审计法律法规

1、.PAGE ：.；PAGE 65中华人民共和国 HYPERLINK chinaacc/zhucekuaijishi/ t _blank 审计法1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议经过根据2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议修正目录第一章总那么第二章审计机关和审计人员第三章审计机关职责第四章审计机关权限第五章审计程序第六章法律责任第七章附那么第一章总那么第一条为了加强国家的审计监视，维护国家财政经济次序，提高财政资金运用效益，促进廉政建立，保证国民经济和社会安康开展，根据宪法，制定本法。第二条国家实行审计监视制度。国务院和县级以上地方人民政府

2、设立审计机关。国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他按照本法规定该当接受审计的财政收支、财务收支，按照本法规定接受审计监视。审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进展审计监视。第三条审计机关按照法律规定的职权和程序，进展审计监视。审计机关根据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进展审计评价，在法定职权范围内作出审计决议。第四条国务院和县级以上地方人民政府该当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计任务报告。审计任务报告该当重点报告对预算执行的审计情况。必要时，

3、人民代表大会常务委员会可以对审计任务报告作出决议。国务院和县级以上地方人民政府该当将审计任务报告中指出的问题的纠正情况和处置结果向本级人民代表大会常务委员会报告。第五条审计机关按照法律规定独立行使审计监视权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第六条审计机关和审计人员办理审计事项，该当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守。第二章审计机关和审计人员第七条国务院设立审计署，在国务院总理指点下，主管全国的审计任务。审计长是审计署的行政首长。第八条省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的

4、指点下，担任本行政区域内的审计任务。第九条地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关担任并报告任务，审计业务以上级审计机关指点为主。第十条审计机关根据任务需求，经本级人民政府同意，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派出机构根据审计机关的授权，依法进展审计任务。第十一条审计机关履行职责所必需的经费，该当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。第十二条审计人员该当具备与其从事的审计任务相顺应的专业知识和业务才干。第十三条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，该当逃避。第十四条审计人员对其在执行职务中知悉的国家和被审计单位的商业，负有严密的义务。第十五条审计人员依法执行职务

5、，受法律维护。任何组织和个人不得回绝、妨碍审计人员依法执行职务，不得打击报仇审计人员。审计机关担任人按照法定程序任免。审计机关担任人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级审计机关担任人的任免，该当事先征求上一级审计机关的意见。第三章审计机关职责第十六条审计机关对本级各部门含直属单位和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进展审计监视。第十七条审计署在国务院总理指点下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进展审计监视，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的指点下，对本级预算执行情况和其

6、他财政收支情况进展审计监视，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。第十八条审计署对中央 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行的财务收支，进展审计监视。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进展审计监视。第十九条审计机关对国家的事业组织和运用财政资金的其他事业组织的财务收支，进展审计监视。第二十条审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进展审计监视。第二十一条对国有资本占控股位置或者主导位置的企业、金融机构的审计监视，由国务院规定。第二十二条审计机关对政府 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blan

7、k 投资和以政府投资为主的建立工程的预算执行情况和决算，进展审计监视。第二十三条审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保证基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进展审计监视。第二十四条审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款工程的财务收支，进展审计监视。第二十五条审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监视对象的其他单位的主要担任人，在任职期间对本地域、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进展审计监视。第二十六条除本法规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定该当由审计机关进展审计的事项，按照本法和有

8、关法律、行政法规的规定进展审计监视。第二十七条审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进展专项审计 HYPERLINK chinaacc/zhuanti/diaocha/ t _blank 调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。第二十八条审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监视管理关系，确定审计管辖范围。审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。上级审计机关可以将其审计管辖范围内的本法第十八条第二款至第二十五条规定的审计事项，授权下级审计机关进展审计；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的艰苦审计事项，可以

9、直接进展审计，但是该当防止不用要的反复审计。第二十九条依法属于审计机关审计监视对象的单位，该当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计任务该当接受审计机关的业务指点和监视。第三十条社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监视对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进展核对。第四章审计机关权限第三十一条审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支方案、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处置的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支

10、或者财务收支有关的资料，被审计单位不得回绝、拖延、谎报。被审计单位担任人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完好性担任。第三十二条审计机关进展审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得回绝。第三十三条审计机关进展审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进展调查，并获得有关证明资料。有关单位和个人该当支持、协助审计机关任务，照实向审计机关反映情况，提供有关证明资料。审计机关经县级以上人民政府审计机关担任人同意，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证

