保险公司财会工作指引

1、.：.；保险公司财会任务指引 HYPERLINK law-lib t _blank law-lib 2021-8-2 9:33:32 来源：保险公司财会任务指引 征求意见稿第一章 总那么 第一条 加强保险公司财会任务管理，规范保险公司财务行为，有效防备和化解风险，根据、等有关法律法规，制定本指引。第二条 在中华人民共和国境内依法设立的保险公司、保险集团公司和保险资产管理公司以下统称保险公司，适用本指引。第三条 保险公司该当加强财会任务管理，根据公司开展战略、业务规模、销售渠道和产品特征等情况，建立符合本身实践的财会任务管理机制和制度，有效降低管控风险，提高财务运转效率。第四条 保险公司董事长、

2、总经理对本公司财会任务合规性和会计资料的真实性、完好性担任。第五条 保险集团公司对所属子公司财会任务的指点和管理该当遵照和公司章程的规定。第六条 中国保监会根据有关法律法规和本指引对保险公司财会任务及财务担任人的履职情况进展监管、评价。 第二章 机构和人员第七条 保险公司该当设立单独的财会部门，履行以下职责：一担任会计核算和编制财务报告；二担任资金管理；三担任预算管理；四担任税务管理、外汇管理；五担任或者参与资产管理、负债管理、资本管理、有价单证管理；六中国保监会规定、公司内部管理规定以及依法该当履行的其他职责。保险公司原那么上该当设立一个财会部门集中履行上述职责。设立多个部门履行上述财会任务

3、职责或者对财会中心职能在有关部门之间进展调整的，该当向中国保监会备案。第八条 保险公司分支机构该当设立独立的财会部门。规模较小或实行集中化管理的保险公司省级以下分支机构，在满足财会管理需求和有效控制风险的前提下，可不再设置单独的财会部门，但该当设置专职会计人员，并指定会计主管人员。第九条 保险公司该当配备与业务规模、管理方式、风险情况相顺应的一定数量具有专业资质的财会人员。年度保费规模在1000亿元以上或总资产在5000亿元以上的保险公司，总公司财会部门人员不得少于80人；年度保费规模在100亿元以上、1000亿元以下或总资产在1000亿元以上、5000亿元以下的保险公司，总公司财会部门人员不

4、得少于50人；其他保险公司总公司财会部门人员不得少于20人。以上人员不包括集中核算中心的非管理人员。第十条 保险公司总公司财会部门该当具有熟习保险责任预备金评价原理和实务的人员。第十一条 保险公司总公司该当一致制定各级财会人员的管理制度，包括：岗位设置、岗位责任、任职条件、考核方法、轮岗制度、培训制度以及分支机构财会人员管理体制等。第十二条 保险公司该当设置财务担任人职位。财务担任人行使规定的职责、权限，直接对公司董事会和总经理担任。第十三条 保险公司该当设置财会部门担任人职位。保险公司设立多个部门履行本指引第七条规定的财会任务职责的，相关部门担任人均应满足保监会对财会部门担任人规定的任职条件

5、。第十四条 担任保险公司财会部门担任人该当具备以下条件：一大学本科以上学历；二从事会计任务5年以上或从事经济、金融任务10年以上；三熟习履行职责所需的法律法规和监管规定，在会计、精算、投资或者风险管理等方面具有良好的专业根底；四具有财会专业学士学位以上，或者国内外会计、财务、投资等相关领域的合法专业资历，或者国内会计或者审计系列高级职称；五具有在企事业单位总部或者国家机关担任指点或者管理职务的任职阅历；六可以熟练运用中文进展任务；七中国保监会规定的其他条件。第十五条 有以下情形之一的，不得担任保险公司财会部门担任人：一被判处刑罚，执行期满未逾3年；二被金融监管部门取消、撤销任职资历，自被取消或

