1）施工企业为完成施工项目的建筑安装工程任务所耗费的各项生产费用的总和，包括施工过程中所消耗的生产资料转移价值及工资补偿费形式分配给劳动者个人消费的那部分劳动消耗所创造的价值。施工项目成本占工程总成本的85%以上。工程项目管理第六章 施工项目成本管理（2）施工项目成本的构成施工项目成本直接费间接费人工费机械费材料使用费直接工程费措

2、施费规费企业管理费（环保费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、砼、钢砼模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备维护费、施工排水、降水费）工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业以外伤害保险建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用工程项目管理第六章 施工项目成本管理 6.1.2 施工项目成本管理（1）内容 是指施工项目成本的形成过程，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用的开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本范围内，以保证成本目标的实施。施工项目成本管理两层次

3、企业管理层项目管理层工程项目管理第六章 施工项目成本管理（2）施工项目成本管理的内容预测：成本未来水平及发展趋势的描述及判断计划：以货币形式编制生产费用、成本水平、成本降低率、及为降低成本所采取的主要措施和规划方案控制：实施过程中的控制核算：实际发生成本与计划目标对比分析：动态分析各成本项目的节超原因（揭示规律，寻找降低途径）考核：对责任人按目标责任制规定进行对比和考核，评定业绩工程项目管理第六章 施工项目成本管理（3）施工项目成本管理程序成本估算、规划大纲投标、合同实施规划、实施预算施工安排、资源供应工程施工、限额领料成本计划发现偏差，分析原因工程预算决策改善成本对策成本预测、决策成本计划成

4、本控制成本核算成本分析工程项目管理第六章 施工项目成本管理（4）各施工阶段成本管理任务施工前期（投标、准备）投标：编制适合本企业施工管理水平和能力的报价准备制定科学先进、经济合理的施工方案（施工方法、顺序、组织形式、机械选型、技术措施）判断优选（价值工程）下达成本目标间接费用预算的编制与落实施工期间确定成本控制目标建立成本管理体系分解确定控制成本目标加强成本工程控制竣工验收阶段精心安排扫尾工作顺利交付使用及时办理工程结算落实保修责任第六章 施工项目成本管理6.2施工项目成本计划 6.2.1 内涵及特征（1）内涵：是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，它是以货币形式预先规定施工项目进行中

5、的施工生产耗费的计划总水平。（2）特征积极主动性：基于经济技术分析，综合平衡优化方案安排采用全寿命理论：全寿命周期作经济性比较和费用优化，总计划指导施工项目成本计划。全过程动态控制：随变更、环境变化调整和修改成本最小化和利益最大化相适应工程项目管理第六章 施工项目成本管理 6.2.2 成本计划构成（1）直接成本计划：反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率内容包括：总则成本目标及核算目标降低成本计划总表或总控制方案对施工项目成本计划中计划支出数估算过程的说明计划降低成本的来源分析（2）间接成本计划：反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额（3）施工项目成本计划表成本计划任务表(反

6、映预算成本、计划成本、成本降低额及降低率)技术组织措施表降低成本计划表施工现场管理费计划表工程项目管理第六章 施工项目成本管理 6.2.3施工项目成本计划的风险因素分析（1）风险因素由于技术上、工艺上的变更，造成施工方案的变化 技术交通、能源、环保方面的要求带来的变化 政策原材料价格变化、通货膨胀带来的连锁反应 价格工资及福利方面的变化 待遇气候带来的自然灾害 自然可能发生的工程索赔、反索赔事件 国际、国内可能发生的战争、骚乱事件 战争国际结算中的汇率风险工程项目管理第六章 施工项目成本管理（2）降低施工项目成本的可能途径加强施工管理，提高施工组织设计（施工方案、现场布置优化；均衡生产、竣工收

7、尾，加快工程进度）加强技术管理，提高工程质量（新产品、新技术、新结构、新材料、新机器、技术革新等措施）加强劳动管理，提高劳动生产率加强及其设备管理，提高机械使用率加强材料管理、节约材料费用加强费用管理、节约施工管理费、积极采用降低成本的新管理技术（系统工程、工业工程、全面质量管理、价值工程）价值工程是寻求降低成本途径的行之有效的方法工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.2.4施工项目成本计划的编制程序（1）搜索和整理资料（2）计算目标成本（成本预测、目标利润）（3）预测目标成本降低率=目标成本降低额项目的预算成本预算成本-目标成本（4）计划目标成本的分解与目标落实按成本组成分解按子项分解的费