11、据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要担任人同意，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。第三十四条审计机关进展审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定获得的资产。审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关担任人同意，有权封存有关资料和违反国家规定获得的资产；对其中在金融机构的有关存款需求予以冻结的，该当向人民法院提出恳求。审计机关对被审计单位正在进展的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止

12、；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关担任人同意，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，曾经拨付的，暂停运用。审计机关采取前两款规定的措施不得影响被审计单位合法的业务活动和消费运营活动。第三十五条审计机关以为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，该当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关该当提请有权处置的机关依法处置。第三十六条审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，该当依法保守国家和被审计单位的商业，遵守国务院的有关规定。第三十七条审计

13、机关履行审计监视职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价钱、工商行政管理等机关予以协助。第五章审计程序第三十八条审计机关根据审计工程方案确定的审计事项组成审计组，并该当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府同意，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位该当配合审计机关的任务，并提供必要的任务条件。审计机关该当提高审计任务效率。第三十九条审计人员经过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zhengquan/ t _blank 证券，向有关

14、单位和个人调查等方式进展审计，并获得证明资料。审计人员向有关单位和个人进展调查时，该当出示审计人员的任务证件和审计通知书副本。第四十条审计组对审计事项实施审计后，该当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，该当征求被审计对象的意见。被审计对象该当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组该当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。第四十一条审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进展审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研讨后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法该当给予处置、处分的，在法定职权

15、范围内作出审计决议或者向有关主管机关提出处置、处分的意见。审计机关该当将审计机关的审计报告和审计决议送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决议自送达之日起生效。第四十二条上级审计机关以为下级审计机关作出的审计决议违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变卦或者撤销，必要时也可以直接作出变卦或者撤销的决议。第六章法律责任第四十三条被审计单位违反本法规定，回绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完好的，或者回绝、妨碍检查的，由审计机关责令矫正，可以通报批判，给予警告；拒不矫正的，依法清查责任。第四十四条被审计单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、

16、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定获得的资产，审计机关以为对直接担任的主管人员和其他直接责任人员依法该当给予处分的，该当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关该当依法及时作出决议，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法清查刑事责任。第四十五条对本级各部门含直属单位和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，按照法律、行政法规的规定，区别情况采取以下处置措施：一责令限期交纳该当上缴的款项；二责令限期退还被侵占的国有资产；三责令限期退还违法所得；四责令按照国家

17、一致的会计制度的有关规定进展处置；五其他处置措施。第四十六条对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，按照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处置措施，并可以依法给予处分。第四十七条审计机关在法定职权范围内作出的审计决议，被审计单位该当执行。审计机关依法责令被审计单位上缴该当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关该当通报有关主管部门，有关主管部门该当按照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处置措施，并将结果书面通知审计机关。第四十八条被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决议不服的，可以依法恳求行政复议或者提起行政诉讼

18、。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决议不服的，可以提请审计机关的本级人民政府判决，本级人民政府的判决为最终决议。第四十九条被审计单位的财政收支、财务收支违反国家规定，审计机关以为对直接担任的主管人员和其他直接责任人员依法该当给予处分的，该当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关该当依法及时作出决议，并将结果书面通知审计机关。第五十条被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法清查刑事责任。第五十一条报仇陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法清查刑事责任。第五十二条审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家、商业的，依

19、法给予处分；构成犯罪的，依法清查刑事责任。第七章附那么第五十三条中国人民解放军审计任务的规定，由中央军事委员会根据本法制定。第五十四条本法自1995年1月1日起施行。1988年11月30日国务院发布的同时废止。中华人民共和国审计法实施条例1997年10月21日中华人民共和国国务院令第231号公布2021年2月2日国务院第100次常务会议修订经过第一章总那么第一条根据以下简称审计法的规定，制定本条例。第二条审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监视财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。第三条审计法所称

20、财政收支，是指按照和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及以下财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：一行政事业性收费；二国有资源、国有资产收入；三该当上缴的国有资本运营收益；四政府举借债务筹措的资金；五其他未纳入预算管理的财政资金。第四条审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法该当接受审计机关审计监视的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。第五条审计机关按照审计法和本条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进展审计监视。审计机关按照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、规范、工程目的等方面的规定进展审计评价，对

