事业单位内部审计存在的问题及对策论

1、 学院会计专业毕业论文题目：事业单位内部审计存在的问题及对策院 （系）： 专业年级： 会计 姓 名： 学 号： 指导老师： 2013年12月 事业单位内部审计存在的问题及对策【摘 要】行政单位内部审计是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分，是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性及加强内部控制和风险管理的一种行为。行政事业单位内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责，目的在于促进本部门、本单位管理水平和使用效益的提高。本文通过分析目前行政事业单位内部审计工作存在的问题，并提出改革行政事业单位内部审计工作的对策，以达到

2、查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等重要功能。 【关键词】行政事业单位 内部审计 存在问题 解决对策 Internal Audit Institutions problems and countermeasures【Abstract】 Chief Internal audit is an important part of economic supervision of administrative units, and is the administrative institutions legally independent internal audit unit to monitor

3、 and evaluate the financial revenues and expenditures, economic activity authenticity, completeness, legality and strengthen internal controls and an act of risk management. General administrative units under the internal audit unit primarily responsible for the leadership of the working, responsibl

4、e only to the leaders of the unit, aims to promote the sector, management and use of the units to improve efficiency. This paper analyzes the current administrative units the problems of internal audit, internal audit and proposed countermeasures reform of administrative institutions, in order to re

5、ach potential hazards, loopholes, measuring risk, suggestions, an important feature to promote management.【Key words】 Administrative units Internal audit Problems Solutions 目录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc1263 引言 PAGEREF _Toc1263 1 HYPERLINK l _Toc19550 一、内部审计的概念 PAGEREF _Toc19550 1 HYPERLINK l _

6、Toc13163 （一）内部审计的概念 PAGEREF _Toc13163 2 HYPERLINK l _Toc1128 （二）行政事业单位内部审计的特点 PAGEREF _Toc1128 2 HYPERLINK l _Toc1145 （三）行政事业单位内部审计的内容 PAGEREF _Toc1145 2 HYPERLINK l _Toc23260 二、我国事业单位内部审计的现状 PAGEREF _Toc23260 5 HYPERLINK l _Toc1244 （一）事业单位人员对完善内部审计认识有偏差 PAGEREF _Toc1244 5 HYPERLINK l _Toc11408 （二）内

7、部审计机构设置不到位, 独立性不强 PAGEREF _Toc11408 5 HYPERLINK l _Toc31946 （三）内部人员素质较低, 影响内部审计质量 PAGEREF _Toc31946 6 HYPERLINK l _Toc19659 （四）内部审计所处环境制约审计职能 PAGEREF _Toc19659 6 HYPERLINK l _Toc5803 三、我国事业单位内部审计存在的问题及原因分析 PAGEREF _Toc5803 7 HYPERLINK l _Toc22411 （一）从理论层面看，缺乏有自身特色的内部审计规范和制度 PAGEREF _Toc22411 7 HYPER

8、LINK l _Toc5339 （二）从技术层面看，存在先进技术缺失和缺乏高级专业人员等现象 PAGEREF _Toc5339 7 HYPERLINK l _Toc2765 （三）从认识层面看，存在对内部审计的重视程度不平衡现象 PAGEREF _Toc2765 8 HYPERLINK l _Toc22084 四、进一步加强行政事业单位内部审计应采取的对策 PAGEREF _Toc22084 9 HYPERLINK l _Toc1832 （一）从外部矛盾入手，为行政事业单位内部审计创造良好的外部环境。 PAGEREF _Toc1832 9 HYPERLINK l _Toc10515 （二）以解

9、决内部矛盾为本。规范行政事业单位内部审计。提高审计效率 PAGEREF _Toc10515 10 HYPERLINK l _Toc6721 结语 PAGEREF _Toc6721 11 HYPERLINK l _Toc9175 致谢语 PAGEREF _Toc9175 12 HYPERLINK l _Toc2531 参考文献 PAGEREF _Toc2531 13 引言近年来，“审计风暴”愈刮愈烈，一份份“审计清单”触目惊心，“审计”受到人们越来越多的关注审计的作用也越来越大地显现出来。但人们从电视、网络等大众媒体所接触到的大多是“外部审计”的成果，作为审计重要类型之一的“内部审计”，虽然在一