6、者撤销任职资历之日起未逾5年；三遭到中国保监会和其它行政管理部门艰苦行政处分未逾2年；四因违法行为或者违纪行为被吊销执业资历的律师、注册会计师或者资产评价机构、验证机构等机构的专业人员，自被吊销执业资历之日起未逾5年；五中国保监会规定的其他情形。第十六条 保险公司任命财会部门担任人，该当向中国保监会备案。需求指定暂时财会部门担任人的，该当在做出任职决议之日起10个任务日内向中国保监会报告。暂时财会部门担任人的任职时间不得超越3个月。第十七条 保险公司向中国保监会报备财会部门担任人，该当提交以下资料：一保险公司财会部门担任人备案表；二保险公司财会部门担任人履历表；三拟任财会部门担任人的居民身份证

7、护照、学历证书、专业技术职务任职资历证书等有关证书的复印件；四原任职机构赞同调离的证明资料；五原单位出具的离任审计报告；五中国保监会要求提供的其他资料。第十八条 保险公司任命的财会部门担任人不符合有关规定的，中国保监会将不予备案，并责令公司矫正。第十九条 财会人员调动或离任，该当按照国家法律法规和公司规定与接替人员办理交接手续，并按规定监交。按照国家法律法规和公司规定属于离任审计范围的，该当进展离任审计。第二十条 保险公司该当建立财会人员的培训制度，按照国家有关规定组织财会人员参与后续教育，包括中国保监会组织或认可的培训。第二十一条 保险公司该当实施分支机构财务经理委派制，各级分支机构财务经理

8、的聘任、考核和薪酬该当由总公司一致管理。第二十二条 保险公司总公司该当加强对分支机构财会部门和人员的指点、监视，定期进展检查，防备分支机构的财务风险。第三章 会计核算和财务报告第二十三条 保险公司该当根据实践发生的经济业务事项进展会计核算，编制财务报告，保证会计信息真实、完好。任何公司不得以虚伪的经济业务事项或者资料进展会计核算。第二十四条 保险公司该当根据企业会计准那么和公司实践情况制定内部会计核算制度，对公司一切经济事项的会计处置进展规范。内部会计核算制度至少该当包括以下内容：一会计政策；二会计估计；三会计科目；四账务处置。第二十五条 保险公司内部会计核算制度该当明确以下事项：一保险责任预

9、备金的计量单元、计量方法、计量模型、计量假设等详细规那么；二艰苦保险风险测试的方法、规范、保单分组、样本选取等详细规那么；三分拆核算的收入、费用确认规范等详细规那么。第二十六条 除本指引第九十五条规定的情形外，保险公司不得委托代理记账机构进展代理记账。第二十七条 保险公司该当建立业务、财务、精算、投资等数据的定期对账制度，确保根底数据的一致性。第二十八条 保险公司该当明确各类金融资产的分类规范和流程，准确核算买卖类、持有至到期和可供出卖金融资产。第二十九条 保险公司精算部门该当按照会计准那么计量财务报告预备金，对预备金的真实性、公允性担任。保险公司财会部门编制财务报告时，该当对精算部门提供的责

10、任预备金进展独立分析，重点关注各项责任预备金计量方法、计量假设的合规性以及责任预备金的偏向率、动摇性，对发现的不符合准那么要求和不合理的情况，该当与精算部门沟通或向公司管理层报告。第三十条 保险公司委托保险资产管理公司投资的会计核算该当符合以下要求：一保险公司、保险资产管理公司、托管方如有该当明确各方在委托资产会计核算、单证交接、数据传输以及数据核对等方面的职责分工；二主核算人该当按照委托方的会计核算制度进展帐务处置。第三十一条 保险公司会计核算采用集中方式的，应完善内部流程，加强对会计核算所根据的原始凭证影像、扫描件的审核，确保与原件相符，保证财务数据的真实性。第三十二条 保险公司应建立健全

11、财务报告编制、审批、报送的内控流程，明确财务报告、偿付才干报告、各项专题财务报告编制的流程和职责分工，确保各项财务报告真实、完好和及时报送。第三十三条 保险公司该当建立电子会计档案管理制度，明确会计凭证、会计账簿、财务报告等电子会计档案的保管、备份、查阅等管理要求，保证电子会计档案平安、完好。第三十四条 保险公司该当完好保管责任预备金计量和艰苦保险风险测试的文档记录及相关支持资料，作为重要会计档案保管。第四章 资金管理第三十五条 保险公司该当建立财会部门牵头，其他部门亲密配合的资金管理机制，健全资金筹措、归集、存放、划拨、支付等内部管理制度，确保资金平安。第三十六条 保险公司总公司该当对银行账