21、被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处置、处分的决议。第六条任何单位和个人对依法该当接受审计机关审计监视的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向审计机关告发。审计机关接到告发，该当依法及时处置。第二章 审计机关和审计人员第七条审计署在国务院总理指点下，主管全国的审计任务，履行审计法和国务院规定的职责。地方各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的指点下，担任本行政区域的审计任务，履行法律、法规和本级人民政府规定的职责。第八条省、自治区人民政府设有派出机关的，派出机关的审计机关对派出机关和省、自治区人民政府审计机关担任并报告任务，审计业务以省、

22、自治区人民政府审计机关指点为主。第九条审计机关派出机构按照法律、法规和审计机关的规定，在审计机关的授权范围内开展审计任务，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第十条审计机关编制年度经费预算草案的根据主要包括：一法律、法规；二本级人民政府的决议和要求；三审计机关的年度审计任务方案；四定员定额规范；五上一年度经费预算执行情况和本年度的变化要素。第十一条审计人员实行审计专业技术资历制度，详细按照国家有关规定执行。审计机关根据任务需求，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计任务。第十二条审计人员办理审计事项，有以下情形之一的，该当恳求逃避，被审计单位也有权恳求审计人员逃避：一与被审计单位

23、担任人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的；二与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；三与被审计单位、审计事项、被审计单位担任人或者有关主管人员有其他利害关系，能够影响公正执行公务的。审计人员的逃避，由审计机关担任人决议；审计机关担任人办理审计事项时的逃避，由本级人民政府或者上一级审计机关担任人决议。第十三条地方各级审计机关正职和副职担任人的任免，该当事先征求上一级审计机关的意见。第十四条审计机关担任人在任职期间没有以下情形之一的，不得随意撤换：一因犯罪被清查刑事责任的；二因严重违法、失职受四处分，不适宜继续担任审计机关担任人的；三因安康缘由不能履行职责

24、1年以上的；四不符合国家规定的其他任职条件的。第三章 审计机关职责第十五条审计机关对本级人民政府财政部门详细组织本级预算执行的情况，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算，下级人民政府的预算执行情况和决算，以及其他财政收支情况，依法进展审计监视。经本级人民政府同意，审计机关对其他获得财政资金的单位和工程接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进展审计监视。第十六条审计机关对本级预算收入和支出的执行情况进展审计监视的内容包括：一财政部门按照本级人民代表大会同意的本级预算向本级各部门含直属单位批复预算的情况、本

25、级预算执行中调整情况和预算收支变化情况；二预算收入征收部门按照法律、行政法规的规定和国家其他有关规定征收预算收入情况；三财政部门按照同意的年度预算、用款方案，以及规定的预算级次和程序，拨付本级预算支出资金情况；四财政部门按照法律、行政法规的规定和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况；五国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况；六本级各部门含直属单位执行年度预算情况；七按照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；八法律、法规规定的其他预算执行情况。第十七条审计法第十七条所称审计结果报告，该当包括以下内容：一本级预算执行

26、和其他财政收支的根本情况；二审计机关对本级预算执行和其他财政收支情况作出的审计评价；三本级预算执行和其他财政收支中存在的问题以及审计机关依法采取的措施；四审计机关提出的改良本级预算执行和其他财政收支管理任务的建议；五本级人民政府要求报告的其他情况。第十八条审计署对中央 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行及其分支机构履行职责所发生的各项财务收支，依法进展审计监视。审计署向国务院总理提出的中央预算执行和其他财政收支情况审计结果报告，该当包括对中央银行的财务收支的审计情况。第十九条审计法第二十一条所称国有资本占控股位置或者主导位置的企业、金融机

27、构，包括：一国有资本占企业、金融机构资本股本总额的比例超越50%的；二国有资本占企业、金融机构资本股本总额的比例在50%以下，但国有资本 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 投资主体拥有实践控制权的。审计机关对前款规定的企业、金融机构，除国务院另有规定外，对比审计法第十八条第二款、第二十条规定进展审计监视。第二十条审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建立工程，包括：一全部运用预算内投资资金、专项建立基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；二未全部运用财政资金，财政资金占工程总投资的比例超越50%，或者占工程总投资的比例在50%以下，但政府拥