10、些国有大型企业、大型外资企业中蓬勃发展，但目前在我国大多数行政和事业单位中尚未受到充分薰视，内部审计职能尚未得到有效发挥。我认为，作为行使围家政治权力机关的行政单位和具有行政管理职能的事业单位，除了掌握着大量行政审批权、执法权等权力和行使这些权力自由裁量权外，还掌握着大量资金的管理支配权。如果这部分资金在管理和使用过程中出现问题，其负面影响是相当大的。对这部分资金的管理仅靠外部审计的外部监督远远不够，只有内外一起发力，同时发挥内部审计的作用，才能真正加强对行政事业单位权力运行的制约与监督，防患于未然。因此，当前加大行政事业单位内部审计力度迫在眉睫。本文从加强行政事业单位内部审计的重要性人手，从

11、理论、技术、认识以及实践等四个层面分析了当前行政事业单位内部审计工作存在的问题，并提出了从外部矛盾和内部矛盾两方面进一步规范行政事业单位内部审计工作的几点建议。一、内部审计的概念 审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，离开了监督，审计也就变异了，国家审计是这样，内部审计是这样，民间审计也是这样。评价也好，鉴证也好，它们都是为监督而工作，其本质是监督。人们通常说内部审计要搞好服务，本质上是要把监督寓于服务之中，而决不是放弃监督。（一）内部审计的概念行政事业单位的内部审计机构多是在国家审计的直接推下设立的,这个过程体现了政府的意志,行政事业单位内部审计任内部审计和国家审计延伸的双重角色。行政单

12、位内部审计是政事业单位经济监督工作的重要组成部分,是行政事业单位内审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、 经济活动的真性、 完整性、 合法性以及加强内部控制和风险管理的一种行为。（二）行政事业单位内部审计的特点、保障国有资产的安全和完整摸清行政事业单位的财政财务收支规模、 来源渠道和使用方向, 发现并揭露行政事业单位财政财务收支活动中存在的违法违纪问题, 防止国有资产流失。、促进廉政建设行政事业单位内部审计可以发现并揭露以权谋私、 贪污腐败等问题, 严肃财经法纪,促进党风廉政建设。、提高财政性资金的使用效益可以发现并揭露资金使用不合理或损失浪费的问题, 提出审计建议, 促进被审计单位加强管

13、理, 提高财政性资金的使用效益。、为国家宏观调控服务 及时发现行政事业单位在执行国家法律法规、 方针政策中存在的问题,保证国家宏观调控措施的落实和国民经济的持续、 稳定、 健康发展。通过审计, 能够掌握行政事业单位财政财务收支活动的真实情况, 发现宏观经济管理中带有普遍性的问题,为国家有关部门制定政策提供可靠的信息。（三）行政事业单位内部审计的内容内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工

14、作目标的实现的。一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。 1、财政财务收支审计 同外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。对有国家财政资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查财政资金的使用渠道和使用方向。 （1）行政单位的内部财政财务收支审计，重点是各级国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关、各党派、社会团体及其在境外的派出机构的行政经费、罚没收入和行政性收费的真实、合法和效益性。 （2）事业单位

15、的内部财政财务收支审计，重点是各项事业经费收支的真实、合法和效益性，包括用于科学、教育、文化、卫生、广播影视、地震、体育、民政、外交及农业、工业、交通、邮电通讯等各项事业发展的经费。这里，既包括财政预算拨款的审查，也包括财政预算外安排的各项资金、事业周转金和事业性收费的审查。（3）企业单位(包括金融企业)的内部财政财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容：企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况。 2、经济效益审计财政财务收支审计是内

16、部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。内部审计人员在财务收支审计的基础上进行效益审计，有许多方便之处：一是熟悉本单位情况，可以有针对性地做深入细致的调查工作；二是有足够的时间深入生产经营的各个环节，及时取得有关资料和信息；三是内部审计的相对独立地位，有利于提供客观、真实、可靠的信息，更好地为改善本部或本单位的经营管理、提高经济效益服务。（1）行政单位内部审计所进行的经济效益审计，是结

