重庆公司财务管理规章制度内容

1、重庆兴发金冠化工财务治理制度第一章 总那么第一条：为了规范公司财务行为，完善会计内部操纵制度， 不断提高财务治理水平和工作效率，促进公司的会计核算工作， 加强公司财务治理，依照公司法、新企业会计准那么、公 司会计制度和公司章程等规定，特制定本制度。第二条：本制度适用于本公司依照本制度的规定，结合自身 行业特征，编制相应的财务治理制度，经公司审批后实施。第三条：财务治理的差不多原那么：建立健全公司内部财务治 理制度，做好财务治理基础工作，如实反映财务状况。第四条：财务治理的差不多任务：做好各项财务收支打算， 围绕公司奋斗目标和“降本钱、增效益”开展财务核算、财务分 析和财务治理，加强资产经营治理

2、，多渠道筹措和合理利用资金, 努力提高经营效益。第五条：公司财务工作在公司财务负责人的领导下开展，并 同意董事会、监事会、公司董事长、总经理监督和指导。公司的 财务业务治理归属于财务处，执行公司统一的财务政策和制度， 按照财务处的年度预算、会计政策、核算口径、资金运作、报表 报送格式和时刻等业务要求，进行本单位的财务、会计工作。财 务、统计人员必须持证竞争上岗，遵循国家有关法律、法规，认 真履行职责，真实反映和严格监督各项经济活动。第六条：公司财务部门的日常行政治理由本单位负责，但以 下事项除外：公司财务部门岗位设置，人员的聘用、任命、待遇、（七）对保管期满的会计档案，要按照档案治理方法的规定

3、, 由财务部门和档案部门共同鉴定，报批准后，进行处理。对需要 销毁的会计档案，要填写“会计档案销毁清册”。销毁时，由档 案部门和财务部门共同负责监销，并认真清点核对，在销毁清册 上签字盖章，把情况向公司总经理汇报。“会计档案销毁清册” 要长期保存。第五章 资金治理为提高资金使用效率，保证资金的平安性、流淌性和收益性, 降低公司加权平均资金本钱，特制定本政策。资金治理包括资金 筹集与资金调度。资金筹集包括直接融资、间接融资、融资租赁、 补偿贸易等方式。公司资金筹集的治理在总经理的领导下，由公 司财务部门具体负责，各相关部门予以配合。第十七条：资金打算公司财务处在年度预算中，依照销售预测、本钱水平

4、、销售 与采购信用政策、年度固定资产及科研投入，制定公司年度资金 预测打算。公司的一切生产、经营和基建工程所需支出的资金必须纳入 公司年度、季度、月度财务收支打算。公司总经理审批资金打算。 各单位月初必须依据年度、季度、月度生产经营情况向公司财务 处提交资金使用打算，由公司总经理统一分配后，下达资金打算, 合理使用资金，使资金的使用到达最正确效果，提高资金的利用率。筹集资金应首先做好资金需求量的预测与分析。公司资金需 求量的分析与预测，由财务处预测公司的资金需要量，报公司董 事会讨论通过，编入年度财务预算；其次要注重资金本钱，公司 要在银行信贷、银行承兑、贸易融资等方式中提出最低本钱筹资 方案

5、，提交董事长、总经理审定。第十八条：资金使用治理资金使用按内容划分为以下几个方面：工程工程、原材料采 购、生产费用、销售费用和治理费用、财务费用。其中工程工程 的支出由董事长审批；销售费用、原材料采购、生产费用、治理 费用、个人借支、应付帐款、预付帐款等经济业务由总经理审批 入帐。财务处报送资金收支日报表。月末负责编制当期资金收支情 况月报表，以便资金合理、准确、及时地调度。现金收入的治理：现金收入支出由出纳员一人统一办理，严 禁设置帐外帐和私设小金库；出纳员收取现金，必须出具收款收 据，当日送存银行。库存现金严格遵守现金治理方法现金保管：现金支票由出纳员保管，支票印章由会财务总监 和财务负责

6、人分不保管。出纳员不得开具空头、远期支票，空头 支票不得加盖印章；出纳员必须设立现金日记帐，按时逐笔序时 登记，日清月结，月末与现金总帐和库存现金核对，作到帐帐、 帐实相符。现金支出范围：银行存款的日常治理：出纳员必须依照手续完备的单据支出 现金，凡因手续不全支出现金，责令出纳员限期补办有关手续或 收回现金，否那么由出纳员全额赔偿。出纳员必须严格遵守支付 结算方法及国家关于银行存款治理的有关规定；必须按时逐笔 序时登记银行存款日记帐；日清月结，月末与总帐核对，次月511 / 80 日前与银行核对存款余额，及时查明末达帐项，编制银行存款余 额调节表，交财务负责人批阅，保证帐实相符；对企业当月未达

7、 帐项，应及时查明缘故，并于次月逐笔清理，关于超过三个月的 未达帐项应上报财务部及有关部门，并进行处理；公司及所属单 位财务部门会同相关部门按月编制资金收支情况平衡表，资金的 支付严格按资金打算执行，由财务部门对资金执行情况进行分 析，并将分析资料报送公司领导。公司在筹集资本金以外，按照打算和需要筹集营运资金或其 他专项资金，形成公司负债，公司财务处设立专人负责借款和债 券治理，设立“长期借款、短期借款、应付债券”等科目，按借 款期限、借款单位核算，确保负债准确无误。公司同意供应单位提供商品、劳务而发生的应付未付款，均 依照供应单位的发票帐单，在“应付帐款”科目反映，第六章 应收款及应付款项和