28、有工程建立、运营实践控制权的。审计机关对前款规定的建立工程的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、工程开工决算，依法进展审计监视；对前款规定的建立工程进展审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位获得建立工程资金的真实性、合法性进展 HYPERLINK chinaacc/zhuanti/diaocha/ t _blank 调查。第二十一条审计法第二十三条所称社会保证基金，包括社会保险、社会救助、社会福利基金以及开展社会保证事业的其他专项基金；所称社会捐赠资金，包括来源于境内外的货币、有价 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zhengqu

29、an/ t _blank 证券和实物等各种方式的捐赠。第二十二条审计法第二十四条所称国际组织和外国政府援助、贷款工程，包括：一国际组织、外国政府及其机构向中国政府及其机构提供的贷款工程；二国际组织、外国政府及其机构向中国企业事业组织以及其他组织提供的由中国政府及其机构担保的贷款工程；三国际组织、外国政府及其机构向中国政府及其机构提供的援助和赠款工程；四国际组织、外国政府及其机构向受中国政府委托管理有关基金、资金的单位提供的援助和赠款工程；五国际组织、外国政府及其机构提供援助、贷款的其他工程。第二十三条审计机关可以按照审计法和本条例规定的审计程序、方法以及国家其他有关规定，对预算管理或者国有资产

30、管理运用等与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进展专项审计调查。第二十四条审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监视管理关系，确定审计管辖范围。两个以上国有资本投资主体投资的金融机构、企业事业组织和建立工程，由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进展审计监视。第二十五条各级审计机关该当按照确定的审计管辖范围进展审计监视。第二十六条依法属于审计机关审计监视对象的单位的内部审计任务，该当接受审计机关的业务指点和监视。依法属于审计机关审计监视对象的单位，可以根据内部审计任务的需求，参与依法成立的内部审计

31、自律组织。审计机关可以经过内部审计自律组织，加强对内部审计任务的业务指点和监视。第二十七条审计机关进展审计或者专项审计调查时，有权对社会审计机构出具的相关审计报告进展核对。审计机关核对社会审计机构出具的相关审计报告时，发现社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准那么等情况的，该当移送有关主管机关依法清查责任。第四章 审计机关权限第二十八条审计机关依法进展审计监视时，被审计单位该当按照审计法第三十一条规定，向审计机关提供与财政收支、财务收支有关的资料。被审计单位担任人该当对本单位提供资料的真实性和完好性作出书面承诺。第二十九条各级人民政府财政、 HYPERLINK chinaacc/shuish

32、ou/ t _blank 税务以及其他部门含直属单位该当向本级审计机关报送以下资料：一本级人民代表大会同意的本级预算和本级人民政府财政部门向本级各部门含直属单位批复的预算，预算收入征收部门的年度收入方案，以及本级各部门含直属单位向所属各单位批复的预算；二本级预算收支执行和预算收入征收部门的收入方案完成情况月报、年报，以及决算情况；三综合性财政税务任务统计年报、情况简报，财政、预算、税务、财务和会计等规章制度；四本级各部门含直属单位汇总编制的本部门决算草案。第三十条审计机关按照审计法第三十三条规定查询被审计单位在金融机构的账户的，该当持县级以上人民政府审计机关担任人签发的协助查询单位账户通知书；

33、查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款的，该当持县级以上人民政府审计机关主要担任人签发的协助查询个人存款通知书。有关金融机构该当予以协助，并提供证明资料，审计机关和审计人员负有严密义务。第三十一条审计法第三十四条所称违反国家规定获得的资产，包括：一弄虚作假骗取的财政拨款、实物以及金融机构贷款；二违反国家规定享用国家补贴、补助、贴息、免息、减税、免税、退税等优惠政策获得的资产；三违反国家规定向他人收取的款项、有价证券、实物；四违反国家规定处分国有资产获得的收益；五违反国家规定获得的其他资产。第三十二条审计机关按照审计法第三十四条规定封存被审计单位有关资料和违反国家规定获得的资产的，该当持县级以