17、合行政单位财政财务收支的真实性、合法性审查，通过对行政经费使用情况的检查和分析，促使行政单位节约开支，提高行政经费管理水平，提高行政效能，同时也促进行政单位商业贸易、工商行政、商品检验的廉政建设。（2）事业单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合事业经费筹集、管理、分配和使用等财政财务收支活动的真实性、合法性审查，通过对事业经费使用情况的检查和分析，促进有关事业单位加强事业经费的管理，提高事业经费的使用效益。（3）企业单位(包括金融企业)内部审计所进行的经济效益审计，主要从改进生产经营和完善内部管理制度两个方面入手。一方面，内部审计通过对企业供、产、销各环节，人、财、物各要素的检查、分析，提出

18、建设性意见，可以帮助本部门、本单位负责人制定改进生产经营的措施，提高经济效益；另一方面，内部审计通过评价本部门、本单位的内部控制，发现管理缺陷，提出管理建议等手段，可以帮助本部门、本单位完善内部管理机制，提高经济效益。 3、经济责任审计经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。内部审计人员进行的经济责任审计，是结合日常的财政财务收支审计及经济效益审计进行的，一般侧重于经营责任目标的审计；并通过审计资料和信息的积累，为离任责任审计服务。内部审计人员在执行经营责任目标审计时，首先通过分析企业盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营指标和企业职工收入分配指标及各项

19、指标的影响因素，确定审查的重点；然后再抓住几个关键的指标，进行局部审查以便及时找出错误所在，纠正偏差，改进提高，最终促进任期经营目标的实现。 二、我国事业单位内部审计的现状 财政局举办的企业内部控制基本规范培训，由此想到我国相关法律法规对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，而长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。 （一）事业单位人员对完善内部审计认识有偏差是各级政府领导还是部门单位领导都认为, 行政事业单位不具有生产功能, 没有成本核算,财务只是对本部门或本单位内部的

20、一些财务收支行为进行记账活动, 业务简单, 不需要再进行内部审计。特别是近年来, 很多行政事业单位的领导对开展内部审计又产生了新的偏差, 认为近年来财务部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理, 资金实施了国库集中支付, 物品购买实施了政府采购, 每年又有行政财务收支审计、 领导干部任中审计、 任职期满和离任审计等, 行政事业单位就不需要安排内部审计了。有些领导甚至将内部审计等同于纪检监督, 对内部审计的认识发生了错位。正是这些错误的观念, 严重阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。 （二）内部审计机构设置不到位, 独立性不强 内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门。主要职能

21、是对单位内部的财务收支的真实性、 合法性、 效益性进行审计监督, 看其各种经济活动是否符合国家相关的经济法规, 并对检查的经济活动提出分析评价意见。它的前提是该机构必须具有独立性,否则, 内部审计就很难开展工作。但由于部分领导对内部审计工作的认识不到位, 内部审计机构的设置都不很理想。如: 大部分行政部门虽然设置了内部审计机构, 但基本上都没有配备相应的审计人员,而是和财务人员两块牌子一班人马; 有些单位财务本身隶属于办公室, 而审计也同样附属于办公室。这就使独立地进行内部审计无从谈起; 有的单位虽然也进行了内部审计, 但对被审计单位存在的问题无处理权, 只能向领导汇报、 建议,按照领导的意见

22、决定审计结果。（三）内部人员素质较低, 影响内部审计质量 内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作。审计人员的精神状态、 业务能力、 思想水平、 廉政素质及创新精神都直接影响着审计工作的质量和成效。这就要求内部审计人员具有较高的政治素质和审计专业知识。内部审计人员不仅要掌握一定的审计、财务知识,还要掌握法律、 经营管理、 工程技术、 经济学等其他方面的知识。但从目前行政事业单位来看, 内部审计人员主要是由财务人员担任或其他纪检部门的人员兼职, 这些人缺乏一定的审计专业知识和技巧,不能胜任内部审计工作。还有一些兼职的审计人员对内审工作岗位不重视、 不满意, 得过且过, 不能补充新的财务和内审专