8、用计划按时间进度分解（5）编制成本计划草案（6）综合平衡，编制正式的成本计划工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.2.5施工项目成本计划编制方法成本计划的核心是确定目标成本（1）定额估算法（以预算定额和规定的取费标准及图纸工程量计算）（2）直接估算法（以消耗量和实际价格为基础）（3）计划成本法施工预算法（以工程实物量套工料消耗定额，以货币反映耗费水平）技术节约措施法成本习性法（具体划分可采用费用分解法）（4）定率估算法工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.2.6工期-累计计划成本曲线（S形曲线）（1）概述也称项目成本检验可进行进度成本对比分析，又被称为“赢得值原理” 在施工项目网络计划的基

9、础上，将计划成本分解落实到各个项目单元上，并将这一计划成本在相应的项目单元（工作任务）的持续时间上进行分配，这样可以获得工期-累计计划成本“曲线” “S”曲线一般在开始和结尾时单位时间投入的资源、成本较少中间阶段单位时间投入的资源量较多工程项目管理第六章 施工项目成本管理（2）绘制方法在网络分析的基础上，确定项目名称，按各个工作任务的最早开始时间输出横道图，并确定相对应项目单元工程量及工程计划成本确定工程成本在相应的工作任务的持续时间内的分配比例（按平均分配），可得活动的计划成本强度按项目总工期将各期各活动的计划成本在时间-成本坐标中进行汇集，得各时间段成本强度作成本-工期图，这是一个直方图形

10、计算各期期末的计划成本累计值，并在时间与成本坐标中一一标出这些点，从原点起两点之间以直线段连接后连成一条连贯曲线工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.3施工项目成本控制6.3.1 原则成本最低化原则全面成本控制原则（全企业、全员、全过程的“三全”管理）动态控制原则目标管理原则（PDCA循环：即计划、实施、检查、处理）权、责、利相结合的原则6.3.2 依据工程承包合同施工成本计划进度报告工程变更工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.3.3 施工项目控制原理及程序（1）原理分解项目成本控制目标，使其落实到每一笔支出费用上编制每个分部（项）工程或施工作业项的各项费用计算测算进度状况和费用情况实际

11、成本和预算成本进行分析和评价预测项目竣工尚需的费用及项目成本发展趋势采取相应项目成本控制措施，保证实际成本与计划成本相符工程项目管理第六章 施工项目成本管理（2）施工项目成本控制程序项目分解项目施工预算施工作业工程量、用工消耗、费用支出记录和报表实际成本与计划成本对比分析成本是否偏高施工规划施工定额制定改善措施分析偏差原因修改否是工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.3.4施工项目成本控制方法（1）以施工图预算控制成本支出人工费材料费脚手架、模板等周转材料使用费的控制施工机械使用费构件加工费和分包工程费（2）以施工预算控制人力资源和物质资源的消耗工程项目管理第六章 施工项目成本管理（3）应用

12、成本与进度同步跟踪的方法控制分部分项工程成本横道图法目的以计划进度控制实际进度已计划成本控制实际成本提供信息每道工序的进度与成本同步关系每道工序的计划施工时间与实际施工时间之比，以及对后道工序的影响每道工序是计划成本与实际成本之比，以及对责任成本的影响每道工序施工进度提前或拖后对成本的影响程度整个施工阶段的进度和成本情况网络图法 即在网络图工序箭杆上下标注计划与实际时间和成本工程项目管理第六章 施工项目成本管理挣值法a.关键性的中间变量挣值：已完成工作的预算成本，也称赢得值b.三个基本参数：计划工作量的预算成本 BCWS已完成工作量的实际成本 ACWP已完成工作量的预算成本 BCWPc.实施首