34、上人民政府审计机关担任人签发的封存通知书，并在依法搜集与审计事项相关的证明资料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限为7日以内；有特殊情况需求延伸的，经县级以上人民政府审计机关担任人同意，可以适当延伸，但延伸的期限不得超越7日。对封存的资料、资产，审计机关可以指定被审计单位担任保管，被审计单位不得损毁或者擅自转移。第三十三条审计机关按照审计法第三十六条规定，可以就有关审计事项向政府有关部门通报或者向社会公布对被审计单位的审计、专项审计调查结果。审计机关经与有关主管机关协商，可以在向社会公布的审计、专项审计调查结果中，一并公布对社会审计机构相关审计报告核对的结果。审计机关拟向社会公布对上市公司的

35、审计、专项审计调查结果的，该当在5日前将拟公布的内容告知上市公司。第五章 审计程序第三十四条审计机关该当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计任务重点，编制年度审计工程方案。审计机关在年度审计工程方案中确定对国有资本占控股位置或者主导位置的企业、金融机构进展审计的，该当自确定之日起7日内告知列入年度审计工程方案的企业、金融机构。第三十五条审计机关该当根据年度审计工程方案，组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计方案，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。第三十六条审计法第三十八条所称特殊情况，包括：一办理紧急事项的；二被审计单位

36、涉嫌严重违法违规的；三其他特殊情况。第三十七条审计人员实施审计时，该当按照以下规定办理：一经过检查、查询、监视清点、发函询证等方法实施审计；二经过搜集原件、原物或者复制、拍照等方法获得证明资料；三对与审计事项有关的会议和说话内容作出记录，或者要求被审计单位提供会议记录资料；四记录审计实施过程和查证结果。第三十八条审计人员向有关单位和个人调查获得的证明资料，该当有提供者的签名或者盖章；不能获得提供者签名或者盖章的，审计人员该当注明缘由。第三十九条审计组向审计机关提出审计报告前，该当书面征求被审计单位意见。被审计单位该当自接到审计组的审计报告之日起10日内，提出书面意见；10日内未提出书面意见的，

37、视同无异议。审计组该当针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作必要修正，连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。第四十条审计机关有关业务机构和专门机构或者人员对审计组的审计报告以及相关审计事项进展复核、审理后，由审计机关按照以下规定办理：一提出审计机关的审计报告，内容包括：对审计事项的审计评价，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为提出的处置、处分意见，移送有关主管机关、单位的意见，改良财政收支、财务收支管理任务的意见；二对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法该当给予处置、处分的，在法定职权范围内作出处置、处分的审计决议；三对依法该当清查有关人员责任的，向有关

38、主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法该当由有关主管机关处置、处分的，移送有关主管机关；涉嫌犯罪的，移送司法机关。第四十一条审计机关在审计中发现损害国家利益和社会公共利益的事项，但处置、处分根据又不明确的，该当向本级人民政府和上一级审计机关报告。第四十二条被审计单位该当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决议。对该当上缴的款项，被审计单位该当按照财政管理体制和国家有关规定缴入国库或者财政专户。审计决议需求有关主管机关、单位协助执行的，审计机关该当书面提请协助执行。第四十三条上级审计机关该当对下级审计机关的审计业务依法进展监视。下级审计机关作出的审计决议违反国家有关规定的，上级审计机关可以责成

39、下级审计机关予以变卦或者撤销，也可以直接作出变卦或者撤销的决议；审计决议被撤销后需求重新作出审计决议的，上级审计机关可以责成下级审计机关在规定的期限内重新作出审计决议，也可以直接作出审计决议。下级审计机关该当作出而没有作出审计决议的，上级审计机关可以责成下级审计机关在规定的期限内作出审计决议，也可以直接作出审计决议。第四十四条审计机关进展专项审计调查时，该当向被调查的地方、部门、单位出示专项审计调查的书面通知，并阐明有关情况；有关地方、部门、单位该当接受调查，照实反映情况，提供有关资料。在专项审计调查中，依法属于审计机关审计监视对象的部门、单位有违反国家规定的财政收支、财务收支行为或者其他违法