8、应收票据治理第十九条：财务处应定期对应收款项进行核对和清理，至少 每个月或每季度对应收帐款进行一次全面清理，并向客户寄送对 帐单，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，对帐龄超过一年 的应收帐款，催促公司指派专人催收。第二十条：公司财务处每月应对往来帐进行分析，属发出的 商品按购销合同由当事人负责收回，按合同期限收不回的，按公 司的有关文件精神，计算资金占用费记入当事人个人往来；属个 人借支，无正当理由超过一个月未归还的，扣抵借款人工资直至 归还借款；属应付款及应付帐款的要加强往来账款的治理，至少 每个月或每季度对应付款项进行一次全面清理，并向客户寄送对 帐单，定期编制应付款项明细表，向公司领导

9、反映应付款项的余 额和账龄等信息，及时分析应付款项治理情况。按资金打算凭应 付款单位收据付款，付款单位和帐面往来单位必须一致（有应付 款单位授权托付书例外），严禁现金支付应付款及应付帐款。第二十一条：公司设置“应收票据”科目，依照顾收票据种 类设立明细科目，公司只收取银行承兑汇票，收到票据后及时入 帐，或背书转让或贴现。建立票据登记制度，反映和监督各种应 收票据的取得、回收、贴现等情况，及时回收各种应收票据，加 速流淌资金的周转。同时应设置应收票据备查簿，逐笔登记每一 笔应收票据的种类、签发日、到期日、票面金额、交易合同号、 付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称利率、贴现日期、贴 现率、贴现

10、净额以及收款日期、收款金额等资料，直到结清票据 款后，在备查簿上逐笔注销。第二十二条：属销售产品发生的应收帐款，年终应按现行制 度规定，提取坏帐预备。坏帐预备核算采纳备抵法，按帐龄分析 法计提，计提比例为：1年以内5%, 1-2年10%, 2-3年20%, 3-4 年40%, 4年以上100%o第二十三条：坏帐确实认条件：一是债务人破产或者死亡， 以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的款项；二是因债 务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的款项。第二十四条：坏帐损失的审批程序（一）逾期三年不能收回的应收款项，由公司首先扣除责任 人应承当坏帐的损失，再按规定程序和审批进行帐务处理。（二）

11、债务单位撤销或破产，债务人死亡而发生的坏账损失,13 / 80 依照附有法律效力的文件，由所在单位按规定程序和审批范围进 行帐务处理。公司坏帐损失申报程序和审批范围如下：申报单位金额范围审定部门审批人公司财务处1000元以下财务处及相关部门副总经理公司财务处1000元-10000元财务处及相关部门 总经理公司财务处10000元-50000元 财务处及相关部门 董 事长、总经理公司财务处 50000元-100000元 财务处及相关部门 董 事会审议通过公司财务处100000元以上财务处及相关部门 股东大会审议通过第七章存货治理第二十五条：存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备 出售，或者仍然处

12、于在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中 将消耗的材料或物料等，包括各种材料、燃料、包装物、低值易 耗品、托付加工材料、在产品、产成品等，其治理工作要紧由财 务处责任会计和仓库人员进行。第二十六条：公司的材料、物资采纳实际价格核算（不含税 价格）。第二十七条：产成品的入库，保管员要认真清查数量并核对 生产打算通知单的数量、包装、质量是否相符，否那么不得办理入库。第二十八条：材料、物资的入库，仓库保管员要认真清点、 登记，并核对入库材料的品名、数量、型号、质量是否相符，否 那么不得办理入库手续。第二十九条：材料、物资的入库要按采购打算单和合规的票 据处理，对没有采购打算单及合法、合规票据而又没有

13、合法采购 合同的材料、物资，仓库不予办理入库手续。第三十条：对无采购打算、无合同而生产，工程又急需的个 不材料，须经工程主管副总经理审批、领用后办理入库手续。第三十一条：产成品的销售出库，仓库保管员凭供销处开出 的内容完整且印鉴章齐全的产品调拨单发货，凡调拨单填写不完 整、印鉴章不齐全的，仓库不予发货。第三十二条：材料的出库，仓库保管人员凭公司各车间及职 能部门开出的内容完整且加盖各单位财务专用章或公章、会计人 员私章及治理第一责任人签字（章）的领料单发货，并认真办理 结算手续。凡领料单填写不完整、手续不齐全的，仓库不予发货。第三十三条：产成品、材料的出库应执行“先进先出”的原 那么，出库后要

14、及时登记材料帐和有关卡片，做到“帐、物、卡” 相符。第三十四条：对外单位求购和支援的材料、物资（不含产品 正常销售业务）由总经理批准，并按财务制度规定办理好相关手 续后，仓库方可发货。第三十五条：财务处、仓库要加强库存材料的定额治理，每15 / 80 季度对积压物资按名称、型号、价格、数量，清点造册并查明缘 故，报供销经理和总经理，寻求渠道处理。第三十六条：仓库必须每6个月对库存材料、物资、产品进 行盘点，及时查找材料、商品盈亏缘故，写出书面报告和填写存 货清查盘点表报送财务处。第三十七条；仓库要加强对包装物和废旧材料的回收治理， 对生产单位领用并随产品作价销售的包装物作当期生产本钱进 行目标

15、考核；对生产部门领用的包装物先作领用，当月产品入库 后冲减领用数量，对毁损或差件应记入当月生产本钱进行考核； 对毁损和无法返回的由业务经办人写出书面报告报相关领导签 字后作帐务处理；包装物和废旧材料的回收价依照公司的有关规 定，由仓库、财务、供销处共同认定，报总经理审批。第三十八条：材料的采购，由仓库按有关单位提交的采购打 算并依据库存限额进行审查后，交供销处采购，不得超限额采购 而造成材料、物资的积压。第三十九条：库存材料、物资、产品摆放要合理，以便于收 发、清点和保管，做到库房清洁、防火、防腐、防潮，幸免事故 的发生。第四十条：仓库保管员对保管的产成品、物资、材料负保管 责任，不能因保管不

