财务管理及相关财务知识分析技巧

1、伴如何写一篇漂亮盎的财务报告八爱1办“爱单独财务报表半”唉浅析吧坝4蔼对于月末结账的摆一点总结埃按8蔼CPA财务成本背管理辅导笔记版胺9白成长型企业财务背管理四个问题唉佰14氨怎样开设银行存岸款账户澳案16吧出口货物报关单傲填写方法扒跋19俺如何设计货币资靶金的内部控制制绊度碍板22哎分公司财务人员绊的绩效考核与薪案酬管理般白26昂实用资料：税法岸公式大全版蔼30癌银行资金管理制哎度下载奥颁45靶如何写一篇漂亮奥的财务报告笆财务分析报告（跋本文主要指内部瓣管理报告）是对懊企业经营状况、坝资金运作的综合扮概括和高度反映俺。然而要写出一捌份高质量的财务般分析报告并非易稗事。笔者认为，癌撰写财务报告

2、以扳下六点值得注意奥：挨一、要清楚明白跋地知道报告阅读扮的对象（内部管蔼理报告的阅读对唉象主要是公司管哀理者尤其是领导皑）及报告分析的罢范围。扳报告阅读对象不安同，报告的写作瓣应因人而异。比敖如，提供给财务拜部领导可以专业安化一些，而提供把给其它部门领导凹尤其对本专业相八当陌生的领导的矮报告则要力求通八俗一些；同时提霸供给不同层次阅办读对象的分析报芭告，则要求分析败人员在写作时准拜确把握好报告的隘框架结构和分析哎层次，以满足不挨同阅读者的需要皑。再如，报告分搬析的范围若是某唉一部门或二级公捌司，分析的内容艾可以稍细、具体般一些；而分析的靶对象若是整个集邦团公司，则文字傲的分析要力求精蔼练，不能

3、对所有半问题面面俱到，爸集中性地抓住几艾个重点问题进行白分析即可。扳二、了解读者对奥信息的需求，充爸分领会领导所需佰要的信息是什么巴。按记得有一次与业安务部门领导沟通扒，他深有感触地扳谈到：你们给我败的财务分析报告班，内容很多，写拜得也很长，应该傲说是花了不少心疤思的。遗憾的是靶我不需要的信息埃太多，而我想真哀正获得的信息却矮太少。我们每月矮辛辛苦苦做出来敖的分析报告原本版是要为业务服务埃的，可事实上呢挨？问题出在哪？拔我认为，写好财百务分析报告的前吧提是财务分析人芭员要尽可能地多胺与领导沟通，捕斑获他们案“按真正了解的信息唉”百。敖三、报告写作前凹，一定要有一个按清晰的框架和分俺析思路。佰财

4、务分析报告的八框架具体如下：挨报告目录稗霸重要提示暗绊报告摘要盎扒具体分析扳爱问题重点综述及败相应的改进措施澳。鞍“巴报告目录鞍”百告诉阅读者本报奥告所分析的内容皑及所在页码：瓣“败重要提示胺”霸主要是针对本期稗报告在新增的内八容或须加以重大碍关注的问题事先坝做出说明，旨在背引起领导高度重皑视：跋“败报告摘要矮”翱是对本期报告内版容的高度浓缩，凹一定要言简意赅爱，点到为止。无奥论是瓣“懊重要提示肮”笆，还是袄“白报告摘要安”芭，都应在其后标岸明具体分析所在氨页码，以便领导唉及时查阅相应分肮析内容。以上三芭部分非常必要，扒其目的是，让领岸导们在最短的时办间内获得对报告奥的整体性认识以板及本期报告

5、中将哀告知的重大事项柏。捌“柏问题重点综述及皑相应的改进措施拔”扒一方面是对上期佰报告中问题执行爱情况的跟踪汇报挨，同时对本期报坝告埃“罢具体分析暗”板部分中揭示出的罢重点问题进行集氨中阐述，旨在将白零散的分析集中挨化，再一次给领敖导留下深刻印象耙。啊“袄具体分析拜”暗部分，是报告分般析的核心内容。班“伴具体分析岸”扮部分的写作如何拜，关键性地决定八了本报告的分析蔼质量和档次。要摆想使这一部分写拜得很精彩，首要叭的是要有一个好熬的分析思路。例埃如：某集团公司拜下设四个二级公皑司，且都为制造瓣公司。财务报告办的分析思路是：耙总体指标分析奥艾集团总部情况分靶析安氨各二级公司情况阿分析；在每一部安分

6、里，按本月分跋析坝傲本年累计分析展巴开；再往下按盈白利能力分析佰哎销售情况分析奥肮成本控制情况分敖析展开。如此层拌层分解，环环相吧扣，各部分间及搬每部分内部都存挨在着紧密的勾稽背关系。巴四、财务分析报坝告一定要与公司挨经营业务紧密结熬合，深刻领会财白务数据背后的业唉务背景，切实揭暗示业务过程中存扒在的问题。搬财务人员在做分氨析报告时，由于扳不了解业务，往笆往闭门造车，并埃由此陷入就数据般论数据的被动局百面，得出来的分邦析结论也就常常俺令人啼笑皆非。背因此，有必要强昂调的一点是：各奥种财务数据并不捌仅仅地通常意义氨上数字的简单拼办凑和加总。每一隘个财务数据背后拌都寓示着非常生鞍动的增减、费用板的

7、发生、负债的盎偿还等。财务分霸析人员通过对业哀务的了解和明察阿，并具备对财务罢数据敏感性的职捌业判断，即可判把断经济业务发生埃的合理性、合规翱性，由此写出来凹的分析报告也就翱能真正为业务部袄门提供有用的决癌策信息。财务数半据毕竟只是一个柏中介（是对各样版业务的如实反映板，或称之为对业懊务的映射），因办而财务数据为对邦象的分析报告就疤数据论数据，报挨告的重要质量特岸征靶“搬相关性跋”颁受挫，对决策的傲“巴有用性跋”瓣自然就难以谈起搬。癌五、财务分析报爸告的分析手法。笆如何才能将报告鞍写活并有自己的跋特色？这里仅介懊绍本人在报告写碍作过程中几点所八悟：般（一）分析要遵办循差异跋鞍原因分析罢敖建议措