40、违规行为的，专项审计调查人员和审计机关可以按照审计法和本条例的规定提出审计报告，作出审计决议，或者移送有关主管机关、单位依法清查责任。第四十五条审计机关该当按照国家有关规定建立、健全审计档案制度。第四十六条审计机关送达审计文书，可以直接送达，也可以邮寄送达或者以其他方式送达。直接送达的，以被审计单位在送达回证上注明的签收日期或者见证人证明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以邮政回执上注明的收件日期为送达日期；以其他方式送达的，以签收或者收件日期为送达日期。审计机关的审计文书的种类、内容和格式，由审计署规定。第六章 法律责任第四十七条被审计单位违反审计法和本条例的规定，回绝、拖延提供与审计事项有

41、关的资料，或者提供的资料不真实、不完好，或者回绝、妨碍检查的，由审计机关责令矫正，可以通报批判，给予警告；拒不矫正的，对被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关以为该当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法清查刑事责任。第四十八条对本级各部门含直属单位和下级人民政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，按照法律、行政法规的规定，区别情况采取审计法第四十五条规定的处置措施。第四十九条对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计

42、法第四十五条规定的处置措施，可以通报批判，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关以为该当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法清查刑事责任。法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处置、处分另有规定的，从其规定。第五十条审计机关在作出较大数额罚款的处分决议前，该当告知被审计单位和有关人员有要求举行听证的权益。较大数额罚款的详细规范由审计署规定。第五十一条审计机关提出的对被审计单位给予处置、处分的建议以及对直

43、接担任的主管人员和其他直接责任人员给予处分的建议，有关主管机关、单位该当依法及时作出决议，并将结果书面通知审计机关。第五十二条被审计单位对审计机关按照审计法第十六条、第十七条和本条例第十五条规定进展审计监视作出的审计决议不服的，可以自审计决议送达之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府判决，本级人民政府的判决为最终决议。审计机关该当在审计决议中告知被审计单位提请判决的途径和期限。判决期间，审计决议不停顿执行。但是，有以下情形之一的，可以停顿执行：一审计机关以为需求停顿执行的；二受理判决的人民政府以为需求停顿执行的；三被审计单位恳求停顿执行，受理判决的人民政府以为其要求合理，决议停顿执行的。判

44、决由本级人民政府法制机构办理。判决决议该当自接到提请之日起60日内作出；有特殊情况需求延伸的，经法制机构担任人同意，可以适当延伸，并告知审计机关和提请判决的被审计单位，但延伸的期限不得超越30日。第五十三条除本条例第五十二条规定的可以提请判决的审计决议外，被审计单位对审计机关作出的其他审计决议不服的，可以依法恳求行政复议或者提起行政诉讼。审计机关该当在审计决议中告知被审计单位恳求行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限。第五十四条被审计单位该当将审计决议执行情况书面报告审计机关。审计机关该当检查审计决议的执行情况。被审计单位不执行审计决议的，审计机关该当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关可以恳

45、求人民法院强迫执行，建议有关主管机关、单位对直接担任的主管人员和其他直接责任人员给予处分。第五十五条审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，或者泄露所知悉的国家、商业的，依法给予处分；构成犯罪的，依法清查刑事责任。审计人员违法违纪获得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。第七章 附 那么第五十六条本条例所称以上、以下，包括本数。本条例第五十二条规定的期间的最后一日是法定节假日的，以节假日后的第一个任务日为期间届满日。审计法和本条例规定的其他期间以任务日计算，不含法定节假日。第五十七条实施经济责任审计的规定，另行制定。第五十八条本条例自2021年5月1日起施行。独立审计实务公告 第1号第一章总那

46、么 第一条为了规范注册会计师执行验资业务，明确任务要求，保证执业质量，根据，制定本公告。 第二条本公告所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准那么的要求，对被审验单位注册资本的实收或变卦情况进展审验，并出具验资报告。 验资分为设立验资和变卦验资。设立验资是指注册会计师对被审验单位恳求设立登记的注册资本实收情况进展的审验。变卦验资是指注册会计师对被审验单位恳求变卦登记的注册资本变卦情况进展的审验。 第三条本公告所称被审验单位，是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法该当进展验资的企业。 第四条按照国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完好的验资资料，维