16、善而造成损失、损毁、缺少。第四H一条：仓库必须每月向财务处报送各种材料、物资的 过磅汇总表。第四十二条：加强产成品、材料电算化治理，提高办理产成 品、材料出、入库手续效率，及时提供库存信息，为公司“降成本、增效益”服务。第八章会计核算为了加强公司的会计核算和会计治理工作，贯彻执行企业 会计准那么，准确核算各项经济业务内容，特制定本章节，用于 规范公司会计核算工作。第四十三条 应用统一的NC财务核算软件，统一会计科目及 编码。第四十四条生产本钱核算一、生产本钱的定义生产本钱是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的 费用，即直接材料、直接动力、直接人工、制造费用的总和。.直接材料，是指企业在生产

17、产品和提供劳务过程中所消 耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原材料、要紧材料、外 购半成品以及有助于产品形成的辅助材料。.直接动力，是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消 耗的直接用于产品生产并构成产品实体的电力。.直接人工，是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直 接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的 比例计算提取的职工福利费用。.制造费用，是指企业在生产产品和提供劳务而发生的各 种间接费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、 水电费、机物料消耗、劳动保护费、差旅费、保险费、包装物、 加班生活费、转运费、劳务费、汽耗费、季节性、维修费及期间 的停工损失等。17

18、/ 80二、生产本钱核算的一般程序产品本钱核算程序，是指从生产费用的发生开始，直到计算 出完工产品实际本钱的顺序和步骤。其差不多步骤是：.应计入产品本钱的费用和不应计入产品本钱的费用；.应将计入本期产品本钱的各种费用在各种产品之间进行 归集和分配，计算出各种产品本钱；.既有完工产品又有在产品的产品，采纳一定的方法计算 出该种完工产品的本钱。三、要素费用差不多生产车间发生的各项要素费用，最终都要计入产品生 产本钱，即各种产品本钱明细账。由于产品本钱明细账按产品设 立，账内按本钱工程登记，因此，在生产车间发生材料、动力、 工资等各种要素费用时，关于直接用于产品生产、专门设有本钱 工程的费用，应单独

19、记入“生产本钱”科目。假如是某种产品直 接耗用的费用，应直接计入这种产品本钱明细账的相关本钱项 目；假如是几种产品共同耗用的费用，那么应采纳适当的分配方法, 分配计入这几种产品本钱明细账的相关本钱工程。差不多生产车间发生的直接用于产品生产、但没有专门设立 本钱工程的费用，以及间接用于产品生产的费用，应先记入“制 造费用”科目及其相应明细账；月末，再将归集的全部制造费用 转入“生产本钱”科目。通过上述要素费用的归集和分配，在“生产本钱”科目和所 属各种产品本钱明细账的各个本钱工程中，就归集了应由本月差 不多生产车间的各种产品负担的全部生产费用。将这些费用加上 月初在产品本钱，在完工产品和月末在产

20、品之间进行分配，就可 算出各种完工产品和月末在产品的本钱。辅助生产车间的各项要素费用的分配方法，与差不多生产车 间差不多相同。四、差不多生产本钱的核算.直接材料差不多生产车间发生的直接用于产品生产的原材料费用，应 专门设置“直接材料”本钱工程。这些原料和要紧材料一般分产 品领用，应依照领退料凭证直接记入某种产品本钱的“直接材料” 工程，按材料名称设下级科目。例：公司生产车间领用硫磺2000吨，金额2000000元，分 录：借：生产本钱直接材料硫磺二硫化碳车间2000000元 （数量2000吨）贷：原材料硫磺 2000000元（数量2000吨）.直接动力差不多生产车间发生的直接用于产品生产的动力

21、费用，应专 门设置“直接动力”本钱工程。依照各车间耗用电量核算电费， 记入该种产品的“直接动力”。例：二硫化碳车间，二硫化碳耗用电量200000度，电价0. 435 元/度，分录：借：生产本钱直接动力二硫化碳 87000 （数量 200000）8700087000贷：应付账款往来19 / 80奖励、惩戒、解聘由公司和财务处共同决定。第二章财务机构设置第七条：公司的财务治理实行“统一领导，分级治理，独立核算，权益集中的财务治理体制，在统一组织领导下按分管权限 及责任对财务收支进行核算、治理、监督。第八条：财务机构的设置及治理公司财务机构设置财务处：为了适应市场竞争形式，降低经 营本钱，提高运营效

22、率，依照国家颁发的有关制度和规定，并结 合本公司的具体情况，公司财务分一级核算单位进行核算。第九条：财务系统岗位设置及职责（一）财务总监：协助总经理工作，全面负责公司的财务、会计治理工作；组 织编制和执行公司预算、财务收支打算、信贷打算、资金筹措和 使用等方案；指导建立健全核算制度和进行经济活动分析；按照 盈利性和本钱效益原那么，对公司的运营活动进行优化和监控；操 纵公司资产的平安性和流淌性；协助总经理对生产经营、业务进 展等经济活动作出决策，参与产品定价、薪酬制度的制定；负责 治理和考核所辖部门的工作人员，并组织学习培训工作，不断提 高财务会计人员的素养，以适应公司的进展需要；治理公司财务