23、业知识, 严重影响了内部审计工作质量, 也削弱了内部审计工作的力度, 起不到内部审计工作的作用。（四）内部审计所处环境制约审计职能一是内部审计人员和被审计单位关系长期固定不变, 审计范围相对封闭, 造成部分审计人员与被审计单位人际关系熟悉, 审计中容易导致感情用事, 影响执法的公正性和严肃性。二是内部审计人员之间长期同岗, 有一定的感情基础,往往内部制约弱化, 影响审计质量。三、我国事业单位内部审计存在的问题及原因分析 当前，有的行政事业单位已经注意到了内部审计的巨大作用，内部计在一些行政事业单位已经扮演着越来越重要的角色，但就目前总体况来看大多数行政事业单位还处于被动接受外部审计的状态，内部

24、计尚未受到应有的重视，内部审计工作在许多行政事业单位开展相对落后。从理论、技术、认识以及实践等四个层面来看，主要存在以下几个的问题。 （一）从理论层面看，缺乏有自身特色的内部审计规范和制度目前，从宏观来说，现有的内部审计依据主要包括审计署关于内部审计工作的规定，以及内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和大量具体准则，其法律级别明显偏低，亟待建立一套比较完备、健全的内部审计法律规范体系。就具体行政事业单位个体来说，根据已有内部审计法规并结合自身特点所制定的内部审计规范非常少，导致在具体内部审计工作中，常常遇到依据不明确，无法定性的问题无形中给内部审计工作带来了许多障碍。 （二）从技术层面看

25、，存在先进技术缺失和缺乏高级专业人员等现象 1内部审计的技术水平有待进一步提高 目前，行政事业单位内部审计主要采取包括询问被审计单位有关人员，查阅相关内部控制文件，观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况，查阅财务报表、账册、会计凭汪等财务资料。抽查有代表性的业务案卷等方法，使用技术过于单一，使许多内部审计工作只停留在了解基本情况、统计基本数据，以及差错防弊等初级阶段。 2内部审计人员素质有待进一步提高 根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计人员必须具有财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线形规划、审计、工程、法律等方面的知识，以保证执业质量。但是，目前一般行政事业单位

26、进行内部审计人员中受过系统审计业务培训的人少之又少，大多是抽调单位骨干会计参加，这样能够确保参加内审的审计人员所掌握的财务专业知识无可质疑，但大多数财务人员审计知识匮乏，实际操作能力较差，系统深入地排查线索的能力有待进一步提高。 3内部审计人员结构有待进一步优化 合理的内部审计人员专业结构应该是多样化的应该包括财务、会计和审计专业人员。还有法律、统计、金融和企业管理专业以及与企业业务相关的专业人员。但放眼行政事业单位，内部审计人员主力大都是单位的会计人员，这样的内部审计队伍，无法适应现代内部审计发展的要求。（三）从认识层面看，存在对内部审计的重视程度不平衡现象对内部审计工作的重视与否在很大程度

27、上影响着内部审汁的工作效果，重视内部审计工作，就为内部审计工作创造了良好的工作环境，有助于充分发挥内部审计的各项职能；反之将阻碍内部审计工作的开展。降低内部审计工作效率。但目前在许多行政事业单位中，仍存在两类错目前，从宏观来说，现有的内部审计依据主要包括审计署关于内部审计工作的规定，以及内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和大量具体准则，其法律级别明显偏低，亟待建立一套比较完备、健全的内部审计法律规范体系。就具体行政事业单位个体来说，根据已有内部审计法规并结合自身特点所制定的内部审计规范非常少，导致在具体内部审计工作中，常常遇到依据不明确，无法定性的问题无形中给内部审计工作带来了许多障碍

28、。误认识：一类可以概括为内部审计否定论，这种观点中有人认为，行政事业单位不存在经济效益问题，无需进行成本核算，财务只是对单位财务收支行为的记账工作从成本效益原则分析，不需要内部审计；有人认为，内部审计都是自己人审自己人。不过足走过场。没有任何实际作用；还有人认为，如今的收支两条线、国库集中支付、政府采购等制度的实行以及比较频繁的政府审计，对于行政事业单位来说已经足够，内部审计没有存在的必要。还有另一类是内部审计绝对论，这种观点夸大了内部审计的作用。希望内部审计能够发现单位存在的所有问题。这两种错跌认识都不利于单位内部审计工作的开展，尤其是第一种观点更加普遍。 四、进一步加强行政事业单位内部审计