47、护资产的平安、完好，是出资者及被审验单位的责任。 第五条按照独立审计准那么的要求，对被审验单位注册资本的实收或变卦情况进展审验，出具验资报告，是注册会计师的责任。 注册会计师的责任不能替代、减轻或免除出资者及被审验单位的责任。 第六条注册会计师执行验资业务，该当遵守独立、客观、公正的原那么，坚持应有的职业谨慎。 第二章审验范围与程序 第七条注册会计师该当在了解被审验单位根本情况，思索本身才干和能否坚持独立性，初步评价验资风险后，确定能否接受委托。如接受委托，会计师事务所该当与委托人签署验资业务商定书。 第八条注册会计师执行验资业务，该当编制验资方案，对验资任务作出合理安排。 第九条注册会计师该

48、当向被审验单位获取注册资本实收情况明细表或注册资本变卦情况明细表。 对于依法该当建立会计账簿但尚未建立的被审验单位，注册会计师该当提请其建立必要的会计账簿。 第十条设立验资的审验范围普通应限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等。 第十一条变卦验资的审验范围普通应限于与被审验单位注册资本和实收资本股本增、减变动情况有关的事项。 添加注册资本时，审验范围包括与增资相关的出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处置等。 减少注册资本时，审验范围包括与减资相关的减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、

49、债务清偿或担保情况、相关会计处置以及减资后的出资者、出资金额和出资比例等。 第十二条对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债，注册会计师该当分别采用以下方法验证： 一以货币出资的，该当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的根底上审验出资者的实践出资金额。对于股份向社会公开募集的股本，还该当检查承销协议、募股清单和股票发行费用清单等。 二以房屋、建筑物、机器设备和资料等实物出资的，该当察看、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评价或价值鉴定或各出资者商定的根底上审验其价值。 三以知识产权、非专利技术和土地运用权等无形资产出资的，该当验证其产权归属，并按照国

50、家有关规定在资产评价或各出资者商定的根底上审验其价值。 四以净资产折合实收资本股本的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债务等转增实收资本股本及因合并添加实收资本股本的，或因合并、分立、注销股份等减少实收资本股本的，该当按照国家有关规定，在审计的根底上验证其价值。 第十三条对于出资者以实物、知识产权、非专利技术和土地运用权等出资的，其价值该当经各出资者认可，并该当依法办理财富权转移手续。对于国家规定该当在一定期限内办理财富权转移手续，但在验资时髦未办妥的，注册会计师该当获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限内办妥财富权转移手续的承诺函，并在验资报告的阐明段中予以反映。 第十四条对于

51、分期出资或变卦注册资本，注册会计师在审验时该当关注被审验单位以前的注册资本实收情况。 第十五条注册会计师在审验过程中利用专家协助任务时，该当思索其专业胜任才干和独立性，并对利用专家任务结果所构成的审验结论担任。 第十六条注册会计师该当对验资过程进展记录，构成验资任务底稿。 第三章验资报告 第十七条注册会计师该当在实施必要的审验程序，获取充分、适当的审验证据后，以经过核实的审验证据为根据，构成审验意见，出具验资报告。 第十八条验资报告该当合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变卦情况符合国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求，但不应被视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债才干和继

52、续运营才干等的保证。 第十九条验资报告该当包括以下要素：一标题。标题一致为“验资报告。二收件人。收件人为验资业务的委托人。验资报告该当载明收件人全称。三范围段。范围段该当阐明审验范围、出资者及被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验根据和已实施了的主要审验程序等。四意见段。意见段该当阐明注册会计师的审验意见。五阐明段。阐明段该当阐明验资报告的用途、运用责任及注册会计师以为该当阐明的其他重要事项。六签章和会计师事务所在地址。验资报告该当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所地址。七报告日期。验资报告日期是指注册会计师完成外勤审验任务的日期。 第二十条注册会计师在发表审验意

53、见时，该当阐明已验证的被审验单位注册资本的实收或变卦情况。 假设出资者分期交纳注册资本，注册会计师仅对本期注册资本的实收情况发表审验意见。对以前各期注册资本实收情况，注册会计师该当在验资报告阐明段中阐明进展审验的会计师事务所称号及其验证情况，并阐明包括本期在内的累计注册资本实收金额。 第二十一条注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变卦情况确实认方面存在异议，且无法协商一致时，该当在验资报告阐明段中明晰地反映有关事项及其差别和理由。 第二十二条注册会计师在审验过程中，遇有以下情形之一时，该当回绝出具验资报告并解除业务商定：一被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完好的验资资料的；二被审验单位