23、方面的日常事务；审核所辖部门的工资奖金分配方案；拟定所辖 部门内部人事调整方案；依照公司财务制度审批财务支出；加强 自身学习，提高职业道德水平，廉洁奉公，坚持原那么，忠于职守。 完成总经理交办的临时性任务。（二）财务处长：.直接人工差不多生产车间生产人员的工资、福利费等，应专门设置“直 接人工”本钱工程。例：公司本月应计发工资250000元，其中二硫化碳125000 元，二甲基亚飒125000元，并按工资总额的14%计提福利费。 分录：借：生产本钱直接人工二硫化碳142500生产本钱直接人工二甲基亚碉 142500贷：应付职工薪酬285000.制造费用差不多生产车间发生的间接费用，要紧归集“4

24、105制造费 用”科目明细账，月末依照各产品的生产车间所发生的费用汇总 结转。例：公司二硫化碳车间在仓库领用辅助材料5000元，二甲基亚飒车间领用辅助材料8000元，分录： TOC o 1-5 h z 借：制造费用机物料消耗二硫化碳5000制造费用机物料消耗二甲基亚碉8000贷：原材料辅助材料13000月末结转：借:生产本钱制造费用二硫化碳5000生产本钱制造费用二甲基亚碉8000贷：制造费用机物料消耗二硫化碳500080008000制造费用机物料消耗二甲基亚飒.月末完工结转差不多生产费用：月末，依照各本钱明细科目发生额，结转完工产品本钱，例: 月末结转二硫化碳产品生产本钱，分录：借：库存商品

25、二硫化碳888888 （贷方各科目合计数）贷：生产本钱直接材料二硫化碳车间8888 （该科目及车间汇总）8888 （该科目及车间8888（该科目及车间8888（该科目及车间生产本钱直接动力二硫化碳车间 汇总）生产本钱直接人工二硫化碳车间 汇总）生产本钱制造费用二硫化碳 汇总）五、制造费用核算：（一）制造费用的定义制造费用是指企业为生产产品或提供劳务而发生的、应计入 产品本钱但不专设本钱工程的各项费用。大局部是间接生产于产 品生产的费用，例如机物料消耗、生产车间用房屋及建筑物的折 旧费、租赁费、保险费、运输费、差旅费等，还包括直接用于产 品生产，但治理上不要求或者不便于单独核算因而不专设本钱项

26、目的费用。制造费有归集和分配，通过“制造费用”科目进行，该科目 应该依照有关的记帐凭证和前述各种费用分配表登记，此外，还 按不同的车间设立明细账，账内按照费用工程设立专栏，分不反 映各车间各项制造费用的发生情况和分配转出情况。（二）科目设置21 / 80制造费用共设置二级科目，一级科目“制造费用”，二级科目按照发生业务的内容设置，分不按车间部门进行核算。例:一级制造费用二级职工薪酬（车间、部门核算）二级机物料消耗（车间、部门核算）（三）核算内容简述制造费用发生时依照发生的生产车间归集，月末依照各车间 汇总数，分配到各产品。制造费用分为直接费用和间接费用。直接费用指能够依照业 务发生的内容能够直

27、接记入该产品的费用；间接费用指辅助生产 车间发生的费用，辅助生产是指为差不多生产服务而进行的产品 生产和提供劳务供应，如动力车间、生产治理部门发生的费用为 辅助费用。生产治理部门包括平安环保处、质管处、生产处。职工薪酬，核算生产车间治理人员及辅助车间工人的工 资、福利、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保 险、住房公积金、企业年金、工会经费、职工教育经费、解除劳 动关系补偿等。月末分配到各产品本钱，借记“制造费用”科目， 贷记“应付职工薪酬”；折旧费，按使用固定资产车间计提折旧费，计入产品本钱, 借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”；修理费，核算公司固定资产日常修理费及大修理费用，

28、按 使用固定资产车间分部门核算，月末分配到各产品本钱，发生时 借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”等；办公费，核算生产车间耗用的办公用品、 费、印刷费 及邮电费，月末按一定比例分配到各产品本钱；水电费，核算生产车间治理部门及辅助生产车间发生的 水、电，月末按实际耗用量，分配到各产品本钱；机物料消耗，核算生产车间领用的辅助材料费用及产车间 叉车和装载机耗用配件及修理费、油料（小车油耗不进此科目）， 月末按领用部门分配到各产品本钱，领用时借记“制造费用”贷 记“原材料一备品备件”；劳动保护费，核算生产车间工作人员领用的劳动保护用 品，包括：劳保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防护用 品、防暑

29、降温物品；差旅费，核算生产车间治理人员及生产工作人员，出差、 学习发生的车、船、住宿费、生活及通讯补贴。在此科目下设科 目（三级）- 县内交通费”，核算考核各生产部门发生的县内 交通费；保险费，核算生产车间工作人员的商业医疗保险及团体人 身意外损害险、生产车间的固定资产财产险；包装物，核算在生产流转过程中领用的包装物本钱；但）转运费，核算各生产车间之间发生的物料转运费（含废料 处置费）；劳务费，核算生产车间发生的劳务用工费用；Q3）安措费，核算生产车间为平安生产而增加的防护装置发生 的费用，如劳保用品、防护网、防护拦、平安培训费及平安制度 牌；23 / 80(14)生活补助，生产车间依照实际发

30、生的核算；排污费，环保部门发生的排污费计入生产，月末分配到各 产品费用中；(16)其他，核算生产车间发生已明确工程以外的其他费用(非 专门情况不得归集到该工程下)。车耗费、依照各生产车间耗用的费用，月末分配到各产品 费用中。行政规费，核算国家行政机关针对产品收取的规费，包括 资源补偿费等；无形资产摊销，核算用于生产部门的无形资产，其摊销金 额按资产组分摊计入各产品。3.辅助车间制造费用辅助生产车间是指为差不多生产车间提供产品或劳务供应， 辅助生产车间费用是指辅助生产车间发生的费用。第四十五条 治理费用核算一、治理费用的定义治理费用是指企业为组织和治理生产经营活动所发生的各 种费用。包括企业的董