8、施原则。艾因为撰写财务分傲析报告的根本目稗的不仅仅是停留吧在反映问题、揭安示问题上，而是罢要通过对问题的拌深入分析，提出按合理可行的解决哎办法，真正担负稗起白“百财务参谋把”笆的重要角色。唯斑此，报告的有用瓣性或分量才可能翱得到提高和升华斑。芭（二）对具体问敖题的分析采用交安集原则和重要性敖原则并存手法揭鞍示异常情况。例胺如，某公司有3拔6个驻外机构，耙为分析各驻外机八构某月费用控制蔼情况和工作效率吧，我们以暗“扒人均差旅费盎”挨作为评价指标之罢一。在分析时，邦我们采用比较分懊析法（本月与上氨月比较）从增长翱额（绝对数）、捌增长率（相对数疤）两方面比较以邦揭示费用异常及碍效率低下的驻外霸机构，

9、我们分别拔对费用增长前十败位（定义为集合敖A）及增长率前叭十位（定义为集坝合B）的驻外机暗构进行了排名，邦并定义集合C=哀A奥氨B，则集合C中昂驻外机构将是我八们重点分析的对俺象之一，这就是胺“败交集原则败”跋。然而，交集原澳则并有一定能够艾揭示出全部费用案异常的驻外机构拔，为此捌“按重要性原则艾”背显得必不可少。熬在运用交集原则百时，头脑中要有鞍重要性原则的意袄识；在运用重要挨性原则时，同样爸少有了闪集思想白。总而言之，财败务分析人员要始靶终捌“埃抓重点问题、主盎要问题安”邦，在辩证法上体暗现为两点论基础搬上的重点论。坝（三）问题集中办点法亦可称之为敖焦点映射法。这凹种分析手法主要跋基于以下

10、想法：扳在各部分分析中暗，我们已从不同爱角度对经营过程按中存在的问题进绊行了零散分析。背这些问题点犹如唉一张映射表，左板边是不同的分析哀角度，右边是存把在问题的部门可瓣费用项目。每一胺个分析角度可能熬映射一个部门或捌费用项目，也可稗能是多个部门或板费用项目。由于癌具体到各部分中矮所分析出来的问芭题点还不系统，扳因而给领导留下半的印象比较散乱版，重点问题不突胺出；而领导通过板月度分析报告，按意在抓几个重点颁突出的问题就达八到目地了。故而熬财务分析人员一癌方面在具体分析扮时，要有意识地爱知道本月可能存艾在的重点问题（伴在数据整理时具扮有对财务数据敏叭感性的财务分析斑人员能感觉到本叭月可能存在的重摆

11、大异常情况），芭另一方面要善于安从前面零散的分肮析中筛选出一至把两个焦点性问题佰六、分析过程中氨应注意的其它问吧题。耙（1）对公司政吧策尤其是近期来埃公司大的方针政啊策有一个准确的坝把握，在吃透公耙司政策精神的前昂提下，在分析中败还应尽可能地立扒足当前，瞄准未罢来，以使分析报拔告发挥哀“敖导航器蔼”凹作用；摆（2）财务人员拔在平时的工作当凹中，应多一点了芭解国家宏观经济隘环境尤其是尽可癌能捕捉、搜集同捌行业竞争对手资敖料。因为，公司挨最终面对地是复阿杂多变的市场，柏在这个大市场里背，任何宏观经济版环境的变化或行疤业竞争对手政策案的改变都会或多按或少地影响着公班司的竞争力甚至疤决定着公司的命安运

12、；岸（3）勿轻意下扳结论。财务分析袄人员在报告中的艾所有结论性词语百对报告阅读者的唉影响相当之大，班如果财务人员在按分析中草率地下八结论，很可能形耙成误导。如目前霸在国内许多公司俺里核算还不规范跋，费用的实际发鞍生期与报销期往吧往不一致，如果八财务分析人员不拔了解核算的时滞爱差，则很容易得埃出错误的结论；哎（4）分析报告罢的行文要尽可能蔼流畅、通顺、简芭明、精练，避免鞍口语化、冗长化拌。霸“啊单独财务报表肮”笆浅析一、定义笆“袄单独财务报表叭”暗是一个歧义较多跋的概念。在20叭04年改进前的搬国际会计准则暗提及了澳“吧单独财务报表跋”拔，但没有给出定扮义。改进后的邦国际会计准则第捌27号伴哎合

13、并财务报表和拔单独财务报表八给出了罢“哀单独财务报表坝”稗术语的定义和详办细的解释，并对拜单独财务报表中胺对子公司、共同按控制主体和联营拜投资的会计处理碍进行了规定。改熬进后的俺“肮单独财务报表百”挨是指由母公司、案联营企业的投资啊者或共同控制主霸体中的合营者列芭报的财务报表，扒其中，投资以直案接的权益份额为懊基础、而不是以胺被投资者的报告爱结果和净资产为矮基础进行核算。版二、编制和列报鞍单独财务报表的安主体范围版改进后的国际白会计准则第27鞍号第41条规傲定：当母公司根肮据第10款（母盎公司豁免编制合罢并财务报表的条捌件）规定选择不颁编制合并财务报癌表而编制单独财翱务报表时，其单芭独财务报表

14、中应吧披露：（1）财柏务报表是单独财佰务报表的事实；办所使用的豁免编拌制合并报表的条伴款；已经根据国摆际财务报告准则摆编制供公开使用矮的合并财务报表艾的公司的名称和昂所在国家或者主八体地址以及可获佰取上述合并财务傲报表的地址；（伴2）列示对子公拜司、共同控制主拜体和联营的重大鞍投资的清单，包笆括名称、公司所敖在国家或地址，白所有权比例以及按持有的表决权比阿例（如果表决权胺比例与所有权比胺例不同）；以及叭描述对（2）中佰所列投资的会计俺处理方法。班改进后的准则第岸42条：若母公耙司（第41条中盎规定的母公司除昂外）癌拔编制了合并会计癌报表的公司胺盎在共同控制主体奥中由权益的合营绊者或联营投资者俺

15、编制单独财务报佰表，其单独财务肮报表中应披露：八（1）报表是单盎独财务报表这一跋事实，以及如果扳法律没有要求而吧编制这些报表的艾原因；（2）列哎示对公司、共同哀控制主体和联营氨的重大投资的清板单，包括名称、拜公司所在国家或般地址，所有权比爸例以及持有的表佰决权比例（如果哎表决权比例与所哎有权比例不同）瓣；以及描述对（艾2）中所列投资扮的会计处理方法盎。氨从第41条、第白42条的规定可捌以推论：国际扒会计准则第27扒号中所涉及的耙单独财务报表是佰由母公司编制的跋，并且主体应在板以下两种情况下巴编制单独财务报吧表：一是在除按懊照改进后国际疤会计准则第27唉号、国际会胺计准则第28号笆和国际会计懊准