12、户进展一致管理，各级机构银行账户的开设、变卦、撤销等相关事项该当报总公司审批。保险公司总公司和分支机构该当严厉按照公司规定的账户类型和用途进展资金收付。第三十七条 保险公司该当建立专人专岗担任各类资金的划拨、清算，并不得与会计核算、投资买卖、筹资买卖等岗位兼职。第三十八条 保险公司该当实行“收支两条线，分支机构保费及其他收入全额上划总公司，费用及业务支出由总公司拨入。保险公司该当建立健全保费及其他收入的定期或自动上划机制，加强对分支机构资金量的监控，提高资金归集速度和运用效率。第三十九条 保险公司该当经过银行转账方式收取保费，支付赔款、佣金和手续费。中国保监会另有规定的除外。第四十条 保险公司

13、的佣金、手续费和赔款该当由总公司或省级分公司集中支付，省级以下分支机构不得支付佣金、手续费和赔款。中国保监会另有规定的除外。第四十一条 保险公司该当建立规范一致的收付费管理制度，明确规定收付费的管理流程、作业要求和岗位职责，防止侵占、挪用及违规支付等行为，确保资金平安。第四十二条 保险公司该当建立投资资金的划拨、清算等内控制度，确保投资决策、买卖、资金划拨、清算的相互隔离。保险公司可以根据管控需求，建立资金内部或外部托控制度。第四十三条 保险公司投资资金管理该当符合以下要求：一保险公司投资部门和保险资产管理公司该当建立专人专岗担任投资资金划拨、清算，并不得与投资买卖等岗位兼职；二保险资产管理公

14、司的自有资金和受托资金该当分设帐户，单独管理；三保险资产管理公司该当对受托管理的不同委托人的投资资金设立单独帐户，单独管理；四保险公司内部、保险公司与资产管理公司之间、保险公司与托管银行之间该当定期核对投资资金划拨金额；五中国保监会规定的其他要求。第四十四条 保险公司经过第三方支付公司划转、结算资金的，该当符合以下条件：一第三方支付公司该当获得监管机构颁发的支付业务答应证；二经过一家第三方支付公司划转的资金量不得超越公司资金总量的20%；三经过第三方支付公司划转的资金量不得超越公司资金总量的60%。前款所述资金指保费、赔款、手续费、佣金、投资资金等。第四十五条 保险公司该当根据有关法律法规，建

15、立大额现金买卖鉴别、审批、报告的反洗钱内部控制制度。第五章 资产管理第四十六条 保险公司该当建立有效的资产管理制度和机制，确保公司各项金融资产、实物资产、无形资产等资产的平安、完好。第四十七条 保险公司该当加强投资资产管理，识别投资资产的市场风险、信誉风险、流动性风险、集中度风险，确保公司偿付才干充足和流动性需求。第四十八条 保险公司该当以偿付才干充足和流动性充足为条件，制定投资战略，安排投资资产构造。保险公司该当根据偿付才干情况、流动性需求等要素，及时调整投资战略和投资资产构造。第四十九条 保险公司该当加强银行存款的管理，并符合以下要求：一在一家非全国性商业银行的存款不得超越公司银行存款总额

16、的20%；二在非全国性商业银行的存款不得超越公司银行存款总额的60%；三在关联方的存款不超越存款总额的40%；四中国保监会的其他规定。第五十条 保险公司该当加强长期股权投资管理，建立长期股权投资决策机制和程序，定期分析子公司、合营企业、联营企业的运营情况和财务情况。第五十一条 保险公司该当建立信誉风险管理制度和机制，加强对保单质押贷款、应收款项、应收分保预备金等债务资产的管理。第五十二条 保险公司该当加强房地产资产的管理，严厉区分自用房地产和投资性房地产，分别进展管理。保险公司不得将以赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产纳入自用房地产管理。保险公司不得将为提供劳务或者运营管理而持有的房