31、事会和行政治理部门在企业的经营治理中 发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用。二、治理费用的分类.企业治理部门方面的费用：指直接在企业行政治理部门发生的行政治理部门修理费、低 值易耗品摊销(一次摊销)、办公费和差旅费等。.企业职工薪酬方面的费用:职工工资：指企业行政治理部门的职工工资。工会经费：指按职工工资总额（扣除按规定标准发放的住 房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费。职工教育经费；指按职工工资总额的1.5%计提，用于职 工培训、学习的费用。劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金（包括按规 定交纳地点统筹退休金）、养老保险金、工伤保险、医保费（包 括支付离退体人员参加医疗保险

32、的费用）、职工退职金、 按规 定支付给离休人员的其他费用。失业保险费：指企业按规定交纳的失业保险基金。（6）住房公积金：指企业按照一定金额交纳的住房公积金。.用于企业直接治理和间接治理的费用：董事会费：指企业董事会或及其工作人员为办理业务活动 而发生的各项费用，包括津贴、差旅费、会议费等。聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所进行查账、验 资、资产评估、清账以及聘请律师事务所支付的顾问咨询等费用。诉讼费；指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。税金：企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用 税、印花税等。.提供生产技术条件的治理费用：绿化费：指企业区域内绿化费用。技术转让费：指企业使用非专利技

33、术而支付的费用。研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产 品设计费、技术图书资料费、未纳入国家打算的中间试验费、研25 / 80究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的 其他经费等。无形资产摊销：指企业应计入治理费用分期摊销的无形资 产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技 术等的摊销。.业务的应酬费。其中要紧指业务招待费，即企业为办理 业务的合理需要而支付的费用，这些费用应加以操纵列入治理费 用。.损失或预备：坏账预备：指企业按应收款项的一定比例计提的坏账预 备，1年内5%, 1-2年10%, 2-3年20%, 3-4年40%, 4年以上 100%o

34、存货跌价预备：指企业按存货的期末可变现净值低于其成 本的差额计提的存货跌价预备。存货盘亏和盘盈：指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但 不包括应计入营业外支出的存货损失。.其他费用：那个地点指不包括在以上各项之内又应列入 治理费用的费用，要紧指化工企业计提的平安技术措施专项费 用，按重庆市地点法规执行。治理费用科目表科目编码科目名称辅助核算备 注6602治理费用一级科目660201职工薪酬部门核算二级科目660202办公费部门核算二级科目660203差旅费部门核算二级科目660204劳动保险费二级科目660205车耗费部门核算二级科目660206折旧费二级科目660207修理费二级科目660208

35、低值易耗品摊销二级科目660209水电费二级科目660210业务招待费部门核算二级科目660211无形资产摊销二级科目660212董事会费二级科目660213诉讼费二级科目660214聘请中介机构费二级科目660215财产保险费二级科目660216坏账预备二级科目660217房产税二级科目660218车船使用税二级科目660219土地使用税二级科目660220印花税二级科目660221存货盘亏或盘盈二级科目660222研究与开发费二级科目660223银行手续费二级科目660224证照审检费二级科目660225其他二级科目三、治理费用的会计核算.治理部门工资：提取时按照核定的工资基数计提工资，

36、发放时依照工资治理部门计算审核的工资表经主管财务的领导 审批后，财务部门出纳付款，进行账务处理。计提时分录：借：治理费用一职工薪酬（公司行管）27 / 80 贷：应付职工薪酬一工资（公司行管）.职工福利费：依照计提工资总额的14%计提职工福利费, 计提时会计分录：借：治理费用一职工薪酬（公司行管）贷：应付职工薪酬一福利费（公司行管）.工会经费：依照计提工资总额的2%计提工会经费，计提 时会计分录：借：治理费用一职工薪酬（公司行管）贷：应付职工薪酬一工会经费（公司行管）.职工教育经费：依照计提工资总额的1.5%计提职工教育 经费，计提时会计分录：借：治理费用一职工薪酬（公司行管）贷：应付职工薪酬

37、一职工教育经费（公司行管）.社会保险费：依照工资总额的60%和相应比例计提缴纳 社保费，其中：养老20%,医疗6%,生育1%,失业2%,工伤保 险金2%,按重庆市社保治理方法执行。计提时会计分录：借：治理费用一职工薪酬（公司行管）贷：应付职工薪酬一社会保险费（公司行管）.住房公积金：按照元/人计提交纳住房公积金，计提时 会计分录：借：治理费用一职工薪酬（公司行管）贷：应付职工薪酬一住房公积金（公司行管）.差旅费：包括行管人员因公出差期间的车船费、飞机费 用、住宿费、市内交通、伙食补助。审批程序：出差人员必须于 出差回来十个工作日内，在出差审批单批准范围内发生的费用， 由出差人员填写差旅费报销单

38、（附出差审批单）-审批出差的领 导签字- 财务部门稽核人员稽核- 财务部门出纳报销，然后分部 门核算，进行账务处理（见公司差旅费治理方法）。付款分录：借：治理费用一差旅费贷：银行存款冲销往来：借：治理费用一差旅费贷：其他应收款.办公费：包括打印纸、复写纸、圆珠笔、订书机、订书 针、胶水、文件夹、大头针、回形针、报表封面等。报销程序： 办公室经办人员取得采购打算合规发票填制费用报销单登记并 签字财务部门稽核人员稽核-分管财务的领导审批- 财务部 门出纳报销付款，然后分部门核算，进行账务处理：借：治理费用一办公费贷：银行存款.业务招待费：包括行政业务活动开支的各项接待费用， 公司接待部门实行总额预