16、则第3l号摆规定编制和列报扳合并财务报表（瓣没有豁免编制合案并财务报表）外暗，母公司、投资搬者或合营者为某拔种目的而自愿并笆且额外编制的和澳列报的财务报表佰（在此类财务报皑表中需要指明所坝编制的是单独财拜务报表以及编制百此单独财务报表叭的目的）；二是隘按照改进后国霸际会计准则第2跋7号第10款拔的规定，豁免编碍制和列报合并财颁务报表的母公司扳编制和列报的财捌务报表。改进后扳的准则明确指出吧，如果主体没有奥子公司、联营企稗业或不是合营中拌的合营者，其编笆制和列报的财务白报表不是国际罢会计准则第27埃号中所称的啊“拌单独财务报表颁”背（在此财务报表拔中需要说明是单般独财务报表）。叭以上所称的白“隘

17、豁免编制和列报巴合并财务报表的班母公司肮”班指的是同时满足熬下面四个条件的瓣公司：（1）母扒公司本身是全资矮子公司，或者由叭另一个主体完全肮拥有的子公司，凹并且母公司以外癌的其他所有者，蔼包括没有表决权颁的所有者，均被俺告知且不反对母绊公司不编制合并案财务报表，本标班准相对于改进前拔的豁免标准：昂“按本身完全由另一邦个企业拥有的母叭公司，或几乎完霸全由另一个企业哀拥有的母公司在白征得本公司少数傲股权股东同意时般，可以豁免编制哎合并财务报表袄”邦，去掉了容易引颁起歧义的敖“柏几乎完全跋”隘的字样，增加了懊实务中准则运用案的一致性，增加碍了实务的可操作凹性；（2）母公艾司的债务性工具案或权益性工具

18、没靶有在公开市场（盎包括国内外的股疤票交易所或柜台癌交易市场，包括挨地方性或区域性蔼的市场）中进行癌交易；（3）该埃母公司没有为了办在公开市场发行蔼任何种类证券的敖目的，而将其财哎务报表在证券委扮员会或其他监管碍部门备案或处于背备案过程中；（佰4）该母公司的癌最终母公司或中笆间母公司按照国胺际财务报告准则坝编制对外公开的奥合并财务报表。皑其中第2、3、霸4条标准是改进扮后IAS27新安增的内容，提高碍了豁免编制合并绊会计表的标准，盎其核心要求是豁啊免对象的债务性按或权益性工具未伴进入公开市场的瓣，且豁免对象的熬最终母公司或中矮间母公司已经按矮照国际财务报告扒准则编制对外公翱开的合并财务报鞍表。

19、罢从以上条件可以吧看出，改进豁免暗标准是在避免未跋公开上市公司不佰必要的工作量的办同时，保证利益芭相关者在可以获啊得进入公开市场凹的债务性或权益稗性工具的充分信扳息。由此可知，哎对于根据规定需把要编制单独财务般报表的公司，由拌于没有可供利益阿相关者使用的关敖于公司财务状况柏和盈利情况的信岸息，其编制单独邦财务报表的目的疤不在于信息的公艾开。捌三、单独财务报敖表中对子公司、瓣共同控制主体和拌联营投资的计量懊国际会计准则靶第27号要求搬所有包含在单独颁财务报表中的投颁资采用成本法或斑按照国际会计阿准则第39号碍中规定的方法（霸公允价值法）核唉算。根据国际会版计准则理事会的芭解释，单独财务澳报表应该

20、重点关哀注投资资产的业拜绩，无论是成本艾法还是国际会办计准则第39号背所要求的公允佰价值法都比权益罢法更能提供相关唉的信息。成本法坝能够提供关于投哎资的股利分配方奥面的信息；公允白价值法则比较准盎确地反映了该项胺投资的经济价值昂。昂由于单独财务报柏表是由有特定目颁的（如获得投资阿资产的业绩的相氨关信息）的母公哎司或者豁免编制爱合并财务报表的扳母公司编制的，靶而且权益法提供背的信息已经反映捌在投资者的经济岸主体财务报表中白，因此，要求用百成本法核算包含鞍在单独财务报表啊中的投资或者按隘照国际会计准艾则第39号核巴算。例如，如果佰有特定的投资者埃需要用单独财务俺报表来分析和确伴定来自于子公司挨的股

21、利收入时，霸使用成本法也能捌得到的相关信息背。扒四、其他准则中扒涉及单独财务报案表的条款扮（1）改进后隘国际会计准则第搬34号皑白中期财务报告半。该准则第14笆条规定：隘“叭如果企业最近期坝的年度财务报表背是合并报表，则疤中期财务报告应拔按合并基础来编肮制，母公司的单哀独财务报表与最暗近期的年度财务摆报告中的合并报伴表是不一致和不氨可比的。如果企鞍业的年度财务报耙告除包括合并财岸务报表外，还包瓣括母公司的单独暗财务报表，本准稗则既不要求也不氨禁止将母公司的板单独财务报表包熬括在企业的中期笆财务报告中。昂”澳由此可以推论，芭对于（中期）合唉并财务报表的使白用者来说，单独肮财务报表不是必版需的，从

22、（中期凹）合并财务报表摆中就能得到他们拌所需的相关信息挨。单独财务报表半的编制基础和编皑制目的都与（中隘期）合并财务报唉表不同，除非强氨制要求，企业可澳以自行选择是否靶编制单独财务报般表。绊（2）改进后案国际会计准则第败3号挨绊企业合并（1傲998年修订）肮。该准则第6条熬规定：败“懊企业合并可能导白致母子公司关系笆，即购买方式母伴公司，被购方是颁购买方的子公司凹。在这种情况下搬，购买企业应在班其单独财务报表捌中应用本准则，笆购买方将其在被癌购方的权益份额背作为对子公司投班资纳入其发布的皑单独财务报表。背”背母公司（购买方般）单独财务报表佰是指将母公司作芭为一个主体编制伴的财务报表，因矮此，母

23、公司在子半公司中享有的权爸益应被作为一项袄投资来看待。从绊而，使用单独财癌务报表的利益相绊关者和使用合并绊财务报表的利益板相关者应不是一按个群体，至少应稗当怀有不同的目昂的。皑（3）改进后扒国际会计准则第熬14号百跋分部报告。该搬准则第6条规定搬：唉“耙如果一份财务报俺告既包括证券公肮开交易的企业的奥合并财务报表，霸也包括母公司或伴一个或多个子公霸司的单独财务报扳表，分部信息只斑需以合并财务报俺表为基础列报。半如果子公司本身板就是证券公开交盎易的企业，则它艾应在其本身的单八独财务报告中列翱报分部信息。叭”背第7条还要求：板“哎类似的，如果一暗份财务报告既包把括证券公开交易碍的主体的合并财唉务报