29、应采取的对策尽管目前行政事业单位内部审计工作存在诸多的问题，但仔细分析并非都是无法逾越的障碍。只要我们能够从解决外部矛盾入手，逐步为行政事业单位内部审计创造个良好的外部环境；更重要的是以解决内部矛盾为本，不断规范行政事业单位内部审计。提高审计效率。这样通过内外部矛盾的解决，行政事业单位的内部审计完全能够克服目前的局限性，充分发挥其监督、控制和服务的作用，实现内部审计促进行政事业单位增值的目标。（一）从外部矛盾入手，为行政事业单位内部审计创造良好的外部环境。1进一步完善内部审计法律法规体系 要抓紧制定专门的内部审计法律法规，建立健全内部审计职业规范，依据国家审计法律法规和财经法规建立内部审计规章

30、制度。从而实现内部审计工作的法制化；同时，面对内部审计出现的许多新情况、新问题，内部审计法律法规建设必须与时俱进，杜绝理论滞后于实践的现状，从而逐步建立有行政事业单位特色的内部审计法律法规体系。 2.加强与外部审计的协调工作 一是加强内部审计和政府审计工作成果的相互利用。政府审计有着更为专业的人员、更加充沛时间。内部审计要充分借鉴政府审计工作成果，最大限度地减少重复性工作。从而提高审计工作效率。二是内部审计工作可以邀请社会审计力量的参与。邀请社会审计的参与既可以解决内部审计任务重、人手少的矛盾，又有助于提高内审人员的专业水准，提高内部审计工作的独立性，提高工作效率。三是加强与外部审计人员的沟通

31、。包括日常的业务交流、制定审计计划时的协调、具体审计程序和方法上相互沟通，以及必要范围内审计工作底稿的交流等。 （二）以解决内部矛盾为本。规范行政事业单位内部审计。提高审计效率 1从认识层面出发。争取领导重视确保内部审计工作的顺利开展 内部审计工作往往涉及单位的难点和敏感问题，如果没有领导的支持，内部审计人员根本无法放开手脚。因此。必须通过各种途径宣传内审的作用，一方面要引起本单位主要领导同志的重视，确保内部审计工作能够在他的直接领导下进行；另一方面要帮助被审单位管理部门主观上对内部审计的职能有一个准确的定位，使他们理解内部审计的职业特点、职能作用，从加强管理的需要出发对内部审计有功能性的需求

32、，而不是应付检查。同时，内部审计人员要努力工作凸现内审工作实效，不断促使广大内部审计人员转变观念，不仅要善于发现问题，更要善于提出改进工作的建议，在强化内部管理、提高资金使用效率，规范系统财务运作等面充分体现内部审计的价值，从客观上促进管理部门对内部审计的重视，为内部审计工作的开展奠定坚实的基础。 2从技术层面出发，不断提高内审人员综合素质，优化内审人员专业结构，改进审计方法，提高审计效率 一是不断改进审计方法；二是提高内部审计人员的专业素养、道德修养和协调能力；三是改进参与内部审计人员的专业结构。 3从理论层面人手，要不断建立健全单位自身内部审计规章制度 目前形势下，内部审计呈现出动态性和综

33、合性的特点，因此行政事业单位要依据国家相关审计法规和财经法规，结合单位实际加强在内部审计方面的凋研工作。加大内部审计理论研究。不断提高内部审计的理论水平，并制定出具有前瞻性、突出专业特点、可操作性强的内部审计规范，促进内部审计工作系统化、科学化、规范化。 4.从实践层面人手，提高内审独立性、前移内审关口、建立健全激励机制 一是提高内部审计独立性。一方面对于条件允许的单位，要设立专门的内部审计机构，并将其设置在整个单位较高的权威位置明确它直接接受最高领导的安排和授权。对于暂时无条件设立独立内审机构的单位，也要安排专人负责内部审计工作，要做到权责明确。另一方面，要保证内部审计人员在执行审计工作时，精神上能够保持应有的独立性。在制定审计工作计划时，要充分考虑回避原则，避免可能出现的利益冲突和偏