39、算操纵，各职能部门实行年度定额包 干。报销程序：凭合规发票填写招待费汇总报销单-在接待治理 部门审核登记盖章后- 经分管接待的领导签字-分管财务的领 导审批-财务部门出纳报销，然后分部门核算，进行账务处理：借:治理费用一业务招待费（部门）贷:银行存款29 / 80严格遵守会计法、新企业会计准那么及企业会计制 度等法规制度，认真组织做好会计核算工作，协助建立健全核 算制度和进行经济活动分析；协助组织编制和执行公司预算、财 务收支打算；按照盈利性和本钱效益原那么，协助对公司的运营活 动进行优化和监控；规定本部门人员的职责、职权及相互关系， 明确岗位职责，选择胜任人员上岗；负责记帐凭证的汇总和总帐

40、的登记，以及记帐凭证的复核工作；负责企业帐务的对帐、结帐 工作，编制、合并企业财务报表；负责会计凭证、帐薄和报表等 档案的治理工作；掌握国家最新税收政策，严格按照国家有关法 律、法规协调好国家、股东、公司之间的关系；组织编制各项财 务打算、预算、进行实施和操纵；组织开展财务、会计分析和成 本核算，并及时反映有关财务信息；审核会计凭证，负责公司对 外提供的会计资料、数据等的准确性；组织会计人员参加学习， 以提高整体思想素养和业务素养；建立健全全体财务人员档案， 掌握财务人员差不多情况，负责所有财务人员考勤、工资等劳资 方面的治理；负责财务人员培训、职称报考、评定年检等工作； 负责协调本部门与其他

41、部门的关系，保证各项工作顺利进行；完 成总经理交办的临时性任务。（三）材料会计：按照会计法、新企业会计准那么及企业会计制度 等法规制度，会同财务处长负责本公司材料核算工作，财务软件 的维护，会计资料的备份、打印和保存；以及材料核算和仓库治 理，记好材料明细帐，按类立帐，按品种和规格分户，依照仓库 保管员提供的材料入库单和材料消耗汇总表处理帐务，认真审3/80.银行手续费：电汇手续费、票据工本费、代发工资手续 费、银行询证费、网银手续费、网银年费、大额取款手续费、账户维护费。借:治理费用一银行手续费贷:银行存款第四十六条采购业务核算一、原材料.采购流程：关于公司生产所需的各种原辅材料，由生产处依

42、照生产打 算和产品消耗定额及仓库库存的基础上，计算出月度物资需求数 量，编制需求打算报送供销处。供销处在接到需求打算后编制采 购打算，通过供销经理批准的打算进行采购。.入库及入账 仓库治理原材料：凭主管供销经理及部门负责人签字合 同、订单、质检部门检验合格的质检报告单、供货方开具增值税 发票在仓库办理入库确认数量，财务处凭入库单、审批的订单或 合同、增值税发票审核后入账。要紧原材料先经仓库保管员办理 入库单，采购经办人签字，后由仓库微机制单员进行微机入库， 再经供销处统计员对账后将发票及入库单交给材料会计，材料会 计对签字的入库单进行审核签字。材料会计审签后由财务总监审 核签字，最后报公司总经

43、理审批后，由材料会计办理入账。月末 如发票未办理入账，先暂估入账来票时再回冲。未进仓库治理的原材料：凭过磅房开具的过磅单的收货 联、质检部门出具化验单（原件）、合同，在供销处开具结算单 确认数量，财务处凭主管供销经理及部门负责人签字的发票、结 算单、化验单审核后入账；由过磅员填写进出物资过磅单并将仓 库保管联传递仓库登台账，同时质检科到堆场抽样化验，并依照 原材料采购订单上的质量标准及考核细那么和化验结果出具化验 报告。报告列明各项指标合格与否、缘故分析及处理意见，分、 主管领导签字认可后交供销处与供应商对账，同时通知供应商开 票办理入库手续，由采购、验收人签字后移交财务材料会计审核 签字。对

44、不符合请购要求但市场供应相对紧张，主管领导同意让 步接收的，经生产处、质管处、供销处协商签订协议，报总经理 审批后按协议价格开具结算单办理入账。具体会计处理：借：原材料一买价（明细原材料）一运费（明细原材料）其它（明细原材料）应交税费一应交增值税/进项税额应交税费一应交增值税/计提进项税额（运费的7%）贷:应付账款一供应商假如存在扣吨情况：同时贷记“应交税金一应交增值税/进项 税额转出。“原材料”科目应设数量、部门辅助核算。“应付账 款”科目设数量账，便于对供应商采购量进行统计。.原材料领用：原材料领用采纳全月一次加权平均单价核算。仓库治理的原材料：凭生产车间开具的领料单，仓库办理31 / 8

45、0出库，财务处凭仓库出库单、领料单入账。未进仓库治理的原材料：每月26号财务处、供销处、生产 处、车间核算员进行实地盘点折算出实际消耗数量（上月盘点数 量+本月购进数量-本月盘点数量），财务依照加权平均单价计入 产品本钱。具体会计处理：借：生产本钱一产品一直接材料一（明细原材料）贷:原材料一（明细材料）原材料暂估：月底仓库、供销处应对未办理入库的材料编制原材料暂估明 细表报送财务处，财务处依照暂估明细表对未办理入账手续的材 料进行暂估，下月初红字冲回。具体会计处理：借：原材料一明细材料应付账款一原材料暂估（暂估明细）.供销处业务费的报销每月发生的费用依照采购业务参照当月采购任务进行考 核，经总