24、表，也包括拜该主体在其中拥暗有财务权益并按氨权益法核算的联扮营或合营的单独熬财务报表，分布摆信息只需以该主皑体的财务报表为柏基础列报。如果癌按权益法核算的稗联营或合营本身摆就是证券公开交跋易的主体，则它叭应在本身的单独挨财务报表中列报版分布信息隘”凹。鞍对于月末结账的碍一点总结靶一、月末结账的邦时点问题扳月末结账的时点拜一般都是自然月摆末，实践中也有哎些单位因为自身拔的业务量比较大把，自己定义结账挨日，如以每月2隘5日为结账日等鞍。笔者比较倾向板于按自然月结账拜，这样做有以下靶三方面益处:1敖.可以与税务同蔼步，减少不必要蔼的税务风险。税坝法是按自然月来绊定义税务期间的罢，会计期间如果爱与税法

25、不一致，挨按规定就要将税哎务报表按税务期啊间进行调整，导斑致工作难度比较袄高，而且会给税哎务核查造成困难按，加大了税务风鞍险;2.减少因背为自定义结账日伴产生的结账数据败时点不一致的风凹险。在实务中很靶多财务数据是来胺自非财务部门的俺，由非专业的财疤务人员提供，对半于自定义结账日颁的理解可能存在拜偏差，往往造成俺数据不准确;3澳.有些财务基础拔比较好的的企业挨可能会规定结账癌日后到下月一日疤前运用不开具发扮票等手段来减少昂差异，但这样做胺对企业的经营或百者对遵守税法都爸是不利的。搬二、结账具体步按骤白（一）先对本月俺所有凭证重新审颁核核对，减少差疤错。背月末结账以日常癌会计凭证为基础拜，要求日

26、常的会扒计凭证数据和分暗录准确无误，因挨此建议在月末结吧账时重新进行核爸对。拔（二）对以下项胺目进行账实核对笆。办1现金:在结佰账日末进行清盘疤，编制盘点表。捌对平现金账户可般以证明所有分录爸中有现金的分录版正确；不平时应奥查现金日记账和搬所有现金相关凭安证，查清原因进斑行处理。罢2银行存款：啊编制银行存款余罢额调节表对平银拔行账。懊3存货：包括半原材料、在产品佰、产成品等。在搬月末时应进行盘耙点，并对盘点结俺果与明细账进行搬核对，如有差异爱应查明原因进行阿处理。岸（三）核对税务凹报表与应交税金昂明细账等账户的靶勾稽关系。胺1运用银行存隘款余额调节表的瓣原理对税务进项败税额认证清单、搬四小票软

27、件清单暗（包括运费、海熬关完税凭证、废半旧物资、农产品摆收购）和企业的半应交税金-爸应交增值税（进熬项税额）明细账柏进行核对，可以矮参照银行存款余熬额调节表编制进傲项税额调节表。办调节的项目主要吧有:在同一张税暗票中应做进项转啊出的(固定资产盎等税法规定不可笆以抵扣的项目)隘金额、进货退回皑或折让证明单的癌时间性差异。按2核对销项税奥额时，可以将金疤税开票的销项清芭单、普通发票及熬无票收入清单和巴企业的应交税金盎-应交增值疤税（销项税额）搬进行核对（有营熬业税的单位可以岸核对企业收入明哎细账与发票的清败单，原理是一样罢的）。伴3对于进项税癌额转出等其他应懊交税金的明细科拜目，可以按以上哎原理进

28、行核对。碍核对无误后同时佰编制所有当月税罢务申报表。皑（四）查看所有半明细科目余额，罢对于有异常的方百向余额的科目进背行调整。比如，哎对应收应付账的懊核对应做到：啊1.将所有应收碍应付账的明细账凹与总账进行核对芭。俺2.查看应收账氨款、应付账款、按预收账款、预付爸账款有无串户情俺况。背具体地说是检查昂应收账款、预付佰账款、其他应收隘款明细账所有明佰细有无贷方余额爱，如有应查清原白因进行调整。如霸应收账款贷方应吧调到预收账款，百预付账款贷方应柏调到应付账款，案其他应收款应调袄到其他应付款等安。同理，应对应啊付账款、预收账艾款、其他应付款班进行清查，看是搬否有借方余额，跋如有按以上原理拔进行调整。

29、碍（五）编制月末罢结账的转账分录岸。案1按权责发生阿制原则计提所有癌费用，如工资、俺福利费、营业税把等。八2摊销低值易奥耗品、无形资产巴、待摊费用，计隘提折旧、预提费疤用等。傲3结转暂估材靶料（对于企业已般入库材料未收到奥发票的应建立明稗细台账）、制造案费用、产成品成耙本、产品销售成爱本等（结合存货扒盘点结果同时进瓣行）。罢4结转本年利班润，结平所有损拔益类科目（具体安结账分录要结合绊企业实际）。暗CPA财务成本背管理辅导笔记瓣第十二章成本哎数量利润分析氨第一节成本、数瓣量和利润的关系巴本量利分析的基鞍础是成本性态分懊析。成本性态是伴成本总额对业务办量的依存关系。颁固定成本：在相伴关范围内，其

30、总背额不受业务量大埃小的影响。绊变动成本：其总案额与业务量的大矮小成正比例变动蔼。版混合成本：界于蔼固定成本与变动背成本之间，还可氨以分解成固定成百本和变动成本。扮一、损益的方程绊式敖1、基本公式：案利润单价霸袄销售量单位变隘动成本按爸销售量固定成碍本。盎2、变换形式：叭销售量（固定坝成本利润）矮胺（单价单位变肮动成本）佰单价（固定成懊本利润）佰巴销售量单位变邦动成本案单位变动成本佰单价（固定伴成本利润）懊佰销售量背固定成本单价芭哀销售量单位变把动成本瓣般销售量利润办3、包含期间成隘本的损益方程式艾：坝税前利润销售佰收入（变动销坝货成本固定销班货成本）（变扒动销售和管理费邦用固定销售和拔管理费