17、地产纳入投资性房地产管理。第五十三条 保险公司固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重最高不得超越50。第五十四条 保险公司该当加强损余物资和理赔收回资产的管理，建立此类资产的收取、保管、处置、清查等内控流程。第六章 负债管理第五十五条 保险公司应建立健全责任预备金负债、金融负债、资本性负债等负债管理制度，并对制度运转情况定期进展检查评价，确保制度有效运转。第五十六条 保险公司财务报告预备金负债计量由公司董事会负总责。预备金计量涉及的艰苦会计政策和会计估计该当经财务担任人和总精算师或精算责任人赞同后，提交公司董事会或总经理办公会研讨决议。外资保险公司分公司由管理层对预备金计量任务负

18、总责。第五十七条 保险公司应制定财务报告预备金负债评价任务流程和内控体系，确保预备金提取真实、公允，有效防备预备金计量的随意性。预备金负债评价的任务流程和内控体系该当报中国保监会备案。第五十八条 保险公司该当根据艰苦保险风险测试结果，识别保险风险和投资风险，对经过艰苦保险风险测试的保险合同负债和未经过艰苦保险风险测试的投资合同负债区别管理。保险公司该当制定艰苦保险风险测试的内控制度和流程，并报中国保监会备案。第五十九条 保险公司该当加强资产负债匹配管理，定期分析资产负债在利率、期限、币种等方面存在的匹配风险，合理安排资金偿付赔款、保险金和退保金。第六十条 保险公司该当加强对证券回购、拆入资金、

19、银行借款等融资行为的管理，建立健全融资管理制度，监测防备融资风险。第六十一条 保险公司证券回购融资余额不得超越公司债券资产余额的50%。第六十二条 保险公司该当加强或有负债等表外负债的管理，定期监测和分析，及时防备、化解风险。第六十三条 保险公司该当建立健全次级债等资本性负债的管理制度，专户管理资本性负债融入资金，按时归还到期债务，防备和化解财务风险。第七章 预算管理第六十四条 保险公司该当实行预算管理，根据开展战略、运营规划、偿付才干等编制预算，确定科学、合理、明确的预算目的，促进公司继续、稳健开展。第六十五条 保险公司预算该当经过董事会同意。保险公司该当定期向董事会报告预算执行情况。第六十

20、六条 保险公司该当建立健全预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、分析、调整、考核等职责分工和操作流程，合理分配财务、实物及人力等各项资源。第六十七条 保险公司该当以偿付才干充足为前提条件，编制收入、费用、利润、融资、投资、机构设立等各项预算。第六十八条 保险公司该当编制资本预算，估计公司资本需求，安排资本补充，确保偿付才干充足。第六十九条 保险公司该当按照险种、产品、销售渠道、费用性质等要素，编制各项费用预算。第七十条 保险公司该当将预算作为预算期内组织、协调各项运营活动的根本根据，严厉预算执行，控制费用支出和预算偏向，确保年度全面预算目的的实现。第七十一条 保险公司该当对预算的执行情况进展

21、定期或不定期监控、分析预算执行情况及执行差别，及时纠正预算执行中的问题，确保预算有效执行。第八章 会计监视第七十二条 保险公司该当按照等相关法规要求，建立董事长或总经理担任，财会部门、内部审计、监事会职责分工明确的内部会计监视机制。第七十三条 保险公司董事长、总经理该当保证财会部门、财会人员依法履行职责，不得授意、指使、强令财会部门、财会人员违法办理睬计事项。第七十四条 保险公司内部审计部门该当建立有效的内部审计制度，对本单位各项运营管理活动和财务活动的真实性、合法性进展监视。第七十五条 保险公司监事会该当履行和公司章程规定的职责，依法监视公司财务活动。第七十六条 保险公司各级财会部门和财会人