46、经理审批后，计入采购本钱.具体会计处理：借：原材料一其它（明细原材料）贷：银行存款借：原材料一其它贷：应付职工薪酬按照业务费计提工资及其他相关费用：借：原材料一其它贷：应付职工薪酬一工资一福利费一工会经费一职工教育经费二、辅助材料、包装物.辅助材料购进：仓库保管员依照生产需求申报采购打算，参照生成采购入库 单。.设备的备品备件购进：先由各生产车间设备员依照需求填需求请购单，报生产处审 批并下达打算报仓库查库存数再采购。在辅助材料及备品备件购进的过程中责任会计要催促采购 员在货到后一个月内办理入库手续，同时催促各车间将购入的材 料在三个月以内消耗完，以降低库存。.辅助材料及备品备件购进入账：分管

47、财务领导、财务核价签字的发票（增值税专用发票）和 与之相应的仓库入库单审核后入账。假设发票中有进项税转出（转 税不以金额为标准而以实际为标准）的由财务处负责税务方面的 审核，签字后才能入账。具体会计处理：借：原材料一一辅助材料应交税费一一应交增值税/进项税额贷：应付账款一一供应商33 / 80（应交税费一一应交增值税/进项税额转出）.属于固定资产的备品备件单独开票，同时附入库单、出库单。属于更换固定资产局部部件的，假设能推断这局部价值属于 固定资产进入固定资产清理程序；假设不能推断这局部价值直接进 入费用。.辅助材料运费及车间转运费，在年初已纳入车间费用考 核，在发生时由收货的车间确认并入各车

48、间制造费用。具体会计处理：借：制造费用一一转运费（部门明细账）贷：其他应付款（供应商）辅助材料运费中不包括包装物运费，因为包装物存在内部调 拨的情况。包装物运费在月底按各车间领用包装物的金额分摊。具体会计处理：包装物运费发生入帐时借：原材料一运费（包装材料）应交税费一应交增值税/计提进项税额贷：其他应付款一（供应商）包装物运费分摊时借：制造费用一一包装物（部门明细账）贷：原材料（包装材料）.包装物的购进：供销处人员依照需求制作采购请购单。仓库库长依照库存情况审批采购请购单。公司供销处人员依照需求时刻或业务时刻合并下达采购打算。供销处确定采购价格并审批。仓库保管员依照采购打算参照生成采购入库单。

49、.包装物购进入账：凭包装物采购经办人、分管供销处领导签字的发票和与之相 应的仓库入库单审核后入账。具体会计处理：借：包装物（明细包装物）（辅助核算）应交税费一一应交增值税/进项税额贷：应付账款一一供应商.公司劳务费，分供销处、仓库劳务费、生产车间劳务费。 年初由各用劳务的部门分不与劳务公司签订合同，在实际发生后 由劳务公司按合同价格开具完工单和税务发票并审批报账。劳务费入账：供销处劳务费：凭供销处经理、分管财务领导签字的发票、 完工单及所属附件审核后入账。具体会计处理：借：原材料一一其他（明细材料）贷：其他应付款一一劳务队（2）生产车间劳务费：凭所属车间经理、分管财务领导签字的 发票及生产车间

50、开具的内部完工单及所属附件审核后入账。具体会计处理：借：制造费用一一劳务费（各产品）贷：其他应付款一一劳务队35 / 80.要紧原材料运费入账：财务处对运输单位送来的运输发票及附件进行审核、汇总、再报分管财务领导签字。凭分管财务领导签字的汇总单据、发票 及所属附件入账。具体会计处理：借：原材料一一运费（明细材料）应交税费一一应交增值税/计提进项税额贷：其他应付款一一供应商.生产领用材料入账：凭仓库办理的材料出库单及各生产车间开具的领料单审核 后入账。具体会计处理：借：制造费用一一机物料、包装费（各部门）贷：原材料一一辅助材料或包装物一一明细包装物.工程领用材料入账：凭仓库办理的材料出库单及工程

51、上开具的领料单（加税）审 核后入账。具体会计处理：借：在建工程一一具体工程贷：原材料一一辅助材料应交税费一一应交增值税/进项税额转出12、原材料科目中的运费及其他费用核算，应在当期消耗中 加权平均摊销。第四十七条销售业务核算要紧是核算销售收入（分国内销售和国外销售、本公司目前 没有对外销售业务但财务治理和帐务处理按本条执行）、出口退 税申报的出口销售额与账面销售收入金额的核对调整、运输公司 产品运输费用的审核入账等。一、销售收入核算收入是确定企业经营成果的第一要素。企业取得营业收入是 其生产经营业务的最终环节，是企业生产经营成果能否得到社会 成认的重要标志。与收入确认有关的问题要紧有两个：一是

52、确认 的时点，二是确认的金额。销售商品的收入，应在以下条件均满 足时予以确认：企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移 给购货方。企业既没有保存通常与所有权相联系的接着治理 权，也没有对已售出的商品实施操纵。与交易相关的经济利益 能够流入公司、企业。相关的收入和本钱能够可靠地计量。国内销售：国内销售的合同（订单）由公司供销处统一治理操纵（包括 物流）对物资的发出、托付承运等负责，财务处会计依照供销处 开具并审核的销售出库单开具增值税专用发票或增值税一般发 票，并以增值税专用发票和增值税一般发票为要紧原始凭证和记 账依据，月底汇总，编制凭证，确认收入。会计分录如下：借：H22应收账款（客户名称）