54、或其出资者对注册会计师该当实施的审验程序不予协作，甚至阻遏审验的；三被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。 第二十三条注册会计师出具验资报告时，该当同时附送已审验并经被审验单位签章的注册资本实收情况明细表或注册资本变卦情况明细表以及其他必要的文件。 注册会计师出具的验资报告该当径送委托人，无需其他单位审定。 第二十四条验资报告具有法定证明效能，供被审验单位恳求设立登记或变卦登记及据以向出资者签发出资证明时运用。委托人、被审验单位及其他第三者因运用验资报告不当所呵斥的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。 第四章附那么 第二十五条注册会计师执行本公告规定以外的其他验资业务，

55、除有特定要求者外，该当参照本公告办理。 第二十六条本公告自2001年7月1日起施行。最高法院就审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件发布司法解释 日前，最高法院发布了，该规定自2007年6月15日起施行。自1996年“德阳验资诉讼案以来，注册会计师的民事责任问题不断困扰着行业、司法机关和社会公众。为了正确界定会计师事务所的民事责任，保证市场经济安康开展，维护社会公共利益和宽广投资者的合法权益，以及促进注册会计师行业的安康开展，最高法院自2001年5月起正式立项起草有关会计师事务所民事侵权赔偿案件的司法解释。最高法院在原有相关司法解释的根底上，根据民法通那么、注册会计师法、公司法、

56、证券法、民事诉讼法，结合审问实际阅历以及民商法实际最新研讨成果，经过6年多的调研、论证，于2007年6月11日正式发布该司法解释。最高法院还就该司法解释的发布配发了答记者问。该司法解释立足于既要保证买卖市场的安康开展和投资者合法权益,又要为注册会计师行业提供安康开展空间，从而使审问实际可以正确妥当地认定事务所的民事责任。为此，在承袭、整合和矫正既往司法解释根底上，该司法解释在以下几个方面做出了较新的规定：1明确侵权责任产生的根本缘由；2明确利害关系人的范围；3明确中国注册会计师执业准那么和规那么的法律位置；4一致适用过错推定原那么和举证责任倒置分配方式；5明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序

57、规定；6明确区分会计师事务所承当补充责任和连带责任的详细情形；7强调过失比例责任和责任顺位；8认定会计师事务所过错责任的详细指引；9完善不承当责任和减轻责任的事由；10强调审问程序的重要性。 其中，维护公众投资者和相对人等利害关系人利益的保证措施主要包括：1侵权责任产生的缘由，不仅包括验资业务，而且包括注册会计师法第14条规定的会计报表、企业合并、分立以及清算中的审计业务；2明确利害关系人的范围；3一致过错推定原那么和举证责任倒置分配方式，以减轻利害关系人的举证负担；4规定会计师事务所承当连带责任的情形，即故意情形以及事务所和分支机构关系方面。同时，该司法解释也充分思索了保证注册会计师行业开展

58、的措施，主要包括：1明确中国注册会计师执业准那么和规那么的法律位置，为该司法解释的相关规定奠定根底；2明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥诉；3认定过错责任的详细操作规那么即过错认定指引，以便准确认定会计师事务所的民事责任；4完善不承当责任和减轻责任的事由，实现损失的公平分担。在该司法解释起草过程中，中注协受最高法院委托，先后组织召开了三次专题研讨会，并十余次提出书面意见，全力配合最高法院起草该司法解释的任务。已于2007年6月4日由最高人民法院审问委员会第1428次会议经过，现予公布，自2007年6月15日起施行。 二七年六月十一日 为正确审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民

59、事侵权赔偿案件，维护社会公共利益和相关当事人的合法权益，根据、等法律，结合审问实际，制定本规定。第一条利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法第十四条规定的审计业务活动中出具不实报告并致其蒙受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院该当依法受理。第二条因合理信任或者运用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进展买卖或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的买卖活动而蒙受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门同意后施行的执业准那么和规那么以及诚信公允的原那么，出具的具有虚伪记载、误

60、导性陈说或者艰苦脱漏的审计业务报告，应认定为不实报告。第三条利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院该当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院该当通知被审计单位作为共同被告参与诉讼。利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参与诉讼。利害关系人提出被审计单位的出资人虚伪出资或者出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参与诉讼。第四条会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人呵斥损失的，该当承当侵权赔偿责任，但其可以证明本人没有过