22、员该当履行赋予的职责和权益，对本单位经济业务事项能否符合财经法规以及各项收支的合规性进展监视。第七十七条 保险公司财会人员发现公司存在以下行为的，该当予以制止和纠正。制止和纠正无效的，应及时向公司财务担任人、公司担任人直至上级机构和监管部门报告：一保险责任预备金数据弄虚作假、不符合会计准那么要求；二私设“小金库；三总公司或分支机构担任人强迫要求财会人员违反有关规定办理睬计事项的；四虚伪承保、虚伪批退、虚伪费用、虚伪理赔、虚伪挂单等帐实不符行为；五其他违反法律法规和本指引的行为。保险公司财会人员履行了上述制止、纠正和报告义务的，可以免除其行政和法律责任。第七十八条 保险公司业务部门对职责范围内的

23、业务活动的真实性担任。业务部门存在虚拟经济业务事项、提供虚伪票据、未及时提供相关经济业务事项资料等情形，导致会计信息不真实、不完好的，该当依法清查业务部门和直接责任人的法律责任。第九章 财务信息系统第七十九条 保险公司该当建立符合业务开展和管理需求的财务信息系统，制定财务信息系统的管理制度，规范财务信息系统的统筹规划、设计开发、运转维护、平安管理等事项，提高财务管理的信息化程度。第八十条 保险公司财务信息系统该当符合以下要求：一满足日常会计核算需求，可自动生成各类财务报表，包括分红保险财务报表、交强险财务报表等；二满足偿付才干评价需求，可自动生成各类偿付才干报表；三满足财务分析需求；四与单证系

24、统、业务系统、再保系统、精算系统等对接，实现系统间数据自动交换；五将预算管理、资金管理、资产管理、单证管理等内控流程内嵌于信息系统；六总公司可实时查询、管理各级分支机构的财务数据；七中国保监会规定的其他要求。第八十一条 保险公司财务信息系统的开发和改造该当由总公司一致担任，各级分支机构不得随意开发和修正。第八十二条 保险公司财务信息系统中的业务、财务数据该当在中国境内存储，并进展异地备份。第八十三条 保险公司该当加强财务信息系统的账户管理和权限管理，明确分支机构和相关人员的权限和职责。第八十四条 保险公司该当定期对财务信息系统的内设公式、逻辑关系、权限设置等进展检查，确保系统运转平安、数据准确

25、。第十章 与第三方独立中介机构的委托业务第八十五条 保险公司聘请或者解聘会计师事务所、资产评价机构、资信评级机构等中介效力机构，该当向中国保监会报告。第八十六条 保险公司该当对中介机构的独立性、专业胜任才干和声誉进展评价，选择具有与本身业务规模、运营方式等相匹配的资源和风险接受才干的中介机构提供效力。第八十七条 保险公司新聘请中介机构的，该当于做出聘请决议的10个任务日内向中国保监会报告，并提交以下资料：一公司聘请中介机构的决议；二中介机构的根本情况，包括：业务开展情况、主要效力内容、主要客户等；三公司工程主要担任人的简历；四保监会规定提交的其他资料。第八十八条 保险公司解聘中介机构的，该当于

26、做出解聘决议的10个任务日内向保监会报告，并提交以下资料：一公司解聘中介机构的决议；二公司解聘中介机构的理由；三保监会规定提交的其他资料。第八十九条 保险公司该当建立审计轮换制度，至少每5年轮换一次签字注册会计师或会计师事务所。第九十条 签字注册会计师由于任务单位变动，在不同会计师事务所延续为同一保险公司提供审计效力的期限该当合并计算。第九十一条 签字注册会计师已延续为同一保险公司提供五年审计效力并被轮换后,在两年以内,不得重新为该公司提供审计效力。第九十二条 中国保监会有权对保险公司进展抽查，复核保险公司报送的经过会计师事务所审计的有关报告。如发现会计师事务所在审计过程中存在违规行为、艰苦任务疏漏或失误等，将移交有关部门进展处置，并可要求保险公司终止对该会计师事务所的委托。第十一章 集团化运营方式下的财会管理第九十三条 保险集团公司的