53、贷：6001主营业务收入（分产品分销售类型）或6051其他业务收入（分销售类型）贷：22210106应交税费一应交增值税（销项税额）二、销售费用的核算37 / 80“销售费用”核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中 发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品 维修费、可能产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及销售本 企业商品而专设的销售机构（含销售网点）的职工薪酬、业务费、 折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产 修理费用等后续支出，也在本科目核算。公司与投资者之间交易销售类型归集到“关联交易”。会计处理1、销售借：银行存款贷：应收账款2、费用借：营业费用贷：

54、银行存款3、结转销售本钱借：主营业务本钱贷：库存商品注：月末汇总结转4、计提城建税、教育费附加及教育进展费借：主营业务本钱贷：应交税费-城建税-教育费附加-教育进展费5、结转未交增值税借：应交税费-应交增值税-销项税金-应交增值税-进项税转出贷：应交税费-应交增值税-进项税金-应交增值税-计提进项税-应交增值税-已交税金营业费用科目表:编码工程备注660101职工薪酬核算职工工资、福利、养老金及公积金等660102业务费核算五费合一包干费660103运输费产品的国内运输费用660104装卸费产品的上下车船装卸费660105包装费产品出厂后换包装费用及托盘、本条等660106会议参展费参加各种会

55、议费用660107广告费公司在媒体及网络上的广告费用660108差旅费由公司承当的出国费用等差旅费660109保险费产品在国内运输途中的保险费660110使馆认证费使馆认证费660111商检费商品检验检疫费用660112办公费核算办公费用660113邮寄费核算邮寄费用660114仓储费核算各仓库存储费用660115车耗费销售公司车辆费用660116其他佣金、商品维修费、可能产品质量保证损失、 日常修理费及劳务费等三、运输公司运费审核入账针对运输公司开出的运输发票，认真审核与发票对应的产品调拨单承运联，品名、数量是否准确，手续是否齐全，审核无误39 / 80 查，核对材料出库凭证，要定期同仓库保

56、管员核对材料帐目，并 掌握材料定额的执行情况，负责材料物资实物账薄的登记与治 理，做到帐实相符，帐帐相符；负责上报各统计部门的统计报表 及内部的生产报表，保证会计部门的会计核算准确无误，统计资 料齐全，上报及时；协助财务处记帐凭证的复核工作，以及记帐 凭证的汇总和总帐的登记；企业帐务的对帐、结帐工作，编制、 合并企业财务报表；负责会计凭证、帐薄和报表等档案的治理工 作；做好上级交办的其他临时性工作任务。（四）出纳：要紧工作按照会计法、新企业会计准那么及企业会 计制度及现金治理条例负责本公司的现金及银行存款开支, 公司内部的费用报销，严格操纵出纳以外的财务人员经办与现金 和银行存款有关的会计业务

57、，会同有关部门制定现金、银行存款 的治理及核算方法，执行国家金融政策。严把现金开支范围关； 负责登记现金、银行存款日记帐，做到日清月结；做好平安防范 工作，按规定限额支取现金，确保现金、票据、有价证券的平安; 搞好银企协作，负责办理公司资金治理与外部银行的各项经济往 来手续，并定期向公司董事长、总经理书面报告货币的收、支、 存情况；严格遵守银行结算制度，登记好支票的使用情况，对作 废票据要加盖作废章与存根联一起保存；依照审核无误的原始凭 证支付资金并做出记帐凭证，及时将记帐凭证及原始凭证移交给 会计，在付款业务中，原始凭证不具备合法要素的，应拒绝办理; 从银行提取现金必须经审核批准；逐笔登记银

58、行日记帐，并与总 帐核对，做到帐帐相符；关于银行结算中遇到的问题要及时汇报,后据实入账。会计分录：借：660103营业费用一运输费（分产品）贷：2241其他应付款（运输公司）四、计提应付职工薪酬新准那么中职工薪酬的定义包括以下8个方面：职工工资、奖 金、津贴、补贴等工资类薪酬；职工福利费；各类社会保险费用; 住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；辞退补 偿以及其他与薪酬相关的支出。准那么规定企业应当在职工为其提 供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时依照受 益对象，分不计入产品本钱或劳务本钱、建筑固定资产本钱或无 形资产本钱、当期损益等。需要特不讲明的是，社会保险费用的

59、 计提比例为，养老20%,医疗6%,生育1%,失业2%,工伤保险 金的计提比例因行业的不同而略有差异，具体为：行政机关2%。 社会保险汇总计提的比例为：化工生产单位35%。请按重庆市地 点法规执行。1、生产单位：依照每月各车间入库产品产量乘以年初打算预算的该产 品吨工资，即得出该产品的工资类薪酬，再在此基础上分不按 14%、2%和1. 5%的比例计提职工福利费、工会经费和职工教育经 费，按元/人计提住房公积金,一并进入生产本钱。社保费按工 资总额的60%和相应的计提比例计提后进入生产本钱。会计分录：借：500103生产本钱职工薪酬（部门：二硫化碳车间、二甲基亚飒车间）贷：应付职工薪酬工资（部门

60、：二硫化碳车间、二甲基亚 飒车间）贷：应付职工薪酬职工福利费贷：应付职工薪酬工会经费贷：应付职工薪酬,职工教育经费贷：应付职工薪酬住房公积金贷：应付职工薪酬社会保险费生产处治理人职员资依照公司提供的工资标准计提，职工 福利费按工资的14%计提，工会经费和职工教育经费分不是按工 资的2%和1.5%计提，按 元/人计提住房公积金，分部门一并 进入制造费用。社保费按工资总额的60%和相应的计提比例计提 后进入制造费用。会计分录：借：制造费用职工薪酬（生产处、质管处、平安环保处等） 贷：应付职工薪酬工资（生产处、质管处、平安环保处等） 贷：应付职工薪酬职工福利费贷：应付职工薪酬工会经费贷：应付职工薪酬