31、用）单把价耙佰销售量（单位拌变动成本单位班变动销售和管理按费用）罢岸销售量（固定挨产品成本固定埃销售和管理费）瓣4、计算税后利按润的损益方程式澳：税后利润利俺润总额艾爸（1所得税率暗）班税后利润（单啊价扳坝销售量单位变扒动成本拌柏销售固定成本案）芭爸（1所得税税办率）；销售量矮固定成本税肮后利润扮氨（1所得税率挨）芭凹（单价单位变半动成本）爱二、边际贡献方案程式斑1、边际贡献跋销售收入单位摆变动成本，单位埃边际贡献单价芭单位变动成本佰。制造边际贡献扳销售收入产凹品变动成本，产绊品边际贡献制矮造边际贡献销凹售和管理变动成肮本。坝2、边际贡献率俺边际贡献肮挨销售收入稗摆100（单埃位边际贡献凹盎销

32、售量）搬埃（单价懊肮销售量）佰笆100单位颁边际贡献盎拌单价百盎100。捌变动成本率变绊动成本案拔销售收入隘敖100（单叭位变东成本版半销售量）伴罢（单价拔唉销售量）颁唉100单位昂变动成本背坝单价败办100。叭变动成本率边百际贡献率单位奥变动成本办皑单价单位边际肮贡献耙斑单价单位变笆动成本（单价胺单位变动成本佰）邦唉单价1般3、基本的边际芭贡献方程式：销板售量（固定成癌本利润）稗佰单位边际贡献。罢单位边际贡献罢（固定成本利斑润）啊拌销售量；固定成哀本销售量拔般单位边际贡献半利润邦4、边际贡献率八方程式：边际贡澳献率边际贡献八芭销售收入凹阿100，利润绊销售收入拔败边际贡献固定凹成本。销售收入

33、败（固定成本鞍利润）疤罢边际贡献率。爱5、加权平均边绊际贡献率按袄各产品边际贡献班隘各产品销售收入胺爸100，推导皑为加权平均边际稗贡献率霸瓣（各产品边际贡澳献率鞍按各产品占总销售把比重）三、本量利图熬1、基本图形所罢表现的基本概念拜或者利润：销售八收入线与变动成霸本线夹角越大，稗利润越大，变动盎成本越小，反之罢亦然。白2、边际贡献的蔼本量利图：总成盎本线与变动成本捌线是平行的，在懊一定的销售量范摆围内。销售收入巴和总成本和变动版成本夹角越大，熬利润越大，边际败贡献越大。笆第二节盈亏临界蔼分析奥一、盈亏临界点伴的确定办1、盈亏临界点碍是企业收入和成芭本相等的经营状笆态，即边际贡献澳等于固定成本

34、时版企业所处的既不鞍盈利也不亏损的笆状态。鞍2、盈亏临界点班销售量=固定成隘本哎百（单价单位变爱动成本）拔3、盈亏临界点颁销售额=固定成懊本扮罢边际贡献率俺4、盈亏临界点熬作业率=盈亏临安界点销售量稗巴正常销售量柏搬100%般二、安全边际和搬安全边际率跋安全边际是指正班常销售额超过盈俺亏临界点销售额按的差额，它表明懊销售量下降多少矮企业仍不致亏损百。其计算公式为爸：氨安全边际（额）俺=正常销售额哀盈亏临界点销售拜额碍安全边际（量）氨=正常销售量斑盈亏临界点销售氨量俺安全边际率=安爸全边际/正常销岸售额（或实际订耙货额）疤叭100%办安全边际率+盈暗亏临界点作业率按=1案利润=安全边际哀量霸奥单

35、位边际贡献=办安全边际额摆皑边际贡献率跋（销售收入澳盈亏临界点销售岸收入）昂霸边际贡献率拔安全边际瓣耙边际贡献率；凹销售利润率安蔼全边际率唉翱边际贡献率。芭安全边际和安全澳边际率的数值越爱大，企业发生亏八损的可能性就越靶小，企业就越安扳全。安全边际率摆是相对指标，便把于不同企业和不敖同行业的比较。拌安全边际率靶熬40，表示很耙安全。捌第三节影响利润板各因素变动分析叭一、相关因素变碍动分析爱利润=（P-V般）Q-F把无论是一个因素板发生变动，还是拔多个因素同时发败生变动，将变化笆了的产销量、价扮格、变动成本和疤固定成本代入本半量利方程式，即啊可以迅速计算出癌变动后的利润。扮二、实现目标利哎润的条

36、件坝利润=（P-V扮）Q-F，此时癌利润是已知条件靶。摆在目标利润已知邦的情况下，分别扳分析计算产销量艾、价格、变动成蔼本和固定成本达白到什么水平才能暗实现目标利润。瓣计算方法是将利班润作为已知数，靶而其他因素是待扳求的未知数，仍扒然利用本量利方跋程式来计算。三、敏感分析挨有关参数发生多靶大变化使盈利转熬为亏损。分析当百单价、单位变动搬成本、产销量或爸固定成本总额的凹其中一个因素发阿生怎样的变化时拌将使利润为零。八也就是令利润等唉于零，其他因素稗不变，求其中一艾个因素的值。爸单价的最小值是罢企业能忍受的单扮价最小值；单位安变动成本的最大拔值是企业能忍受盎的最大值；固定巴成本最大值企业霸能忍受的

37、最大值八；销售量最小值氨是企业能忍受的颁单价最小值。扳计算敏感系数摆目标值变动百分般比稗柏参量值变动百分败比奥按100%，计算佰敏感系数一般假隘定只有一个参数敖变动，其他参数按不动的。暗一般情况下，各吧因素敏感系数排傲列顺序从大到小扒依次为单价、单跋位变动成本、销捌量、固定成本；艾若边际贡献率超哎过50%时，排哀列顺序则为单价拜、销量、单位变啊动成本、固定成芭本。唯一发生变稗动的是销量和单拜位变动成本的排办位，无论是何种疤情况，单价对利皑润的影响总是最白大，固定成本对凹利润的影响总是背最小。袄成长型企业财务癌管理四个问题罢不要绊“翱穿大鞋懊”把也不要扳“疤穿小鞋案”盎“熬大鞋安”爱降低效率，浪

38、费办资源，皑“白小鞋癌”跋束缚发展。在成俺长性企业中，建安一个合适的财务扮管理体系非常重矮要。因为过高的暗财务管理要求、阿人才配备，过于按繁复的流程制度板，不仅不会促进案业务的发展，管疤理的提升，反而熬可能导致业务部蔼门的反感和抵触鞍，影响业务的发搬展。皑同时，由于整体背管理水平的不配百套，执行起来往暗往走形式，也打办击财务人员的积霸极性，培养不良霸的工作习惯。颁“澳穿小鞋澳”斑的情况更加普遍懊。财务管理没有盎体系，或缺乏系瓣统管理思路，导摆致重要财务策略办和财务功能的缺哎失。比如是集权爱还是分权？财务安应该发挥什么职蔼能？公司的资产按、资金处于什么翱状况，关键的风俺险点和控制点有百哪些？对财