13、先确定三个基本参数其次利用挣值法进行偏差分析费用偏差CV=BCWP-ACWP 0 超支进度偏差SV=BCWP-BCWS 0 落后计划完工指数 SCI=BCWP/BCWS1 超前1 拖迟成本绩效指数 CPI=BCWP/ACWP 1 超支 1 节约偏差对工程项目的影响有时是不利的，有时是有利的工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.3.5施工项目成本控制措施（1）组织措施 项目经理第一责任人，技术部门是施工技术和进度的负责部门，经营部门主管合同实施和合同管理工作（2）技术措施 首先施工方案和施工工艺、合理布置施现场、工业化施工；降低消耗，提高效率；其次新工艺、新材料、新产品、新机器、和技术革新措施

14、；最后施工过程技术质量检验制度和力度（3）经济措施1）人工费：劳动生产率，组织结构，窝工浪费，奖惩，培训，压缩非生产用功2）控制材料费：抓关键A类材料（品种少，所占费用比重大）节约计划；改进采购、运输、收发、保管工作；管理堆放，减少二次搬运和摊基损耗；进场验收和限额领料，建立结构材料消耗台账，合理代用材料的建议3）机械费用：将强使用和管理力度，正确配送，合理使用，一机多用提高利用率，降低综合使用费4）间接费和其他直接费：精简管理机构，合理幅度和层次；临设、二次搬运费、生产工具用具、检验试验、场地清理等其他直接费工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.4施工项目成本核算与分析6.4.1施工项目核

15、算（1） 对象 生产费用承担的客体确定、归集和分配生 产费用的对象单位工程按各自承担各自核算规模大、工期长的单位工程，按部位划分核算同一建设项目、同一建设单位、同一施工地点，属同一结构类型，若干单位工程可合并核算改建、扩建的零星工程属同一项目的各单位工程合并核算土石方、打桩工程，据实际需要，可以一个单项工程核算，或若干单项工程合并核算第六章 施工项目成本管理5.4施工项目进度计划和优化（2）核算内容及程序记录各分项工程中消耗的人工、材料、周转材料、机械等费用（3）核算方法会计核算：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表本期内工程完成状况的量度，难点在跨期

16、分项工程量度工地管理费及总部管理费实际开支的汇总、核算和分摊各分项工程及总工程的各个费用项目核算及盈亏核算会计记录特点：连续性、系统性、综合性会计六要素指标：资产、负债、所有者权益、营业收入、成本、利润业务核算：包括原始记录和计算登记表。业务核算的范围比会计核算要广（包括已做、尚未做或正在发生的经济活动）统计核算：利用会计核算资料和业务核算资料，按统计法加以系统整理，表明其规律性。统计核算的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可用实物或劳动量计算。工程项目管理第六章 施工项目成本管理工程项目管理6.4.2施工项目成本分析（1）分析任务正确计算成本计划的执行结果，计算产生的差异找出产生差异的原因

17、正确对成本计划的执行情况进行评价提出进一步降低成本的措施和方案（2）分析内容按进度进行成本分析 分部分项、月（季）、年度、竣工成本分析按成本项目进行分析 人工、材料、机械、其他直接费、间接成本分析 针对特定问题和预测表有关事项的分析包括：施工索赔分析、成本盈亏异常分析、工期成本分析、资金成本分析、技术组织措施节约效果分析、其他有利因素和不利因素对成本影响的分析工程项目管理第六章 施工项目成本管理（3）成本分析方法比较法（指标对比分析法）实际指标和目标指标本期实际指标和上期实际指标与本行业平均水平、先进水平对比因素分析法：分析各种因素对成本形成的影响程度（连锁置换法或连环替代法）一个因素发生变化

18、其他不变确定分析对象，计算出实际值与目标值的差异确定该指标由那几个因素组成，按其相互关系进行排序以目标值为基础，将各因素值进行计算，作为分析替代的基数将各因素的实际值按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际值保留下来将每次替换计算所得的结果，与前一次计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度各个因素的影响程度之和应与分析对象的总差异相等注：各个因素的排列顺序应固定不变工程项目管理第六章 施工项目成本管理差额计算法 （因素分析法的一种简化形式）比率法 用两个以上指标的比例进行分析的方法（相对比较）相关比率构成比率（结构关系）动态比率（同类指标不同时期数值对比）工程项目管理第六章 施工项目成本管理6.5施工项目索赔管理6.5.1施工索赔的概念内容：非自己过错造成的损失，合同规定以外的额外支出，经济、时间上要求补偿的权利。是一种合法的正当权利要求；是双向的，依据合同和法规，