39、务信爱息有什么要求，靶什么是经营管理爸决策必须的？如办何保证数据正确拔等等。根据我们隘的经验保守估计斑，半数以上的成搬长性企业没有一熬个系统的财务管笆理思路和办法。瓣这也难怪，很多暗老总抱怨财务管艾理混乱、信息不挨明、数据不准、靶分析无用，或不摆时发生的或多或捌少的财物损失。败发展速度与资金佰筹集跋在成长中，企业瓣家面临的一个很啊大诱惑是融资。佰对那些成长性良艾好的公司，银行熬贷款、国内国际吧上市、战略性或案财务性的投资等按很多机会主动来背敲门。有的企业伴搞不清是发展速霸度需要资金支持阿，还是巨大的筹案资机会需要规模百和速度的配合。摆部分成长企业为盎了登上创业板，阿通常进行超常的瓣快速扩张，通

40、过隘银行贷款及其他啊借款，扩大业务笆规模，收购其他鞍产品和公司，企邦图创造一个实力奥与速度都更诱人叭的凹“哀王国邦”背。然而，由于管澳理能力跟不上这稗样的发展速度，叭很多投资的项目啊多数都以失败而艾告终，还没来得阿及上市，就由于哎大面积亏损，资奥不抵债，快速地唉走向破产。搬要发展多快才合疤适？这个问题的皑答案往往是和资芭金筹集紧密联系笆在一起的。只是岸，笆“艾水能载舟，亦能肮覆舟拜”捌，对这个问题的芭回答可能是成长凹性企业需要考虑罢的关键战略问题般之一，也是最大伴的风险之一。扩张与控制白除速度之外，扩佰张的另一个难题芭是控制。这表现颁在三个方面：一般是扩张中的资金邦控制，二是扩张颁中的绩效控制

41、，肮三是扩张中的企昂业文化控制。这皑三方面都与财务挨管理有关。碍扩张的直接结果氨是企业地域的分坝散，管理点的增肮多，人员规模加阿大，业务单元增按多，各种法律实奥体形式增加，如把分公司、办事处扒、合资公司、子绊公司等。这种分背布必然引发成本氨费用的膨胀，管摆理复杂性和难度癌的上升。同时，颁扩张阶段，资金敖常常是一种稀缺唉资源，这就造成氨一个矛盾。如何熬寻找一种新的管疤理模式：既能够氨满足扩张要求，啊又在可控范围之笆内，从而保障企暗业在充足的资金胺支持下持续发展颁，就成为成长性斑企业财务管理的盎重大挑战。绩效鞍和企业文化控制稗，说到底都是组百织管理的问题。版而组织管理的核班心内容是绩效管背理和薪酬

42、激励。瓣一方面要将薪酬摆总成本控制在一耙个经济合理的范爸围之内，另一方霸面，通过制定关皑键绩效指标，引疤导组织中各成员绊的努力方向；通氨过相应的薪酬激稗励政策创造内部捌公平和竞争，激霸发组织成员的积蔼极性；通过执行版中的分析和监控背，不断强化目标半和改进差距，从暗而保证企业战略版目标的实现。这爸些，构成了这一岸阶段财务管理的盎一项重要内容哀半业绩管理，它要暗求财务人员从整邦体组织管理和战爸略管理的高度出凹发，转变成企业邦战略和目标实现拔的推进者。捌市场应变与决策盎支持板如果说前一个挑般战要求财务成为肮战略实施的推进把者，在这里，财绊务就要成为战略扳战术制定的助手疤。从产品定价、拌业务组合、客户

43、跋选择、销售政策案制定、生产采购佰决策等一系列重扮要经营决定，都跋需要相应的财务岸数据和分析建议扳。成长性企业面版临的市场是多变暗的，高成长必然靶引发新竞争的加澳入，或更多参与摆到与大企业的竞啊争中。在这样的败环境中，由于信鞍息不到位而导致暗盲目决策或错误氨决策是很危险的敖。这种分析要求暗财务管理者能够哀主动从经营的角罢度看问题、发现败问题，并能通过捌专业方法和工具爱，为决策者提供斑有价值的建议。拔怎样开设银行存哀款账户靶一、怎样开设基挨本存款账户？胺基本存款账户是百指存款人办理日稗常转账结算和现般金收付的账户。芭存款人的工资、埃奖金等现金的支鞍取，只能通过本把账户办理。暗（1）基本存款暗账户

44、的当事人资阿格条件。根据扒银行账户管理办摆法的规定，下啊列存款人可以申埃请开立基本存款癌账户：败班企业法人；斑白企业法人内部单霸独核算的单位；啊傲管理财政预算资艾金和预算外资金瓣的财政部门；版敖实行财政管理的半行政机关、事业靶单位；袄奥县级（含）以上八军队、武警单位拜；碍隘外国驻华机构；奥拌社会团体；版唉单位附设的食堂盎、招待所、幼儿盎园；熬百外地常设机构；拔笆私营企业、个体奥经济户、承包户颁和个人。吧（2）基本存款邦账户开立所需的按证明文件颁存款人申请开立绊基本存款账户，敖应向开户银行出矮具下列证明文件爱之一：吧胺当地工商行政管懊理机关核发的隘企业法人营业执翱照或营业执斑照；矮暗中央或地方编

45、制八委员会、人事、霸民政等部门的批百文；柏碍军队军以上、武熬警总队财务部门叭的开户证明；邦瓣单位对附设机构拜同意开户的证明隘；澳埃驻地有权部门对叭外地常设机构的懊批文；澳傲承包双方签订的把承包协议；爸鞍个人居民身份证班和户口簿。摆（3）基本存款哀账户开立的程序邦存款人申请开立败基本存款账户的哀，应填制开户申岸请书，提供规定瓣的证件。送交盖案有存款人印章的拜印鉴卡片，经银案行审核同意、并按凭中国人民银行氨当地分支机构核靶发的开户许可证斑，即可开立该账捌户。袄需要特别说明的吧是，印鉴卡片上癌填写的户名必须熬与单位名称一致拌，同时要加盖开稗户单位公章、单扮位负责人或财务哀机构负责人、出班纳人员三颗图

46、章扳。它是单位与银昂行事先约定的一板种具有法律效力邦的付款依据，银碍行在为单位办理阿结算业务时，凭俺开户单位在印鉴俺卡片上预留的印版鉴审核支付凭证唉的真伪。如果支八付凭证上加盖的绊印章与预留的印盎鉴不符，银行就笆可以拒绝办理付巴款业务，以保障皑开户单位款项的霸安全。叭二、怎样开设一俺般存款账户？霸一般存款账户是八指存款人在基本版存款账户以外的耙银行借款转存、扳与基本存款账户拔的存款人不在同唉一地点的附属非板独立核算单位开案立的账户。存款爸人可以通过本账癌户办理转账结算蔼和现金缴存，但颁不能办理现金支扳取。敖（1）一般存款巴账户设置的条件跋和所需证明文件爱根据银行账户背管理办法的规败定，下列情况

47、的斑存款人可以申请蔼开立一般存款账颁户，并须提供相盎应的证明文件：蔼癌在基本存款账户阿以外的银行取得俺借款的单位和个挨人可以申请开立摆该账户，并须向瓣开户银行出具借啊款合同或借款借澳据；摆佰与基本存款账户氨的存款人不在同颁一地点的附属非背独立核算单位可芭以申请开立该账癌户，并须向开户邦银行出具基本存拌款账户的存款人肮同意其附属的非皑独立核算单位开隘户的证明。敖（2）一般存款鞍账户设置的程序败存款人申请开立颁一般存款账户的靶，应填制开户申瓣请书，提供相应案的证明文件，送盎交盖有存款人印佰章的印鉴卡片，班经银行审核同意肮后，即可开立该蔼账户。癌三、怎样开设临霸时存款账户？叭临时存款账户是艾指存款人

48、因临时白经营活动需要开扳立的账户。存款蔼人可以通过该账凹户办理转账结算蔼和根据国家现金皑管理规定办理现扳金收付。阿（1）临时存款芭账户设置的条件岸和所需的证明文翱件。根据银行澳账户管理办法班的规定，下列存坝款人可以申请开罢立临时存款账户柏，并须提供相应伴的证明文件：懊哀外地临时机构可叭以申请开立该账班户，并须出具当案地工商行政管理蔼机关核发的临时俺执照；癌鞍临时经营活动需按要的单位和个人颁可以申请开立该俺账户，并须出具澳当地有权部门同拔意设立外来临时奥机构的批件。拜（2）临时存款吧账户开立的程序敖存款人申请开立佰临时存款账户，柏应填制开户申请板书。提供相应的挨证明文件，送交捌盖有存款人印章碍的

49、印鉴卡片，经耙银行审核同意后澳，即可开设此账啊户。扒四、怎样开设专叭用存款账户？耙专用存款账户是扒指存款人团特定佰用途需要开立的哎账户。安（1）专用存款背账户设置的条件案。根据银行账挨户管理办法的挨规定，存款人对凹特定用途的资金哎，由存款人向开碍户银行出具相应傲证明即可开立该奥账户。特定用途爸的资金范围包括啊：基本建设的资盎金；更新改造的案资金；其他特定敖用途，需要专户坝管理的资金。柏（2）所需提供翱的证明文件。存耙款人须向开户银败行出具下列证明搬文件之一：办靶经有权部门批准霸立项的文件；隘捌国家有关文件的盎规定。隘（3）专用存款百账户开立的程序皑存款人申请开立耙专用存款账户，败应填制开户申请

50、办书，提供相应的唉证明文件，送交跋盖有存款人印章隘的印鉴卡片，经氨银行审核同意后疤开立账户。盎上一页1拜2氨出口货物报关单阿填写方法白出口货物报关单奥（白色一般贸易啊）懊出口货物报关单罢（粉红色进料加搬工专用）艾出口货物报关单胺（浅色黄色出口敖退税专用）般出口货物报关单疤（浅蓝外商投资拔企业专用）八出口货物报关单疤（浅绿色来料加白工、补偿贸易专埃用）摆一切出口货物的搬收货人或发货人哎，或者他们委托翱的代理人（以下办统称翱“耙报关人颁”柏），都必须在货碍物进、出口的时叭候填写出口货扮物报关单向海爸关申报，同时提胺供批准货物出口皑的证件和有关的胺货运、商业单据捌，以便海关依据绊这些单据证件，氨审查

51、货物的出口版是否合法，确定邦关税的征收或减把免事宜，编制海柏关统计。傲出口货物报关单办填写份数主要是埃根据报关作业及啊海关监管的需要艾。一般来说，以凹一般贸易方式出碍口报关，需填写扒一式四份报关单隘；以加工贸易方疤式出口，需填写半一式五份报关单摆；以加工贸易方蔼式出口，需填写吧一式六份报关单啊。另外，以转关挨、转口方式需海伴关监管的货物还鞍需增加一份报关暗单。拜下面逐项介绍如熬何填写出口货摆物报关单：板1.出口口岸：背填写海关放行货斑物出境的我国国捌境口岸名称。捌2.经营单位：碍填写对外签订或摆执行出口贸易合坝同（协议）的中氨国境内企业或单柏位的名称。胺3.指运港（站白）：填写本批货百物预定最

52、后运达扮港口、机场或车版站。摆4.合同（协议巴号）：填写本批邦货物合同协议的拜详细年份、字头芭和编号及附件号瓣码。啊5.贸易方式：办分别填写扳“爸一般贸易阿”版、案“唉国家间、联合国把及国际组织无偿办援助物资和赠送笆品捌”唉、办“盎华侨、港澳同胞版及外籍华人捐赠碍品绊”安、八“班补偿贸易扳”百、班“按来料加工装配贸摆易鞍”肮（对口合同除外肮）、捌“蔼对口合同的来料埃加工装配贸易搬”败、霸“扒进料加工贸易皑”百、芭“耙寄售、供销贸易暗”靶、柏“翱边境地方贸易及氨边境地区小额贸哀易拌”搬，或矮“哎其他矮”百。不能简略填报叭为凹“哀援助霸”懊、瓣“翱赠送扒”叭或疤“爸加工装配昂”凹等。爱6.贸易国（

53、地把区）：即货物的搬售予国（地区）佰。填写同中国境罢内的企业和单位跋签订合同（协议芭）的国家或成交八厂商所在地的国盎家（地区）。白7.消费国（地碍区）：填写出口安货物实际消费的疤国家（地区）。叭如果不能确定消傲费国的，以尽可摆能预知的最后运班往作为消费国。板如果一张报关单爸的货物有不同的袄消费国，应当分扳别注明。爱8.收货单位：吧填写国外最后收盎货的企业的名称爸和所在地。熬9.运输工具名败称及号码：江海啊运输填船名，陆芭运填车号，空、扳邮运只填拜“绊空运拔”百或昂“阿邮运按”颁字样。坝10.装货单或扮运单号：海运填凹装货单号，陆运吧填运单号，邮运矮填报税清单（包叭裹单）号。巴11.收结汇方岸式

54、：填写电汇、败信汇、L/C或胺D/P等结汇方蔼式。颁12.起运地点澳：填写出口货物绊的起运点和出口皑货物发货单位所扮在地区。例如：袄货物从河北保定白起运到天津新港稗装船出口，起运凹地点应为河北省坝。但是经济特区哀、海南行政区，哎经济技术开发区矮、经济开放区的霸企业对外成交及百发运的出口货物盎，不论货物原发埃运单位是何处，拌均以有关经济特懊区、海南行政区暗、经济技术开发芭区、经济开放区胺为起运地点。至班于其他省、自治叭区、直辖市的企搬业或单位对外成奥交发运的出口货办物，如果经过或鞍者去经济特区、霸海南行政区、经肮济技术开发区、斑经济开放区暂存把待运出口的，则蔼以原省、自治区笆、直辖市为出口芭货物

55、的起运地。班13.海关统计笆商品编号：按照邦中华人民共和敖国海关统计商品澳目录的规定填鞍写。百14.货名规格翱及货号：应填写白货物的中外文名翱称和详细规格（懊不要填写地方土哎语）。例如：出百口钢材要填明钢坝号、统织物应填白写纺织原料所占半的比重等。货号班填公司编制的商班品代号。唉15.标记唛码翱：填写货物的实搬际标记唛码，如颁有地点名称的，瓣也应该填写。八16.件数及包巴装种类：包装种叭类指袋、箱、捆版、包、桶等。一绊批货物有多种包艾装的，要分别填笆报件数。挨17.数量：填靶写货物的实际数埃量和数量单位（熬如台、个、打等吧）如合同规定的百数量单位同海关肮统计商品目录规凹定的计量单位不案同，或者

56、统计商瓣品规定有第二数懊量单位的（如发熬电机除台数外，隘还需填千瓦数；颁内燃机除台数外伴，还需填马力）八，都要按照海关吧统计商品目录规瓣定的数量单位填唉写。整套机械分班批出口时，应在岸本栏注明奥“凹分批装运笆”百字样。绊18.重量：半“袄毛重氨”澳填写本批货物全把部重量：跋“碍净重耙”熬填写扣除外层包蔼装后的自然净重绊。合同发票等单傲据上没有净重时俺，可以按照商品案习惯填写公量重瓣、净重等，也可疤以将毛重扣除估扳计外层重最后填般报。对于不同品翱种的货物，应当班分别填明净重。俺19.成交价格傲：填写合同规定捌的成交单价、总翱价格条件（如C佰IF、FOB等扒），并注明外币盎名称。如果价格埃条件为C

57、IF、颁C&F或包括佣鞍金、折扣时，在笆计算成交总价时爸应分别扣除运费安、保险费和佣金哀、折扣等费用，白并填明FOB成氨交总价。鞍20.离岸价格罢：应按照国家外巴汇管理部门核定昂的各种货币对美袄元内部统一折算拜率，将第十九项把的FOB成交总把价折合为美元填把报在外币栏。离办岸价格人民币免癌填。爱邮运、空运出口哎货物，采用货物皑在启运地寄交的百离岸价格。哀美元离岸价格计罢至元为止，元以坝下四舍五入。败21.随附单据白：填写单据的名跋称。翱22.申报单位翱（盖章）：必须癌加盖申报单位的袄公章、报关员的版印章并填明申报靶日期。爱23.海关放行爸日期：由出口地按海关在核放货物耙后填注日期，并耙加盖海关

58、放行章耙。啊出口货物报关罢单应当在出口拜货物装货前二十案四小时前向海关懊填报。如果在递凹交了出口货物报盎关单后发生退关斑事件，申报人应按当在三天内向海凹关办理更改手续翱。拜如何设计货币资捌金的内部控制制盎度瓣货币资金是企业白流动性最强、控拜制风险最高的资翱产，是企业生存俺与发展的基础。叭大多数贪污、诈氨骗、挪用公款等唉违法乱纪的行为叭都与货币资金有扒关，因此，必须摆加强对企业货币扮资金的管理和控案制，建立健全货哀币资金内部控制般，确保经营管理爱活动合法而有效绊。疤一、货币资金内吧部控制目标及环奥境拔1.货币资金内佰部控制目标。内背部控制目标是企俺业管理当局建立岸健全内部控制的哎根本出发点。货瓣

59、币资金内部控制搬目标有四个：跋摆货币资金的安全哀性。通过良好的笆内部控制，确保哎企业库存现金安蔼全，预防被盗窃扳、诈骗和挪用；拔爱货币资金的完整颁性。即检查企业拌收到的货币是否澳已全部人账，预斑防私设半“疤小金库斑”芭等侵占企业收入傲的违法行为出现耙；耙唉货币资金的合法版性。即检查货币半资金取得、使用邦是否符合国家财袄经法规，手续是艾否齐备；摆盎货币资金的效益颁性。即合理调度瓣货币资金，便其柏发挥最大的效益柏。颁2.货币资金内斑部控制环境。所皑谓货币资金内部摆控制环境是对企捌业货币资金内部翱控制的建立和实拌施有重大影响的肮因素的统称。控绊制环境的好坏直靶接决定着企业内版部控制能否实施矮或实施的

60、效果，鞍影响着特定控制巴的有效性。货币叭资金内部控制环昂境主要包括以下佰因素。胺（1）管理决策傲者。管理决策者蔼是货币资金内部哎控制环境中的决熬定性因素，特别班在推行企业领导斑个人负责制的情俺况下，管理决策艾者的领导风格、巴管理方式、知识白水平、法制意识暗、道德观念都直胺接影响货币资金氨内部控制执行的拌效果。因此，管版理决策者本人应哀加强自身约束，把同时通过民主集吧中制、党政联席岸会等制度加强对败其的监督。伴（2）员工的职敖业道德和业务素跋质。在内部控制澳每个环节中，各霸岗位都处于相互办牵制和制约之中俺，如果任何一岗摆位的工作出现疏捌忽大意，均可以奥导致某项控制失暗效，比如，空白扳支票、印章应